会计学原理版陈国辉会计账簿PPT课件.ppt

第九章会计账簿 会计学原理 第2版 1 第一节会计账簿概述 第二节会计账簿的设置与登记 第三节对账与结账 第四节错账更正方法 第五节会计账簿的启用 更换与保管 第九章会计账簿 2 第一节会计账簿概述 一 会计账簿的含义 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务的簿籍 由具有专门格式 相互联结的账页所组成 3 二 会计账簿的作用 4 三 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 5 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 6 普通日记账 也叫 分录账 或 原始分类簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 7 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 8 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 9 二 会计账簿按装订方式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 10 一 账簿的基本内容1 账簿的设置要求 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用2 账簿的基本内容 第二节会计账簿的设置与登记 11 二 会计账簿的登记规则 1 根据凭证记账 登记内容齐全 2 使用蓝黑墨水 红字限制使用 12 3 账页连续登记 不得隔页跳行 13 4 记账发生错误 按规定方法更正 5 说明简明扼要 书写适当留格 14 6 账页结转说明 15 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 16 8 做好记账标记 17 三 日记账的格式与登记方法1 特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 18 2 银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 19 2 普通日记账的格式与登记方法 1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 20 2 分栏式普通日记账 格式 按常用会计科目设置专栏 设借 贷方 登记方法 逐日逐笔登记 21 四 分类账簿的格式与登记1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 22 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 23 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 24 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 25 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 26 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 27 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 28 29 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 30 一 对账 一 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容 第三节对账与结账 31 32 二 结账 一 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 33 二 结账的步骤 34 三 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 35 年结 年末时进行的结账 36 第四节错账更正方法 错账的主要原因有 漏记一项业务的借 贷 项发生额 漏算一项或几项业务余额 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 37 2 更正错账的具体方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275 错账 账户中登记为3257 更正方法为 38 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 分录没错 无须更正 银行存款管理费用3275 32753257753257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 39 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 40 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错章的账户 41 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 错账 分录中金额写多 更正方法为 42 43 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 错账 会计分录中金额写少 更正方法为 44 45 第五节账簿的启用 更换与保管 一 会计账簿的启用 设置账簿的封面与封底 填写账簿启用及经管人员一览表 填写账户目录 总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称及启用页号 粘贴印花税票 46 二 会计账簿的更换1 账簿更换的含义 在会计年度终了时 将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作 47 2 账簿更换的