第八讲-会计记录PPT课件.pptVIP

第八讲会计记录 下 账户记录 3 20 2020 1 2020 3 20 第三节账簿记录的调整与结转 3 第九讲会计账簿 2 2020 3 20 学习目标 设置和登记账簿是会计核算的重要方法之一 通过本章的学习 应了解账簿设置和登记的重要意义 掌握账簿的分类 各种账簿的设置和登记方法 错帐的更正方法以及对账和结账等内容 3 2020 3 20 第一节账簿及其体系结构 4 2020 3 20 一 账簿的概念 会计账簿简称 账簿 或 账 是以会计凭证为依据 连续 系统 分类地记录各种经济交易与事项的簿藉 在实务工作中 账簿是由若干张具有特定格式的账页组成 5 2020 3 20 第一节账簿及其体系结构 账簿是按照会计科目开设账户 账页 用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍 会计报表 原始凭证 记账凭证 6 2020 3 20 二 账簿的作用 一 提供系统 完整的会计信息资料 二 为编制会计报表提供依据 三 确保企业的财产物资安全和完整以及各项资金的合理使用 四 为会计分析提供参考资料 为会计检查提供依据 7 2020 3 20 考核经营成果 进行会计监督的重要依据 提供系统完整的会计信息 有利于保护各项资产的安全完整 会计账簿的作用 填制 会计报表 账簿 8 2020 3 20 三 设置账簿的原则 一 以全面 系统核算单位的各项经济业务 进而提供完整 分类的会计信息资料为原则 二 在满足实际需要的前提下 以尽量节约单位的人力和物力为原则 三 以账簿的格式力求简便实用为原则 账簿格式的设计应能提供经济管理所需要的各项核算指标 不能过于简单 也不能过于繁琐 以提高账簿登记工作的效率 9 2020 3 20 四 会计账簿的种类1 会计账簿按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 10 2020 3 20 序时账 分类账 备查簿 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 1 按用途分类 总分类账 明细分类账 11 2020 3 20 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 12 2020 3 20 库存现金 13 2020 3 20 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 14 2020 3 20 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 15 2020 3 20 2 会计账簿按外表形式分类 16 2020 3 20 2 按外表形式分类 由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿 适用于明细账 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 适用于总账和现金日记账和银行存款日记账 由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿 适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账 总账 明细账 17 2020 3 20 3 会计账簿按账页格式分类 1 三栏式 2 多栏式 3 数量金额式 18 2020 3 20 账簿体系结构 19 2020 3 20 五 会计账簿的基本要素1 封面 用于填写账簿名称 使用时间等内容 2 扉页 一般设在封面之后 并印有 账簿启用交接记录表 的字样3 账页 账页是会计账簿的主要组成部分 20 2020 3 20 五 账簿的基本结构 21 2020 3 20 22 2020 3 20 23 2020 3 20 第二节日记账的设置和登记 24 2020 3 20 日记账及其登记 日记账的设置目的加强现金与银行存款的管理与控制日记账的账页格式三栏式或多栏式日记账的登记登记依据现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证登记方法序时 逐项登记 25 2020 3 20 一 特种日记账的设置和登记 一 现金日记账的设置和登记 格式 订本式 三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入 付出 结存三栏式 出纳人员 现金收付 款凭证 银行存款付款凭证 逐日逐笔登记 日清月结 26 2020 3 20 27 2020 3 20 二 银行存款日记账的设置与登记 格式 订本式 三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 格式 登记依据 登记人员 登记要求 收入 付出 结存三栏式 出纳人员 银行存款收 付款凭证现金付款凭证 逐日逐笔登记 月末同银行对账单核对 28 2020 3 20 在途物资 29 2020 3 20 第三节分类账的设置和登记 30 2020 3 20 分类账及其登记 总分类账账页格式 三栏式登记依据 记账凭证或汇总记账凭证登记方法 直接登记或汇总登记明细分类账账页格式 三栏式 多栏式 数量金额式登记依据 记账凭证及相关原始凭证登记方法 直接登记或汇总登记总分类账与所属明细分类账之间应平行登记 31 2020 3 20 1 格式 三栏式 2 登记方法 逐笔登记 根据记账凭证逐笔登记 汇总登记 对记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 一 总分类账的设置和登记 设置依据 登记依据 格式 登记要求 一级科目 借 贷 余三栏式 记账凭证汇总记账凭证科目汇总表 逐日逐笔登记 按期或分次汇总登记 32 2020 3 20 33 2020 3 20 二 明细分类账的设置和登记明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 34 2020 3 20 明细分类账的设置和登记 数量金额式 三栏式 多栏式 格式 适用结算类 资金类账户 适用财产物资类账户 适用成本计算类 费用类帐户 35 2020 3 20 36 2020 3 20 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐日逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 37 2020 3 20 38 2020 3 20 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐日逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 39 2020 3 20 40 2020 3 20 应交税费明细账 41 2020 3 20 总账和明细分类账的平行登记1 总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户 对其所属明细账起着控制作用 明细账是总账的从属账户 对总账起着补充说明的作用 总账余额 所属明细账的余额之和 总账借 贷 方发生额 所属明细账的借 贷 方发生额之和 42 2020 3 20 2 总账与明细账的平行登记 同时登记 同方向登记 同金额登记 43 2020 3 20 22银付71购入1023400234000 00 22银付71购入234000 001219370 00 30转22发出铝板512000 00 30转22发出材料801500 00417870 00 44 2020 3 20 第四节账簿登记和使用的规则 45 2020 3 20 一 账簿启用的规则 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 