四金融企业会计支付结算PPT课件.ppt

2020 3 21 1 六 支付结算种类 1 按表现形式可分为 三票 一卡 三方式 共8种 即汇票 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡汇兑 委托收款 托收承付 2 按涉及的区域不同 分为 异地结算 银行汇票 汇兑 托收承付同城结算 本票通用型结算 商业汇票 信用卡 委托收款支票 全国支票影像交换系统 可异地使用 2020 3 21 2 持票人 出票人在同一银行机构开户 审查无误后 支票作借方凭证 第二联进账单作贷方凭证 会计分录为 借 吸收存款 出票人户 贷 吸收存款 持票人户转账后 进账单第一联加盖转讫章作收账通知交收款人或持票人 作为该笔款项已转入收款人账户的证明 2020 3 21 3 例 长春百货大楼提交吉林财经大学签发的转账支票及进账单 金额为1200元 委托银行为其办理进账手续 经银行审核无误后 办理转账 双方均在长春工行开户 借 吸收存款 活期 吉林财经大学户1200贷 吸收存款 活期 长春百货大楼户1200 2020 3 21 4 2 持票人 出票人不在同一银行机构开户 持票人开户行受理持票人送交的支票 持票人开户行的处理A 持票人开户银行受理单位提交的支票及二联进账单 应通过票据交换 约定时间记账 借 清算资金往来贷 其他应付款 待清算户 2020 3 21 5 B 持票人银行为持票人进账 退票时间过后 出票人开户银行未通知退票 说明款项已从出票人账户付出 则会计分录为 借 其他应付款 待清算户贷 吸收存款 活期存款 持票人户C 若出票人开户行审查支票发现金额不足 通知持票人开户行退票 借 其他应付款 待清算户贷 清算资金往来 2020 3 21 6 A 出票人开户银行收到持票人开户银行通过票据交换送来的支票 经审查确定可以转账时 即以支票代转账借方传票 另编制转账贷方传票办理转账 其会计分录为 借 吸收存款 活期存款 出票人户贷 清算资金往来 出票人开户行的处理 2020 3 21 7 B 若出票人开户行审查支票发现金额不足 应填制退票理由书 在约定时间通知持票人开户行退票 借 其他应收款贷 清算资金往来C 出票人开户行将支票及退票理由书在下次交换时划退持票人开户行 借 清算资金往来贷 其他应收款 2020 3 21 8 例 市工行开户单位纺织厂持由长春国贸 在建行开户 签发的转账支票一张 金额80000元 连同进账单一并交给银行办理转账 长春工行 受理纺织厂提交的支票 借 清算资金往来80000贷 其他应付款 待清算户80000退票时间过后 借 其他应付款 待清算户80000贷 吸收存款 活期存款 持票人户纺织厂80000若退票时间内收到付款人开户行电话通知退票 借 其他应付款 待清算户80000贷 清算资金往来80000 2020 3 21 9 长春建行 收到持票人纺织厂开户银行市工行通过票据交换送来的支票 经审查确定可以转账时 借 吸收存款 活期存款 出票人户80000贷 清算资金往来80000若出票人长春国贸开户行长春建行审查支票发现金额不足 应填制退票理由书 在约定时间通知持票人开户行退票 借 其他应收款80000贷 清算资金往来80000将支票及退票理由书在下次交换时划退持票人开户行 借 清算资金往来80000贷 其他应收款80000 2020 3 21 10 出票人开户行受理出票人送交支票的处理手续 出票人开户行的处理手续 出票人开户银行受理出票人交来的支票和三联进账单时 应按照有关规定进行审查 经审核无误后 支票作借方传票 办理转账 会计分录如下 借 吸收存款 活期存款 出票人户贷 清算资金往来进账单第一联加盖转讫章作回单交给出票人 进账单第二联加盖业务公章连同进账单第三联按照票据交换的规定及时提出交换 2020 3 21 11 收款人开户行的处理手续 收款人开户银行收到交换提入的进账单第二 三联 经审核无误 进账单第二联加盖转讫章作贷方传票 办理转账 会计分录如下 借 清算资金往来贷 吸收存款 活期存款 收款人户进账单第三联加盖转讫章作收账通知交给收款人 2020 3 21 12 例1 九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元 收款人为九江建行开户单位糖果厂 做出相关银行的会计分录 2020 3 21 13 本例属于出票人开户行受理出票人送交支票的核算 九江建行 借 清算资金往来20 000贷 吸收存款 糖果厂20 000九江工行 借 吸收存款 红心食品店20 000贷 清算资金往来20 000 2020 3 21 14 例2 合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账 支票金额为20000元 本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算 2020 3 21 15 建行会计分录 借 清算资金往来20000贷 其他应付款 待清算户20000借 其他应付款 待清算户20000贷 吸收存款 活期存款 持票人户宏发实业公司20000工行会计分录 借 吸收存款 活期存款 出票人户旺达食品厂20000贷 清算资金往来20000 2020 3 21 16 例3 某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份 