会计学MBA会计循环PPT课件.ppt

1 MBA 会计学 会计循环 第3章 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 2 3 1会计循环概要3 2经济业务与原始凭证3 3会计分录与记账凭证3 4登记账簿3 5对账与结账3 6编制财务报告 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 3 3 1会计循环概要 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 4 会计循环 会计循环就是会计工作的步骤 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 5 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 6 会计循环 即会计工作的步骤 原始凭证 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 7 原始凭证 记账凭证 账簿 试算平衡 账项调整 会计报告 在实际工作中的会计循环 在业务发生时 取得和填制 确定借贷方向 将业务格式化 登记总账登记日记账登记明细账 检验会计记录与过账有无错误 按权责发生制原则进行调整 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 8 3 2经济业务与原始凭证 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 9 3 3会计分录与记账凭证 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 10 会计分录 分录 指明经济业务应记科目名称 登记方向和登记金额的一种特殊记录 简称 分录 简单分录复合分录 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 11 记账凭证 年月日 会计主管记账出纳复核制单 第号 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 12 记账凭证 2007年4月1日 会计主管记账出纳复核制单 第1号 收到华联投资款5万甲材料1万 银行存款原材料甲材料实收资本华联 500001000060000 6000060000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 13 记账凭证 2007年4月2日 会计主管记账出纳复核制单 第2号 向银行贷款2年期7万半年期3万 银行存款长期借款短期借款 10000070000 100000100000 30000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 14 记账凭证 2007年4月2日 会计主管记账出纳复核制单 第3号 购买材料 付款 原材料 10000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 15 记账凭证 2007年4月2日 会计主管记账出纳复核制单 第4号 转账购买机器 9万 固定资产机器设备银行存款 9000090000 9000090000 非常有必要对记账凭证进行简化 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 16 3 4登记账簿 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 17 平行登记 对发生的每一笔经济业务 一方面要在有关的总分类账户中进行登记 另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记 根据相同 方向相同 余额相等 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 18 1 购进甲材料2000元 2000 2000 2 购进乙材料5000元 5000 5000 3 领用甲材料1000乙材料3000元 4000 1000 3000 4 购进乙材料7000 7000 7000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 19 应收账款 9000 应收账款 张三 2000 应收账款 李四 6000 应收账款 王五 1000 看一看平行登记的结果 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 20 库存商品 80万 库存商品 A 30万 库存商品 B 40万 库存商品 C 10万 实收资本 150万 实收资本 甲 30万 实收资本 乙 50万 实收资本 丙 70万 看一看平行登记的结果 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 21 期末账项调整的目的之一 期末账项调整的目的之二 使资产负债表账户包含最新最完整的信息 计量企业的收益 因此分录的另一方会影响资产和负债 因此每一个调整分录至少影响一个收入或费用账户 期末账项调整 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 22 从权责发生制的观点来看 账簿的日常记录还不能确切的反映本期的收入和费用 所以 在期末结账前 必须对账簿里已记的账项进行必要的调整 主要有三大类项目 1 应计账项 应计费用 应计收入 2 递延账项 预付费用 预收收入 3 估计账项 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 23 1 应计账项 应计费用 应计收入 1 应计费用是指本期已经发生而尚未支付款项的费用 如应计借款利息 这些费用因未支付款项 平时未予纪录 但期末必须查明 予以调整 应计费用的调整主要通过 应付利息 这个负债账户进行 例如 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 24 某企业本年一季度预计短期借款利息9000元 每月应计利息支出为3000元 3月份实际支出利息9000元 根据上述资料 一季度各月份应做的调整分录如下 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 25 1月份应计利息支出的分录 借 财务费用3000贷 应付利息3000 2月份应计利息支出的分录 借 财务费用3000贷 应付利息3000 3月份支付利息9000元的会计分录 借 财务费用3000应付利息6000贷 银行存款9000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 26 2 应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入 