基础会计三复式记账PPT课件.ppt

第三章复式记账原理 1 第三章复式记账原理1 掌握复式记账法及其原理2 掌握借贷记账法及其应用 学习目标 2 第一节理论基础和基本内容 一 复式记账的理论基础1 主要特点 对每一项会计事项 都要以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记 3 2 复式记账的理论依据 会计等式资产 负债 所有者权益3 复式记账的优点 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉 全面 系统地提供有用的会计信息 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错 4 二 基本内容1 复式记账法的种类增减记帐法 收付记帐法 借贷记帐法2 记账符号 5 3 账户设置不同的复式记账法对账户设置的要求不同 4 记账规则不同的复式记账法有不同的记账规则 5 试算平衡试算平衡可以用公式表示 通过公式对会计记录的结果进行试算 以检查会计记录的正确性 不同的复式记账法 所采用的试算平衡公式也不一样 6 第二节借贷记账法一 借贷记账法的产生与演进二 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号 在两个或两个以上相互联系的账户中 对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法 7 三 借贷记账法的内容 一 记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 既表示 增加 又表示 减少 具有双重性 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 取决于账户的性质 8 二 账户设置 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产 费用类账户结构 重要说明 期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户 则费用类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 9 2 负债 所有者权益 收入和利润类账户结构 重要说明 期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则收入类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 10 3 资产负债类双重性质账户结构双重性质账户 在一个账户中既核算资产类会计要素内容 又核算负债类会计要素内容的账户 11 三 记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 12 有借必有贷 借贷必相等 13 四 会计分录的编制与账户对应关系1 会计分录的含义 指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 借贷方向和增减金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 14 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本800000元存入银行 第一 分析涉及要素资产所有者权益第二 确定登记账户银行存款实收资本第三 分析增减变化增加增加第四 确定记账方向借方贷方第五 确定登记金额800000800000第六 写出完整分录借 银行存款800000贷 实收资本800000 15 3 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 一借一贷 复合会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 例 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 会计分录 借 原材料30000 购入材料总额 贷 银行存款20000 已支付货款 应付账款10000 尚未支付款 16 4 两个重要名词 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的 不可随意 拉郎配 对应账户 会计分录中存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 17 四 试算平衡1 试算平衡的含义 指在某一时日 为了保证本期会计处理的正确性 依据会计等式或复式记账原理 对本期各账户的全部记录进行汇总 测算 以检验其正确性的一种专门方法 18 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法 依据 记账规则 平衡公式 19 余额平衡法 依据 会计等式 平衡公式 20 3 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表 例 红旗工厂2010年6月初全部账户余额如下 6月份发生的全部经济业务如下 3日 企业购入一台万能铣床 用银行存款30000院支付价款 15日 企业向银行借款50000元并存入银行 22日 企业以银行存款20000元偿还前欠货款 26日 企业从接受投资转入一台数控车床 价值80000元 28日 企业从银行提取库存现金5000元备用 29日 企业所欠黄河工厂的货款10000元转作黄河工厂对本企业的投入资本 21 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 固定资产 实收资本 22 3 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表 平衡相等 平衡相等 平衡相等 23 练习一 目的 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法 账户登记方法和试算平衡方法 二 资料 1 该企业三月初有关总分类账户的余额如下 1 库存现金1300元 2 银行存款216000元 3 原材料24700元 4 固定资产460000元 5 生产成本35000元 6 短期借款100000元 7 应付账款50000元 8 实收资本587000元 24 2 某企业本月发生如下经济业务 1 收到投资者投入的货币资金投资400000元 已存入银行 2 用银行存款30000元购入不需要安装设备一台 3 购入材料一批 买价和运费计15000元 货款尚未支付 4 从银行提取现金3000元备用 5 从银行取得临时借款300000元 存入银行 6 用银行存款35000元偿还应付账款 7 生产产品领用材料一批 价值12000元 8 用银行存款100000元偿还短期借款 25 三 要求 1 根据所给经济业务编制会计分录 2 根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户 开设T形账户即可 3 根据账户的登记结果编制 总分类账户发生额及余额试算表 注意 通过本次习题课 我们主要练习记账方法的有关内容 大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上 完成本次练习的内容 26 参考答案1 根据所给经济业务编制会计分录 1 借 银行存款400000贷 实收资本400000 2 借 固定资产30000贷 银行存款30000 3 借 原材料15000贷 应付账款15000 4 借 库存现金3000贷 银行存款3000 5 借 银行存款300000贷 短期借款300000 6 借 应付账款35000贷 银行存款35000 7 借 生产成本12000贷 原材料12000 8 借 短期借款100000贷 银行存款100000 27 28 29 30 例1 购买材料 支付价款10000元 税款1700元 例2 销售产品一批 货款20000元 税金3400 均未收到款项 例3 甲公司月末汇总的发出商品中 当月已实现销售的Y产品有500台 Z产品有1500台 该约Y产品实际单位成本为5000元 Z为1000元 在结转其销售成本时 例4 甲公司因台风造成一批库存材料毁损 实际成本70000元 根据保险合同范围及保险合同规定 应由保险公司赔偿50000元 不考虑相关税费 31 例5 乙公司6月份固定资产计提折旧情况如下 一车间厂房计提折旧800000元 机器设备计提折旧4500000元 管理部门房屋建筑物折旧6500000元 运输工具2400000元 销售部门房屋建筑物折旧3200000元 运输工具2630000元 当月购置新设备一台 价值为5400000元 预计使用寿命为10年 例6 2009年8月1日 乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修理 修理过程中产生修理人员工资5000元 32 例7 甲公司购买了一项特许权 成本为4800000元 合同规定受益年限为10年 每月应摊销40000元 每月摊销时会计分录 例8 根据供电部门通知 丙企业本月应支付电费48000元 其中生产车间电费32000元 企业行政管理部门电费16000元 款项尚未支付 例9 企业偿还应付账款23200元 其中以现金偿还200元 以银行存款偿还23000元 33 例10 B股份有限公司发型普通股10000000股 每股面值1元 每股发行价格5元 假定股票发行成功 股款全部收到 例11 甲公司向乙公司销售一批产品 发票上注明售价为300000元 增值税额为51000元 甲公司收到货款351000元 并将提货单送交乙公司 该批商品成本为240000元 例12 企业以银行存款预付新华工厂购料款50000元 34 例13 某公司2008年3月末计算已销售的甲 乙 丙产品的实际成本 分别为1000元 2000元和2500元 请写出该公司月末