系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元 本例属于出票人开户行受理出票人送交支票的核算 2020 3 21 17 家俱厂开户行转账时 借 吸收存款 家俱厂10000贷 清算资金往来10000木材公司开户行转账时 借 清算资金往来10000贷 吸收存款 木材公司10000 2020 3 21 18 出票银行的账务处理 借 吸收存款 活期存款 申请人户 贷 开出汇票 借 库存现金贷 开出汇票 A 申请转账签发的 会计分录为 B 交付现金的 以第三联作贷方传票 会计分录为 2020 3 21 19 例 5月8日 南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书 金额10万元 收款人为上海仪表配件厂 银行审查后同意签发银行汇票 5月15日 南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂 实际支付金额9万元 3日后 南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知 并办理了清算 做签发行 兑付行的会计分录 2020 3 21 20 南昌行 5月8日 借 吸收存款 南昌仪表厂户100 000贷 开出汇票100 000上海行 5月15日借 清算资金往来90 000贷 吸收存款 上海仪表配件厂户90 000 2020 3 21 21 南昌行 5月18日 借 开出汇票100 000贷 清算资金往来90 000吸收存款 南昌仪表厂户10 000 2020 3 21 22 例 A公司卖给B公司一批原料 价值5万元人民币 该项商品交易是合法的 根据购销合同 进行延期付款 B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票 并向开户行申请承兑 开户行认真审查汇票和交易合同 确认符合条件后 即与B公司签署 银行承兑协议 B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费 到期归还货款 作相关会计分录 2020 3 21 23 B公司开户行承兑时 借 吸收存款 B公司25贷 手续费及佣金收入25同时 承兑银行应增设 银行承兑汇票 表外科目进行登记 收入 银行承兑汇票50000 2020 3 21 24 汇票到期 B公司开户行划收票款时 借 吸收存款 活期存款 B公司50000贷 应解汇款 B公司50000承兑银行支付票款 借 应解汇款50000贷 清算资金往来50000进行表外登记 付出 银行承兑汇票50000A公司开户行收到汇票款 借 清算资金往来50000贷 吸收存款 活期存款 A公司50000 2020 3 21 25 汇出行办理汇款 转账汇款的 会计分录为 借 吸收存款 汇款人户贷 清算资金往来交付现金的 会计分录为 借 库存现金贷 清算资金往来 2020 3 21 26 汇入行收到汇款 汇入行收到汇出行划款报单 对于在本行开户的收款人 会计分录为 借 清算资金往来贷 吸收存款 收款人户对于未在银行开立账户的收款人的汇入款项 应通过 应解汇款 账户处理 会计分录为 借 清算资金往来贷 应解汇款 2020 3 21 27 收款人取现的处理 收款人需要支取现金的 汇兑凭证上必须有汇出银行按规定填明的 现金 字样 应一次办理现金支付手续 未注明 现金 字样 需要支取现金的 由汇入银行按照现金管理规定审查支付 支付现金的会计分录为 借 应解汇款贷 库存现金 2020 3 21 28 二 托收承付托收承付是收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的一种结算方式 主要用于异地 金额上有限制 2020 3 21 29 托收承付结算凭证 邮划的托收承付结算凭证电划的托收承付结算凭证 2020 3 21 30 申请人不在发卡行开户的 会计分录为 借 存放中央银行款项 或有关科目 贷 吸收存款 单位信用卡户手续费及佣金收入 2020 3 21 31 个人申请信用卡 个人申领信用卡时 应填写申请表 发卡银行审查同意 应按规定向其收取备用金和手续费 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 个人信用卡户手续费及佣金收入发卡银行在办理信用卡发卡手续时 应登记信用卡账户开销户登记簿和发卡清单 并在发卡清单上记载领卡人身份证件号码 并由领卡人签收 2020 3 21 32 凭信用卡存取现金 持卡人凭信用卡存入现金时 银行经审查无误后 填制存款单 由持卡人在存款单上签名 并应核对其签名与信用卡签名是否相符 如为持卡人的代理人交存现金的 应由代理人签名 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 人信用卡户凭信用卡取现的账务处理与存入现金相反 2020 3 21 33 持信用卡消费 持卡人凭信用卡在同城或异地直接消费时 需填制签购单 由特约单位填制进账单及汇计单与签购单一并送存银行 经办行应向特约单位收取手续费 2020 3 21 34 收款人与付款人在同一行开户 借 吸收存款 单位 或个人 信用卡户贷 吸收存款 特约单位户手续费及佣金收入 2020 3 21 35 收 付款人在同一城市不同行处开户的 经办行与发卡行需通过票据交换清算款项 经办行会计