如应计出租包装物租金收入 应计银行存款利息收入等 这些收入因未收到款项 平时未予纪录 但期末必须查明 予以调整 应计收入 是资产账户在实务工作中通常是在 其他应收款 账户核算 例如 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 27 宏信公司于10月1日出租柜台 租赁合同约定每季1500元的租金 于年底收到 调整分录如下 10月 11月每月应计收入分录 借 其他应收款500贷 其他业务收入500 12月底收到租金 其会计分录是 借 银行存款1500贷 其他应收款1000其他业务收入500 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 28 2 递延账项 预付费用 预收收入 1 预付费用是指本期已经支付款项 但本期不受益而是后续会计期间受益 因而应归属后续会计期间负担的费用 如预付财产保险费 预付报刊订阅费等 预付费用应根据后续会计期间的受益比例 分期摊销 但分摊期限应在12个月之内 会计上对预付费用的调整 是通过 待摊费用 这个资产账户进行的 如 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 29 某企业2000年9月30日以银行存款支付第四季度厂房和机器设备的保险费3000元 这项费用支付时应全部做预付费用处理 然后于第四季度按月予以摊销 有关调整分录如下 9与30日预付财产保险费的分录 借 待摊费用3000贷 银行存款3000 10月份摊销应负担财产保险费的分录 借 制造费用1000贷 待摊费用1000 11 12月份摊销分录与此相同 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 30 2 预收收入是指尚未提供产品和劳务之前 企业先行收到的款项 这些款项所代表的收入 在后续会计期间随着产品或劳务的提供而实现 企业的预收收入主要是预收货款 通常在 预收账款 账户核算 例如 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 31 宏信公司于2000年7月1日预收定金6000元 分录如下 借 银行存款6000贷 预收账款6000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 32 假设8月1日交付产品 价款2000元 增值税340元 其成本为1200元 则分录如下 借 预收账款2340贷 主营业务收入2000应交税费 应交增值税 销项税额 340借 主营业务成本1200贷 库存商品1200 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 33 3 估计项目 与前述调整项目的差别在于 调整的余额具有不确定性 在计算此类金额时 常考虑未来的事项作为计算的依据 故此类账项称为估计项目 如计提固定资产折旧 计提坏账准备 在以后章节分述 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 34 3 5对账与结账 MBA 会计学 第3章会计循环 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 35 对账 账证核对 账实核对 账账核对 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 36 结账 会计期末将各账户余额结清或结转下期 使各账户记录暂告段落的过程 是一项例行性的会计程序 通过结账 各收入和费用账户的余额都变为零 以便计量下一会计期间的净损益 另外 通过结账 计算资产负债表账户的期末余额 并结转至下期 作为下一会计期间相关账户的期初余额 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 37 必须明确的两个概念 虚账户 资产负债和所有者权益账户即列示在资产负债表上的账户 收入和费用账户 损益类 即列示在利润表上的账户 实账户 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 38 实账户的结账 银行存款 期初余额8000 2 3000 1 5000 4 400 3 600 5 2000 本期发生额 7600 本期发生额 3400 余额 12200 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 39 实账户的结账 应付账款 期初余额50000 1 5000 5 2000 3 600 4600 6 1000 4 600 2 3000 本期发生额 本期发生额 7600 余额 53000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 40 虚账户的结转 将所有的 损益类 账户结转 本年利润 账户 结转后 损益类 账户为零 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 41 本年利润 主营业务成本 主营业务税金 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 所得税费用 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 42 主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 本年利润 50万 15万 5万 10万 10万 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 100万 30万 40万 5万 5万 10万 所得税费用 23 1万 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 43 实账户 与 虚账户 的区别与联系何在 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 44 联系表现在 虚账户一般应是本期发生额在结转 最后则集中于利润账户上 在这个账户中 把收入同费用配比 把贷方发生额同借方发生额进行比较 若为贷方余额 则为利润 若为借方余额则为亏损 这就是经营或财务业绩 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 45 但后来 利润账户的余额还是要再转到实账户的 所有者权益 账户中 贷方余额计入所有者权益表示未分配利润 增加企业期末的净资产 借方余额为亏损 计入 所有者权益 账户表示所有者权益亏损 减少企业期末的净资产 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 46 区别 第一 所有的实账户在期末都会有余额 借方余额为各种资产 贷方余额是各种负债和所有者权益 因此 实账户的余额是第二步确认即编制资产负债表的基础 