启用账簿时的一般要求1 设置 账簿启用表 2 设置 账簿经管人员一览表 会计人员交接时的规则和要求办理交接和监交手续 并在表内注明交接日期 交接双方和会计主管人员的姓名 由移交人 接管人和会计主管人员分别盖章 以明责任 46 2020 3 20 二 账簿登记的规则 47 2020 3 20 1 根据凭证记账 登记内容齐全 2 使用蓝 黑墨水 红字限制使用3 账页连续登记 不得隔页跳行 48 2020 3 20 4 记账发生错误 按规定方法更正下面将专门讲述 5 摘要 说明简明扼要 书写适当留格 49 2020 3 20 6 账页结转处理规范 50 2020 3 20 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 51 2020 3 20 8 做好记账标记 52 2020 3 20 举例 53 2020 3 20 54 2020 3 20 55 2020 3 20 三 更正错账的方法 56 2020 3 20 1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 57 2020 3 20 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 58 2020 3 20 一 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 59 2020 3 20 一 划线更正法适用范围 账簿记录中数字或文字错误 操作方法 用红线划掉错误的文字和数字 并在划线上面作出正确的记录 30日的余额应为2669 00 2669 00 陶信池 60 2020 3 20 61 2020 3 20 62 2020 3 20 63 2020 3 20 64 2020 3 20 二 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 65 2020 3 20 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错误的账户 66 2020 3 20 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 错账 分录中金额写多 更正方法为 67 2020 3 20 68 2020 3 20 举例 适用范围1 记账凭证应借应贷科目错误 并已入账 操作方法 用红字填制内容相同的记账凭证 冲销原有错误记录 然后用蓝字填制正确的记账凭证 重新登记入账 2 将 生产成本 误记为 制造费用 并过账 69 2020 3 20 适用范围2 记账凭证应借应贷科目无误 但发现所记金额大于应计金额时 并已入账 操作方法 按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证 据以登记入帐加以冲销 将 4500 元误记为 5400 元 多记金额 900 元 70 2020 3 20 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 错账 会计分录中金额写少 更正方法为 71 2020 3 20 72 2020 3 20 举例 适用范围 记账凭证应借应贷科目无误 但所填金额小于应填金额 操作方法 按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭证 以此补充登记入账 将 500 元误记为 50 元 少记金额 450 元 73 2020 3 20 错账的更正方法 74 2020 3 20 错账更正方法的具体运用 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出错 金额被多记 记账凭证中金额出错 金额被少记 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 75 2020 3 20 第五节账簿记录的调整与结转 76 2020 3 20 一 账簿记录调整 1账簿记录调整的依据2递延项目的调整方法3应计项目的调整方法 77 2020 3 20 1账簿记录调整的依据 会计期间假设 跨期项目 期末账项调整 权责发生制 递延项目应计项目 78 2020 3 20 2递延项目的调整方法 递延项目的含义递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目 包括预付费用和未实现收入递延项目的会计处理预付费用预付时 在有关账户中记录为资产受益期的各个会计期末 调整 确认费用未实现收入预收时 在有关账户中记录为负债服务期的各个会计期末 调整 确认收入 79 2020 3 20 3应计项目的调整方法 应计项目的含义应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目 包括应计费用和应计收入应计项目的会计处理应计费用受益期的各个会计期末 确认费用 同时确认负债支付时 减少现金或银行存款 减少负债应计收入服务期的各个会计期末 确认收入 同时确认债权资产收款时 增加现金或银行存款 减少债权资产 80 2020 3 20 二 账项结转 账项结转的含义账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项账项结转的账户会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户结转后全部损益类账户没有期末余额 81 2020 3 20 第五节对账和结账 82 2020 3 20 一 对账 概念 对账簿记录进行核对的工作 四 对账与结账原则 对账内容 账证核对 账账核对 账实核对 83 2020 3 20 一 对账 为保证帐簿记录的真实性和正确性 进行帐簿记录的核对工作 84 2020 3 20 对账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 85 2020 3 20 对账 账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对 86 2020 3 20 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对 具体核对内容主要有 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对 87 2020 3 20 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 核对的主要内容 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对 各种应收 应付账款明细账账面余额与有关债务 债权单位的相关余额相核对 88 2020 3 20 89 2020 3 20 账簿记录的核对 小结 对账的内容账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金 银行存款日记账与相关的收 付款凭证相互核对账账核对总分类账核对总分类账与其他账簿的核对账实核对如果存在账实不符 通过 待处理财产损溢 核算 90 2020 3 20 91 2020 3 20 二 结账 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 92 2020 3 20 1 结账的概念 是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上 计算 登记本期发生额和期末余额的记账工作 93 2020 3 20 二 结账的步骤 94 2020 3 20 三 结帐的方法 95 2020 3 20 96 2020 3 20 2 结账的方法 按结账时间的不同 月结 季结 年结 97 2020 3 20 月结 是指月末对本月账簿记录所进行的