案例分析——经理的困惑PPT课件.ppt

案例分析 经理的困惑 09财管1班第四组夏添李斌杜君宇钱凯尔方乙淞 2020 3 20 1 经理困惑的原因 甲企业 厂部进行调整 通过适当生产 广开渠道 扩大销售 减少库存 但经过一年的努力 报表所反映的利润却比上一年下降 乙企业 2003年市场不景气 销售量下降 但年度财务报表上的经济指标却优于上年 2020 3 20 2 企业的自我分析 甲 1 生产能力没有充分利用 2 工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销乙 认为这是在市场不景气的情况下 为多交利润 全厂职工一条心 充分利用现有生产能力 增产节支的结果 2020 3 20 3 相关资料 甲 工资和制造费用每年分别为288000元和720000元 销售成本采用后进先出法 乙 工资和制造费用两年均约为180000元 销售成本也采用后进先出法 2020 3 20 4 甲制药厂利润表 2020 3 20 5 乙制药厂利润表 2020 3 20 6 1 案例资料中的利润表就是按照完全成本法编制的每年固定生产成本288000 720000 1008000 元 单位产品固定成本 1008000 72000 14 元 瓶 当产品销售出去时 固定成本才被计入主营业务成本抵减由此产生的主营业务收入 在产品被售之前 固定成本留在库存商品里 作为资产 即当期产生的固定成本被均匀地分到了被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了 分析甲困惑 2020 3 20 7 本期生产 72000本期销售 53000本期库存 19000产量 销量进入利润表的固定成本 14 53000 742000 元 留在存货里的固定成本 14 19000 266000 元 即2002年发生的固定成本有266000未进入利润表 2002年 2020 3 20 8 本期生产 50400本期销售 74200本期库存 0产量 销量 2003年 74200 2002年产生的库存19000瓶2002年之前的库存4800瓶本期50400瓶 2020 3 20 9 生产所占固定成本为1008000元 本期 生产所占固定成本为266000元 2002年 存货4800瓶所占固定成本 1492162 1008000 266000 218162 元 2002年之前 销售成本中的变动成本 7 3 74200 742000 元 固定成本 2234162 742000 1492162 元 2020 3 20 10 2003年增加的销售收入为2597000 1855000 742000 元 增加的销售费用为108000 85000 23000 元 而增加的销售成本为2234162 1272000 962162 元 其中不仅含有本期的固定成本 还吸收了之前库存商品的固定成本 这使得固定成本被大大提高了 单位固定成本由2002年的14元 瓶提高到了2003年的 5 71 14 40 20 11元 我们从利润表看到 2003年越卖的多则吸收的存货中的以前年度产生的固定成本越多 单位固定成本越大 虽然2003年扩大销售减少库存 但完全成本法下的利润却减少了 2020 3 20 11 2002年生产数等于销售数 由于后进先出 所以没有动用2002年期初存货 所以产量 销量 利润表中的固定成本就是当期发生的固定成本360000元 没有以前库存商品的固定成本进入当期成本 也没有当期固定成本留在库存商品中 分析乙困惑 2020 3 20 12 生产13000 卖出11000瓶 产量 销量 当期发生的固定成本为360000元单位固定成本 360000 13000 27 69 元 故作为生产成本进入利润表的固定成本 27 69 11000 304590 元 被存货吸收的固定成本 27 69 2000 55380 元 即当期发生的固定成本360000元中有55380元没有计入主营业务成本进入当期利润表 而是被存货吸收了 所以虽然2003年销售数小于2002年的 但是利润却比2002年的高 2003年 2020 3 20 13 完全成本法变动成本法 2020 3 20 14 2020 3 20 15 2002年 固定制造费用 288000 720000 1008000 元 销售成本 53000 7 3 540000 元 生产贡献毛益 1325000 540000 1325000 元 贡献毛益 1325000 85000 124000 元 税前利润 1240000 1008000 232000 元 2020 3 20 16 2003年 固定制造费用 288000 720000 1008000 元 销售成本 74200 7 2 742000 元 生产贡献毛益 2597000 742000 1855000 元 贡献毛益 1855000 108000 1747000 元 税前利润 1747000 100800 739000 元 2020 3 20 17 2020 3 20 18 2002年 固定制造费用 180000 180000 360000 元 销售成本 12000 50 10 720000 元 生产贡献毛益 1100000 720000 480000 元 贡献毛益 480000 30000 450000 元 税前利润 450000 360000 90000 元 2020 3 20 19 2003年 固定制造费用 180000 180000 360000 元 销售成本 11000 50 10 660000 元 生产贡献毛益