会计学原理第五章会计凭证ppt课件.ppt

第一节会计凭证概述 一 会计凭证的概念简称凭证 是记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 借以登记账簿的书面证明 会计核算工作的起点对经济业务活动进行核算和监督的基本环节是会计核算的基本方法之一 专人审核 只有经过审核无误的凭证 才能作为记账的依据 二 会计凭证作用 记录经济业务 提供记账依据 明确经济责任 强化内部控制 监督经济活动 控制经济运行 三 会计凭证的种类 1 按填制程序和用途分 原始凭证记账凭证 原始凭证 又称单据 在经济业务发生时由经办人员直接取得或填制 用以表明某项经济业务已经发生或完成情况 明确有关经济责任的一种原始依据 来源于实际发生的经济业务事项 会计资料中最具有法律效力的一种证明文件 记账凭证 会计部门根据审核无误的原始或原始凭证汇总表 根据经济业务的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 是据以登记账簿的直接依据 又称为记账凭单根据借贷记账法的基本原理 确定了应借 应贷的会计科目及金额 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 是介于原始凭证和账簿之间的中间环节 原始凭证和记账凭证比较 第二节原始凭证 原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性 对不真实 不合法的原始凭证 会计人员应不予受理 对记载不准确 不完整的原始凭证 应予以退回 要求更正 补充 一 分类 按取得来源的不同 外来原始凭证 自制原始凭证按填制手续和方法的不同 一次凭证 累计凭证 汇总凭证按格式不同 通用凭证和专用凭证 二 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称填制原始凭证的日期和凭证的号码接受凭证单位的名称经济业务的内容 数量 计量单位 单价和金额经办人员的签名或盖章填制凭证单位的名称或填制人姓名原始凭证附件 如与业务有关的经济合同 费用预算等 三 原始凭证的填制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚 规范 编号要连续 不得涂改 刮擦 挖补 填制要及时 日期的写法 一般要写成2个大写数字 如4月5日 零肆月零伍日 日期是1开头的 如6月12日 写成零陆月壹拾贰日 月 日带0的 前面加零 如10月10日 零壹拾月零壹拾日 四 原始凭证的审核 合法性 合理性的审核 内容上完整性 正确性的审核 形式上 第三节记账凭证 按反映经济业务内容不同 收款凭证 付款凭证和转账凭证按对经济业务反映方式 编制方法 不同 复式记账凭证和单式记账凭证 收款凭证 用以记录现金和银行存款收款业务的记账凭证 根据现金和银行存款收款业务的有关原始凭证编制 还可以细分为 现金收款凭证银行存款收款凭证 付款凭证 用以记录现金和银行存款付款业务的记账凭证 根据现金和银行存款付款业务的有关原始凭证编制 还可以细分为 现金付款凭证银行存款付款凭证 收款凭证和付款凭证是登记现金日记账 银行存款日记账 明细分类账和总分类账等有关账簿的依据 是出纳人员收款和付款的依据 根据收付款凭证收付款后 要在凭证上加盖 收讫 或 付讫 的戳记 以免重收或重付 转账凭证 用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计记账凭证 根据有关转账业务的原始凭证编制 登记明细分类账和总分类账的依据 按经济业务的内容分类的优点 优点 有利于分类管理 有利于控制 适用情况 工作量大 适用于规模较大 收付业务多的公司 对于经济业务简单 规模小 收付业务较少的公司 可以采用通用记账凭证 按填制方式不同分 复式记账凭证 每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的凭证 应用最多的形式 单式记账凭证 每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 借项记账凭证贷项记账凭证 二 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称及编号填制记账凭证的日期和凭证编号经济业务的内容摘要会计科目 借贷方向和金额所附原始凭证的张数有关人员的签名盖章 三 记账凭证的填制要求 内容完整 连续编号 书写清楚 规范 依据原始凭证填制 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 记账凭证的填制方法 收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制付款凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制对于现金和银行存款之间的收付业务 可以同时编制收款和付款两张凭证 也可以只编制一张付款凭证 P110 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制 四 记账凭证的审核 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据 第四节会计凭证的传递及保管 一 会计凭证的传递概念 指会计凭证从填制或取得起 经过审核 整理 记账到装订保管为止 在各部门 人员之间的传递程序 内容 确定传递环节确定