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第五章银行间往来及清算业务的核算 1 第五章银行间往来及清算业务 一 教学的目的通过学习本章 使同学们能够了解银行间资金清算的重要性 银行间往来关系产生的原因 银行间往来包含的具体内容 掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算 二 学习重点1 明确结算与清算的区别 2 了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义 3 掌握系统内资金清算业务的核算 4 掌握同城票据交换业务的核算 5 明确商业银行与中央银行 同业银行有哪些往来关系 重点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算 2 第一节银行间往来业务的核算 银行间往来包括 1 商业银行系统内的联行往来2 跨系统商业银行间的同业往来3 商业银行与中央银行的往来 产生这些往来关系的原因是商业银行履行支付中介的职能 商业银行内部资金划拔 同业拆借以及在中央银行体系下 商业银行要向中央银行缴存款 借款及再贴现等 3 第一节银行间往来业务的核算 一 商业银行系统内往来业务的核算 一 联行往来的概念联行往来 是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算 对内资金调拔等业务 相互代收 代付款项而发生的资金账务往来 联行往来一般涉及两家银行网点 双方互称联行 双方构成了相互依存的对应关系 两者缺一不可 4 二 联行往来的核算 1 联行往来的业务范围汇划业务主要包括汇兑 托收承付 委托收款 银行汇票 银行卡 内部资金划拨 代收学费等款项的汇划 储蓄 灵通卡 对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务 信用卡异地业务 金卡业务 跨行支付业务 同时办理有关的查询查复业务及差错补账和冲账处理 汇划贷报 贷记 业务包括 汇兑 委托收款 托收承付 商业承兑汇票 银行承兑汇票 信用卡 资金划拨等 汇划借报 借记 业务包括 银行汇票 信用卡 资金划拨 5 二 联行往来的核算 1 发报经办行的处理借 科目 户贷 清算资金往来 汇划清算户 2 收报经办行的处理借 清算资金往来 汇划清算户贷 科目 户 6 二 同业往来的核算 同业往来 是指商业银行与跨系统的各商业银行及非银行性金融机构之间的业务往来 主要包括跨系统资金往来转汇 同业拆借 票据转贴现 代理同城票据交换及清算等业务 一 回购业务 二 同业拆借业务 7 一 回购业务 回购业务是一种以买卖票据 证券 贷款等金融资产的形式融通资金的业务 包括 1 买入返售金融资产业务是商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售票据 证券 贷款等金融资产而融出资金的业务 这种业务实际上是以金融资产为依据向交易对方融出资金 而金融资产并不真正转移 2 卖出回购金融资产业务是商业银行按照回购协议先卖出再按固定价格买入票据 证券 贷款等金融资产而融入资金的业务 是商业银行解决资金暂时不足的一项措施 属短期融通资金性质的业务 一般来说卖出价格要低于回购价 其差额作为资金使用的代价 金融资产不作真正的转移 8 1 买入返售金融资产业务的核算 1 买入金融资产时 应按实际支付的金额入账 借 买入返售金融资产 贷 存放中央银行款项 2 资产负债表日 借 应收利息贷 利息收入 3 返售日 借 存放中央银行款项或结算备付金等 实际金额 贷 买入返售金融资产 账面余额 应收利息利息收入 差额贷记或借记 9 2 卖出回购金融资产业务的核算 1 卖出时 借 存放中央银行款项贷 卖出回购金融资产款 2 资产负债表日 应计算利息费用 借 利息支出贷 应付利息 3 回购日借 卖出回购金融资产款应付利息利息支出贷 存放中央银行款项 实际金额 10 二 同业拆借业务 11 12 二 同业拆借业务 由此可见 同业拆借就是商业银行 也包括非银行金融机构 之间融通资金的一种短期信贷行为 这是商业银行在资金流动性发生困难 尤其是临时性困难时 一般首先考虑的筹资方式 同业拆借的实质是金融企业买卖在中央银行的超额准备金存款账户的余额 其拆借利率随行就市 13 二 同业拆借业务 2006年 利率市场化改革进一步推进 一是启动了中国货币市场基准利率体系建设 上海银行间同业拆放利率 Shibor 于2006年10月至12月进行试运行 从2007年1月4日起正式运行 尝试为金融市场提供1年以内产品的定价基准 市场基准利率是指在一国的利率体系中起基础作用 作为市场其他产品利率定价参照系的利率体系 一般是根据信用等级较高的银行报出的同业拆出利率计算确定的算术平均利率 目前 欧盟 英国 日本等国家和地区已形成了各具特色的货币市场基准利率体系 如伦敦同业市场的Libor LondonInterbankOfferedRate 欧元同业市场的Euribor EuroInterbankOfferedRate 等 14 二 同业拆借业务 英国银行协会授权路透公司 Reuters 负责Libor的计算和发布 根据报价行报出的价格 分别去掉最高 最低各25 的报价 对剩余50 的报价进行简单算术平均求得对应币种的Libor 每天在伦敦时间11 00后发布 报价银行由英国银行协会外汇与货币市场顾问团协商Li鄄bor指导小组确定 选择报价行的考核指标包括银行的市场声誉 交易规模 专业能力 信用等级等 Libor涵盖了包括英镑 美元 欧元 日元 加元 澳元 瑞士法郎 新西兰元和丹麦克朗共9种货币的同业拆借利率 利率期限从隔夜到1年不等 共15个品种 欧元区同业拆借利率Euribor是欧元区内49家一级银行之间的欧元拆出报价利率的算术平均利率 是目前欧元区货币市场和资本市场的基准利率 日元Tibor利率 TokyoInterbankOfferedRate 是东京短期拆借市场交易的参考标准利率 反映日本短期拆借市场资金情况 银行给企业融资时一般参照Tibor利率 15 www shibor org 二 同业拆借业务 16 二 同业拆借业务 1 拆出行根据双方协议 开出中央银行存款账户转账支款凭证 