管理会计第四章经营预测ppt课件.ppt

第五章经营预测 第一节经营预测概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本与资金需要量的预测 第一节经营预测分析概述 预测分析的意义预测分析的特点预测分析的程序预测分析的方法 定量预测分析法定性预测分析法 定量预测分析法 趋势外推分析法因果预测分析法 预测分析的意义 预测 Forecast 是指用科学的方法预计 推断事物发展的必然性或可能性的行为 即根据过去和现在预计未来 由已知推断未知的过程 古语 预则立 不预则废 经营成败的关键是决策 而决策的基础是科学预测 管理会计中的预测分析 是指运用专门的方法进行经营预测的过程 预测分析的意义 1 经营预测是企业进行经营决策的基础和依据 决策离不开预测 以销售预测为基础进行成本预测 利润预测 资金需要量预测 2 经营预测有利于提高企业的竞争能力 依据科学的经营预测可以充分的了解竞争形势和竞争优势3 经营预测是企业进行科学管理的基础 现代企业管理中大量采用全面预算 目标管理 绩效考评等科学管理手段 这些都必须建立在科学的经营预测基础之上 预测分析的原则 延续性原则相关性原则统计规律性原则实事求是原则成本效率原则 预测分析的程序 确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 开始 结束 预测分析的方法 预测分析方法 定量分析法 定性分析法 趋势外推分析法 因果预测分析法 算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 修正的时间序列回归分析法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法 预测分析的内容 销售预测利润预测成本预测资金预测 第二节销售预测 定性销售分析法定量销售分析法 一 定性销售分析法的种类1 判断分析法2 调查分析法 推销员判断法综合判断法专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法 德尔菲法 向若干专家函询征求意见 企业汇集后再以不记名的方式反馈给各位专家 参考别人的意见进行修正 反复数次后 最终确定预测的结果 例4 1 德尔菲法的应用 已知 某公司准备推出一种新产品 由于该新产品没有销售记录 公司准备聘请专家共7人 采用德尔菲法进行预测 连续三次预测结果如表4 1所示 表4 1特尔菲法专家意见汇总表单位 件 公司在此基础上 按最后一次预测的结果 采用算术平均法确定最终的预测值是1705件1750 2086 1686 1343 3 二 定量销售分析法 趋势预测分析法因果预测分析法季节预测分析法购买力指数法 趋势预测分析法 算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法 回归分析法 二次曲线分析法 例4 2 趋势预测分析法在销售量预测中的应用 算术平均法 已知 某企业生产一种产品 20 3年1 12月份销量资料 单位 吨 如表4 2所示 要求 按算术平均法预测20 4年1月份的销售量 计算结果保留两位小数 解 分子 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33 331 吨 分母n 1220 4年1月份预测销售量 27 58 吨 例4 3 趋势预测分析法在销售量预测中的应用 移动平均法 不考虑趋势值 已知 仍按例4 2中的销量资料 要求 按移动平均法预测20 4年1月的销售量 假定m 5 解 20 4年1月预测销售量 29 2 吨 但有人认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平 还应在此基础上 按趋势值进行修正 趋势值b的计算公式为 修正的移动平均法按以下公式进行预测 预测销售量 最后m期的算术平均销量 趋势值 趋势预测分析法在销售量预测中的应用 移动平均法 考虑趋势值 解 20 4年12月预测销售量 30 27 25 29 32 5 28 620 4年1月预测销售量 27 25 29 32 33 5 29 2趋势值29 2 28 6 0 620 4年1月趋势预测销售量 29 2 0 6 29 8 趋势外推分析法在销售量预测中的 加权平均法 权数为自然数 权数为饱和权数 例4 4 趋势外推分析法在销售量预测中的应用 加权平均法 已知 仍按例4 2中的销量资料 要求 1 用自然权数加权平均法预测20 4年1月的销售量 2 利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测20 4年1月的销售量 解 1 在自然权数加权平均法下 Qt Wt 25 1 23 2 26 3 29 4 24 5 28 6 30 7 27 8 25 9 29 10 32 11 33 12 224220 4年1月的预测销售量 2 在饱和权数加权平均法下期数为3 令W1 0 2 W2 0 3 W3 0 520 4年1月的预测销售量 29 0 2 32 0 3 33 0 5 31 9 吨 趋势外推分析法在销售量预测中的 平滑指数法 此法是特殊的加权平均法 取值0 3 0 7之间 平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预测 应采用较大的平滑指数 进行长期预测或销量波动较小时的预测 可采用较小的平滑指数 例4 5 趋势外推分析法在销售量预测中的应用 平滑指数法 已知 仍按例4 2中的销量资料 要求 1 用平滑指数法预测20 3年1 12月销售量 2 预测20 4年1月份的销售量 解 1 依题意 编制平滑指数法计算表如表4 4所示 2 20 4年1月份的预测销售量 0 3 33 1 0 3 28 71 30 吨 因果预测分析法 回归分析法的应用对数直线法多元回归分析法 例4 6 因果预测分析法在销售量预测中的应用 回归分析法 已知 A企业通过调查发现 甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关 已知本地区连续6年的历史资料如表5 6所示 该企业生产甲产品的市场占有率为25 假设2004年居民人均月收入为700元 表4 6资料 要求 1 用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型 2 预测2004年本地区甲产品的销售量 3 