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 47 区别 第二 所有的虚账户 在期末都不会有余额 收入与费用的配比 就是在虚账户相互结转并最后集中在利润账户中完成的过程 因此 虚账户的发生额是第二步确认即编制利润表的基础 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 48 既然虚账户在期末全部结平 利润账户的余额也要转入 所有者权益 账户并在资产负债表所有者权益部分单独表述 那么 利润账户就成为 实账户与虚账户相互连接的桥梁 资产负债表与利润表相互勾稽的链条 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 49 原始凭证 记账凭证 账簿 试算平衡 账项调整 会计报告 在实际工作中的会计循环 在业务发生时 取得和填制 确定借贷方向 将业务格式化 登记总账登记日记账登记明细账 检验会计记录与过账有无错误 按权责发生制原则进行调整 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 50 孔先生出资创办了一电器维修店 名为 孔三电器医院 1 1日 孔先生出资库存现金5000元 开办电器维修店 2 1日 以库存现金预付营业部半年租金600元 3 3日 以库存现金购维修用电子元件甲200只 计500元 零配件乙100个 计800元 4 5日 以库存现金支付办公用品费80元 5 12日 收到客户电器维修费库存现金1500元 6 13日 将库存现金4500元 送存银行 7 15日 从供应商A处赊购电子元件甲100只 计250元 零配件乙125个 计1000元 8 17日 从银行提取库存现金1600元备用 例题 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 51 12 28日 以库存现金750元偿还欠款 供应商A250元 供应商B500元 13 28日 以库存现金支付本月电费120元 月末 清理电器维修店应予调整和结转的事项 14 与合同单位的电器维修费按季结算 本月应收200元 15 本月应付员工工资250元 约定次月5日付 16 本月应交营业税150元 17 摊销营业部租金100元 18 经库存物料盘点 本月耗用电子元件甲140只 单价2 5元 计350元 耗用零配件乙50个 单价8元 计400元 两项合计750元 9 18日 以库存现金支付供应商A货款1000元 10 22日 从供应商B处购进电子元件甲450只 计1125元 425元以现金支付 其余暂欠 11 27日 收到客户电器维修费库存现金1300元 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 52 1 编制会计分录 1 1日 孔先生出资库存现金5000元 开办电器维修店 借 库存现金5000贷 实收资本5000 2 1日 以库存现金预付营业部半年租金600元 借 待摊费用600贷 库存现金600 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 53 3 3日 以库存现金购维修用电子元件甲200只 计500元 零配件乙100个 计800元 借 原材料1300贷 库存现金1300 4 5日 以库存现金支付办公用品费80元 借 管理费用80贷 库存现金80 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 54 5 12日 收到客户电器维修费库存现金1500元 借 库存现金1500贷 主营业务收入1500 6 13日 将库存现金4500元 送存银行 借 银行存款4500贷 库存现金4500 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 55 7 15日 从供应商A处赊购电子元件甲100只 计250元 零配件乙125个 计1000元 借 原材料1250贷 应付账款1250 8 17日 从银行提取库存现金1600元备用 借 库存现金1600贷 银行存款1600 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 56 9 18日 以库存现金支付供应商A货款1000元 借 应付账款1000贷 库存现金1000 10 22日 从供应商B处购进电子元件甲450只 计1125元 425元以现金支付 其余暂欠 借 原材料1125贷 库存现金425应付账款700 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 57 11 27日 收到客户电器维修费库存现金1300元 借 库存现金1300贷 主营业务收入1300 12 28日 以库存现金750元偿还欠款 供应商A250元 供应商B500元 借 应付账款750贷 库存现金750 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 58 13 28日 以库存现金支付本月电费120元 借 管理费用120贷 库存现金120 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 59 1 与合同单位的电器维修费按季结算 本月应收200元 借 应收账款200贷 主营业务收入200 2 本月应付员工工资250元 约定次月5日付 借 管理费用250贷 应付职工薪酬250 月末 清理电器维修店应予调整和结转的事项 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 60 3 本月应交营业税150元 借 营业税金及附加150贷 应交税费150 4 摊销营业部租金100元 借 销售费用100贷 待摊费用100 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 61 5 经库存物料盘点 本月耗用电子元件甲140只 单价2 5元 计350元 耗用零配件乙50个 单价8元 计400元 两项合计750元 借 主营业务成本750贷 原材料750 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 62 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 63 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 64 19 借 主营业务收入3000贷 本年利润3000借 本年利润1450贷 主营业务成本750管理费用550营业税金及附加150 本年利润 3000 1450 3000 1450 全部账户借方发生额 全部账户贷方发生额全部账户借方余额 全部账户贷方余额 结转损益类账户 三 试算平衡 余1550 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 