第八章编制报表前的准备工作PPT课件.ppt

第八章编制报表前的准备工作 1 一 编表前准备工作的意义和内容 2 1 编表前准备工作的意义为保证账实相符 编表前应进行存货的盘点 遵循权责发生制 该摊的摊 该提的提 3 平时只登记收入 费用 期末应计算出本期的损益 检查账对不对 2 编表前准备工作的内容 略 4 二 期末账项调整 5 按权责发生制调整收入 费用 6 1 属于本期收入 尚未收到款项的账项调整 应计收入 例如 银行存款利息 银行按季结算 但按权责发生制每月都应入账P 158 例8 1 7 第10月末 估算存款利息2000元借 其他应收款2000贷 财务费用2000 作为银行借款利息的抵减 8 第11 12月与第1月相同银行通知 第四季度银行存款利息为6200元借 银行存款6200贷 其他应收款6200 9 同时借 其他应收款200贷 财务费用200 10 财务费用 其他应收款 银行存款 6200 6200 2000 2000 2000 200 200 补冲财务费用200 6200 2000 3 2000 2000 2000 也可以按教材中的做法 11 思考 如果实际利息 估算利息应当如何处理 借 财务费用贷 其他应收款 结平其他应收款 12 2 属于本期费用 尚未支付款项的账项调整 应计费用 例如 银行借款利息 银行按季结算 但按权责发生制每月都应分摊入账P 158 例8 2 13 第10月末 银行收借款利息3000元借 财务费用3000贷 预提费用3000 14 第11 12月与第10月相同银行通知 第一季度银行借款利息为10000元借 预提费用10000贷 银行存款10000 15 同时借 财务费用1000贷 预提费用1000 16 银行存款 预提费用 财务费用 10000 3000 3000 10000 3000 3000 3000 3000 1000 1000 也可以按教材中的做法 17 3 本期已收款 而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 收入分摊 例如 收到固定资产1年的租金 不应全部作为收到租金当月收入 计入各月 P 159 例8 3 18 年初 收到租金120000元借 银行存款120000贷 预收账款120000各月转作租金收入借 预收账款10000贷 营业收入10000 19 4 本期已付款 而不属于或不完全属于本期费用的账项调整 费用分摊 例如 支付本年保险费 不应全部作为支付当月费用 各月分摊 P 160 例8 4 20 借 所得税费用3050贷 应缴税费3050借 营业收入10000管理费用2200贷 利润分配9150所得税费用3050 21 三 工作底稿 22 期末账项调整 收入和费用的结转可以集中反映在一张 工作底稿 上 23 步骤 1 编制调整前试算表2 进行账项调整3 编制调整后试算表4 进行账项结转5 编制调整后试算表 24 示例 P 176图表8 10 参见工作底稿示例 25 四 财产清查P164 26 1 财产清查的意义账实相符2 财产清查的种类全面清查 局部清查 定期与不定期清查3 财产清查的方法一般程序 27 财产清查的一般程序 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 方法 实地盘点注意问题 出纳人员必须在场步骤 1 有两人以上在场 进行清查 2 填写 现金盘点报告表 3 对清查的结果 如果发生溢余或短缺 均应及时入库 待查明原因后处理 28 一般方法 查实存数可采用实地盘点 技术推算 如原煤 沙石 等方法 查金额可采用账面价值 以账面价值为准 评估确认等方法 29 4 财产清查结果的账务处理清查结果如何处理 须报经上级批准 不得自作主张 未批准前先在 待处理财产损溢 账户登记 30 第一步 调整账面 使账实相符 一方该增加的增加 该减少的减少 另一方先在 待处理财产损溢 账户登记 第二步 批准后 再冲转 待处理财产损溢 在相关账户登记 31 P 171 例8 6 查材料盘亏时 记借 待处理财产损溢3000贷 原材料3000 32 批准后 记借 管理费用1500其他应收款 某管理员100 保险公司1000原材料50营业外支出350贷 待处理财产损溢3000 非常事故损失1400 保险1000 残料50 350 33 P 172 例8 8 固定资产盘盈时 记借 固定资产16000贷 待处理财产损溢16000 重置价 即新购一台价 34 批准后 记借 待处理财产损溢16000贷 营业外收入16000 35 5 银行存款的清查 与银行对账 企业银行存款账上的数字与银行记在该企业账户上的数字是通过银行给企业的对账单来核对的 有时两者不吻合 36 原因 同一款项的收付业务 由于凭证传递时间的不同 一方已入账而另一方未入账 所谓 未达账项 例如 企业已向客户开出支票付款 但银行尚未收到支票 37 未达账项包括 1 银行记了企业未记 2 企业记了银行未记 付出 收入 付出 收入 38 问题 1 会计实务中如何检查未达账项 将银行对账单与企业银行存款账户逐笔勾对 双方账目上都有的划上 剩下的即未达账项 39 2 如何检查银行存款对不对 由企业会计编制银行存款余额调节表 调节后余额相等即正确 P 174 例8 11 40 企业方 据对账单补记 银行方 据日记账补记 41 例 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元 收到银行转来的对账单的余额为186500元 经逐笔核对 发现以下未达账项 42 例 未达账项 1 企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行 企业已记银行存款增加 但银行尚未记账 2 企业已开出转账支票2800元 企业已记银行存款减少 但持票人尚未到银行办理转账 银行尚未入账 3 银行代企业收到销货款5700元 银行已收妥入账 企业尚未收到收款通知 所以尚未记账 4 银行代企业支付的电费9800元 银行已记账 企业尚未收到银行的付款通知 所以尚未记账 43 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 44 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 45 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 46 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 47 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 减 企业已付 银行未付款项 2800 48