预测2004年A企业甲产品的销售量 解 1 根据所给资料 列表计算如表4 7所示 甲产品的销售量预测模型为 y 1 28 0 02x 2 2004年本地区甲产品的预测销售量 1 28 0 02 700 15 28 吨 3 2004年A企业甲产品的预测销售量 15 28 25 3 82 吨 第三节利润预测 目标利润的预测分析利润敏感性分析经营杠杆系数在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用 一 目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内 经过努力应该达到的最优化利润控制目标 目标利润应体现如下原则 可行性 客观性 严肃性 指导性 目标利润的预测步骤 调查研究 确定利润率标准计算目标利润基数确定目标利润修正值最终下达目标利润 分解落实纳入预算体系 确定利润率标准 从可供选择的利润率的计算口径上看 主要包括 销售利润率 产值利润率 资金利润率等 既可以是平均利润率 历史最高水平利润率和上级指令性利润率 也可以是国际 全国 同行业 本地区和本企业的利润率 计算目标利润基数 目标利润基数 有关利润率标准 相关预计指标 销售利润率 产值利润率 资金利润率等 确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析 比较目标利润基数与目标利润预测值 最终下达目标利润 分解落实纳入预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系 层层分解落实 以此作为采取相应措施的依据 例4 8 目标利润预测分析案例 某企业只经营一种产品 单价为100万元 件 单位变动成本为60万元 件 固定成本为300000万元 20 3年实现销售10000件 获得利润100000万元 企业按同行业先进的资金利润率 20 预测20 4年企业的目标利润基数 预计20 4年企业资金占用额为800000万元 20 4年目标利润基数 20 800000 160000 万元 按本量利分析原理 可计算出20 4年为实现160000万元利润应采取的单项措施 即在考虑某一因素变动时 假定其他因素不变 如下 1 增加销量1500件 增长率达到15 保利量 11500 件 销量变动量 11500 10000 1500 件 销量变动率 100 15 2 降低单位变动成本6万元 降低率达到10 保利单位变动成本 100 54 万元 件 单位变动成本变动量 54 60 6 万元 件 单位变动成本变动率 100 10 3 压缩固定成本开支60000万元 降低率为20 保利固定成本 100 60 10000 160000 240000 万元 固定成本变动额 240000 300000 60000 万元 固定成本变动率 100 20 4 提高单价6万元 增长率为6 保利单价 60 106 万元 件 单价变动额 106 100 6 万元 件 单价变动率 100 6 可见 企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现 若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现 那么 还必须考虑采取综合措施 假定企业可考虑采取下列综合措施 计算过程略 1 为提高产品质量 追加2 的单位变动成本投入 可使售价提高3 则此时实现目标利润的销量期望值为11005件 2 假定该产品价格弹性较大 降低价格10 可使市场容量增长60 若企业生产能力尚有潜力 可以满足市场需要 企业只要销售15334件 就可实现目标利润 3 在市场容量不变的条件下 若追加5000万元约束性固定成本投入 可以提高自动化水平 提高人工效率 降低材料消耗 只要单位变动成本期望值达到53 5万元 件 企业也能实现目标利润 但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现 经过反复测算比较 企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距 假定为10000万元 目标太高 难以实现 可将目标利润修正值确定为 10000万元 则最终确定下达的目标利润预测值应为 160000 10000 150000 万元 第四节成本与资金需要量的预测 成本预测资金需要量预测 一 成本预测 成本预测的程序 成本预测的方法 成本预测的程序 提出目标成本草案预测成本的发展趋势修订目标成本 成本预测的方法 历史资料分析法 高低点法 回归直线法 加权平均法 因素预测法 定额测算法 预计成本测算法 加权平均法 例4 9 成本预测方法的应用 加权平均法 已知 某企业生产一种产品 各期的成本水平变动比较频繁 最近半年各月的成本资料如表4 9所示 表4 9成本资料 要求 用自然权数加权平均法预测7月份产量为10台时的总成本和单位产品成本 解 aw 10000 1 12000 2 12000 3 12500 4 15000 5 16000 6 291000 bw 15 1 16 2 15 3 15 4 13 5 12 6 289 w 1 2 3 4 5 6 21 预测模型y 13857 14x 当x7 10时y7 13857 14 10 13997 万元 单位成本 13997 10 1399 7 万元 件 二 资金需要量的预测 此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数 考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响 从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法 F K A L D R M 例4 10 销售百分比预测法的应用 已知 某企业20 3年12月31日简略式资产负债表如表4 10所示 表4 10资产负债表单位 万元 已知 20 3年实现销售250000万元 获净利润10000万元并发放了5000万元股利 20 4年计划销售额将达到400000万元 假定其他条件不变 仍按基期股利发放率支付股利 按折旧计划提取10000万元折旧 其中40 用于当年更改支出 厂房设备能力已经饱和 有关零星资金需要量为5000万元 要求 用销售百分比法预测20 4年追加资金的需要量 2 A 5000 47500 50000 75000 177500 万元