65 项目金额 主营业务收入减 主营业务成本营业税金及附加管理费用营业利润 30007501505501550 编制单位 孔三电器医院 利润表 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 66 资产负债表 资产负债和所有者权益 库存现金625银行存款2900应收账款200原材料2925待摊费用500 应付账款200应付职工薪酬250应交税费150实收资本5000未分配利润1550 合计7150 合计7150 编制单位 孔三电器医院 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 67 星海有限责任公司2006年12月初会计科目余额见下表 综合题 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 68 要求 1 开设 T 总分类账 并分别填入期初余额 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 69 库存现金 期初余额 3740 80000 8 3600 4 200080000350 10 800 本期发生额 本期发生额 83600 83150 余额 4190 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 70 银行存款 期初余额 70175 1 351000 2 152100 5 80000 8 3600 9 4000 11 6000 13 117000 16 234000 本期发生额 本期发生额 585000 363402 291773 余额 3 702 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 71 应收账款 期初余额 6000 本期发生额 本期发生额 0 0 余额 6000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 72 坏账准备 本期发生额 本期发生额 0 30 余额 30 16 30 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 73 其他应收款 4 2000 7 2000 本期发生额 本期发生额 2000 2000 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 74 应收利息 16 3000 本期发生额 本期发生额 3000 0 余额 3000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 75 原材料 期初余额 128100 2 130000 13 100000 15 294200 本期发生额 本期发生额 230000 294200 余额 63900 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 76 产成品 库存商品 期初余额 547785 17 402000 17 350000 本期发生额 本期发生额 402000 350000 余额 599785 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 77 预付账款 期初余额 2400 16 500 本期发生额 本期发生额 0 500 余额 1900 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 78 固定资产 期初余额 318000 本期发生额 本期发生额 0 0 余额 318000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 79 生产成本 期初余额 68960 11 4000 14 64800 15 293500 17 1660 17 402000 本期发生额 本期发生额 363960 402000 余额 30920 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 80 短期借款 期初余额 324085 本期发生额 本期发生额 0 0 余额 324085 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 81 应付账款 期初余额 1550 本期发生额 本期发生额 0 0 余额 1550 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 82 应付职工薪酬 6 8000 14 81000 本期发生额 本期发生额 808000 81000 余额 2175 期初余额 1975 10 800 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 83 应交税费 期初余额 2250 2 22100 1 51000 12 34000 16 39372 13 17000 本期发生额 本期发生额 39100 124372 87522 余额 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 84 应付利息 16 5000 本期发生额 本期发生额 0 5000 余额 9500 期初余额 4500 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 85 累计折旧 16 1600 本期发生额 本期发生额 0 1600 余额 162400 期初余额 160800 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 86 实收资本 期初余额 650000 本期发生额 本期发生额 0 0 余额 650000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 87 制造费用 15 700 16 960 17 1660 本期发生额 本期发生额 1660 1660 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 88 2 根据资料编制会计分录 并计入各总分类账 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 89 1 1日 销售产品一批 计300000元 增值税为51000 税率17 共计351000元 已通过银行收款 东方有限责任公司2006年12月分发生以下经济业务 借 银行存款351000贷 主营业务收入300000应交税费 应交增值税 销项税额 51000 借 原材料130000应交税费 应交增值税 进项税额 22100贷 银行存款152100 2 2日 从广通公司购入材料一批 计130000元 增值税为22100 税率17 共计152100元 材料已验收入库 材料款已通过银行付款 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 90 3 3日 从百货商厦购买办公用品600元 增值税为102 税率17 共计702元 以转账支票付款 借 管理费用702贷 银行存款702 借 其他应收款 李华2000贷 库存现金2000 4 6日李华出差借款2000元 以库存现金支付 5 8日从银行提取库存现金80000元 准备发工资 借 库存现金80000贷 银行存款80000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 91 6 8日以库存现金支付工资80000元 借 应付职工薪酬80000贷 库存现金80000 借 管理费用2350贷 其他应收款 李华2000库存现金350 7 11日李华报销差旅费2350元 8 13日从银行提取库存现金3600元 备日常零星支出 借 库存现金3600贷 银行存款3600 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 92 9 16日通过银行支付广告费4000元 借 销售费用4000贷 银行存款4000 借 应付职工薪酬800贷 库存现金800 10 17日职工报销医药费800元 付库存现金 11 22日 通过银行支付全公司的电费6000元 其中车间生产用电费4000元 公司管理部门用电费2000元 借 生产成本4000管理费用2000贷 银行存款6000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 93 12 24日 销售产品一批 计200000元 增值税为34000 税率17 共计234000元 已通过银行收款 借 银行存款234000贷 主营业务收入200000应交税费 应交增值税 销项税额 34000 借 原材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 13 25日从星光公司购入材料一批 计100000元 增值税为17000 税率17 共计117000元 材料已验收入库 材料款已通过银行付款 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 94 14 30日 将本月工资81000元进行分配 工工资中生产人员工资64800元 管理人员工资16200元 借 生产成本64800管理费用16200贷 应付职工薪酬81000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 95 15 30日 本月耗材294200元 生产产品用293500元 修理设备用700元 借 生产成本293500制造费用700贷 原材料294200 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 96 16 31日 按权责发生制作以下账项的调整 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 97 预提本月负担的短期借款利息5000元 借 财务费用5000贷 应付利息5000 借 应收利息3000贷 财务费用3000 本月份应计提银行存款利息收入3000元 12月29日 预付账款摊入本期500元 其中摊销保险费300元 管理部门报刊费200元 借 管理费用500贷 预付账款500 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 98 30日提取本月折旧费1600元 其中 车间折旧费960元 管理部门折旧费640元 借 制造费用960管理费用640贷 累计折旧1600 借 资产减值损失30贷 坏账准备30 已知东方公司2002年应收账款期末余额为6000元 按应收账款余额5 计算坏账准备 计提本月所得税39372 借 所得税费用39372贷 应交税费 应交所得税39372 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 99 17 31日结转产成品成本及产品销售成本 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 100 将本月制造费用1660元分配计入生产成本 借 生产成本1660贷 制造费用1660 借 产成品 库存商品 402000贷 生产成本402000 本月生产完工产品一批 结转本月产成品成本402000元 从 产成品 账户结转本月产品销售成本350000元 借 主营业务成本350000贷 产成品 库存商品 350000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 101 3 编制收入和费用账户的结账分录 并记入有关总分类账 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 102 18 期末 12月31日 结转虚账户 损益类 账户 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 103 借 主营业务收入500000贷 本年利润500000 借 本年利润417794贷 主营业务成本350000销售费用4000财务费用2000管理费用22392资产减值损失30所得税费用39372 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 104 主营业务收入 18 500000 1 300000 本期发生额 本期发生额 500000 500000 余额 0 12 200000 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 105 销售费用 9 4000 18 4000 本期发生额 本期发生额 4000 4000 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 106 管理费用 7 2350 11 2000 14 16200 14 2268 16 500 16 640 本期发生额 本期发生额 22392 22392 余额 0 3 702 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 107 所得税费用 16 39372 18 39372 本期发生额 本期发生额 39372 39372 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 108 财务费用 16 5000 16 3000 本期发生额 本期发生额 2000 2000 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 109 主营业务成本 17 350000 18 350000 本期发生额 本期发生额 350000 350000 余额 0 2020年3月21日星期六 宁夏大学经济管理学院袁红 110