办理转账 会计分录为 借 拆出资金 行借款户贷 存放中央银行款项2 拆入行收到中央银行的收账通知后 办理转帐 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 拆入资金 行贷款户 17 二 同业拆借业务 3 到期归还拆借的核算拆借到期 拆入行应及时归还拆借 将本息通过中央银行一并归还 会计分录为 借 拆入资金 行贷款户利息支出贷 存放中央银行款项拆出行收到中央银行收账通知后 办理转账 借 存放中央银行款项贷 拆出资金 行借款户利息收入 18 三 商业银行与中央银行往来 一 概述商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金缴存 汇划款项 现金存取 资金融通等引起的资金账务往来 19 三 商业银行与中央银行往来 1 在当地中央银行开立存款户 将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系 2 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金 3 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨 可以通过开户中央银行汇拨 4 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理 5 商业银行的业务现金 要向中央银行发行库或发行保管库办理存取 6 商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金 商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入 拆出和再贴现 7 商业银行可以接受中央银行的委托 办理中央银行的委托贷款业务 8 商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等 20 三 商业银行与中央银行往来 二 核算1 存放中央银行款项的核算 1 存入借 存放中央银行款项 贷 库存现金 机构户 2 支付借 库存现金 机构户 贷 存放中央银行款项 21 三 商业银行与中央银行往来 2 缴存存款准备金的核算 1 缴存一般性存款准备金的核算 总行的处理一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行 商业银行总行应根据全行旬末一般性存款的余额 若存放中央银行存款余额小 大 于应缴存存款准备金 本旬本行吸收的一般性存款 法定存款准备金率 时 应及时调增 减 存款 并填制有关记账凭证办理转账 会计分录为 22 三 商业银行与中央银行往来 缴存 调增 时 借 存放中央银行款项 法定准备金 分行贷 存放中央银行款项 超额准备金 分行退缴 调减 时 则会计分录相反 总行向人总行缴存后 再按各一级分行一般性存款余额计算其调增 减 额 向各一级分行发送清算报文收取 退回 法定存款准备金 调增时 会计分录为 借 境内分行存放准备金 分行贷 存放中央银行款项 法定准备金 分行调减时 则会计分录相反 23 三 商业银行与中央银行往来 分行的处理 各一级分行收到总行的上述清算报文后 进行账务处理 调增时 会计分录为 借 存放中央银行款项 法定准备金 分行贷 上存总行备付金调减时 则会计分录相反 各一级分行再依据各辖属市地行存款余额计算出调增 减 额 向各市地行收取 退回 法定存款准备金 调增时 会计分录为 借 调拨资金存款 分行贷 存放中央银行款项 法定准备金 分行调减时 则会计分录相反 24 三 商业银行与中央银行往来 2 缴存财政性存款准备金缴存 调增 借 存放中央银行款项 法定准备金 分行贷 存放中央银行款项 超额准备金调减时 借 存放中央银行款项 超额准备金贷 存放中央银行款项 法定准备金 分行 25 三 商业银行与中央银行往来 3 向中央银行借款的核算 1 借款的核算 借 存放中央银行款项 贷 向中央银行借款 2 资产负债表日的核算借 利息支出贷 应付利息 3 归还借 向中央银行借款 应付利息 贷 存放中央银行款项 26 三 商业银行与中央银行往来 4 再贴现资金的核算 1 申请再贴现时 借 存放中央银行款项 实际收到金额 贴现负债 利息调整 贷 贴现负债 票据面值 表外 付出 有价单证 买入票据实物 27 三 商业银行与中央银行往来 2 资产负债表日的核算借 利息支出贷 贴现负债 利息调整 3 贴现票据到期的核算借 贴现负债 票据面值 利息支出贷 存放中央银行款项 实际支付金额 28 第二节银行间清算业务的核算 一 银行间资金清算业务概述 一 清算的概念结算 Settlement 系为实现因货物买卖 服务贸易 金融投资 消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付 结算按其支付的形式的区别 分为现金结算和转账结算两种 清算 clearing 系发生在银行联行 同业之间的货币收付 用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法 29 1 对外办理结算的需要例如 一笔同城结算业务 支票 持票人开户行出票人开户行借 清算资金往来借 吸收存款 活期存款申请人户贷 吸收存款 活期存款持票人户贷 清算资金往来 对外清偿了债权 对外清偿了债务 同时 产生了同城两家银行的债权债务关系 持行 代付 应收 债权 出行 代收 应付 债务 立即用货币 存放在央行的备付金存款 收 付清讫 二 清算产生的原因 30 又例如 一笔异地结算 商业承兑汇票 持票人开户行承兑人开户行借 清算资金往来借 吸收存款 承兑人户贷 吸收存款 持票人户贷 清算资金往来 债 权 清偿债权 清偿债务 债 务 立即产生了异地两家银行的债权债务关系 需要用货币收付清偿 由此可见 清算是指各种支付结算行为最后的资金交割 二 清算产生的原因 31 2 出于自身的需要 一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来 如 系统内资金上存与调拨 同业拆借 代理发行证券 代理销售保险 向人行缴存法定存款准备金 向人行借款等 银行联行 同业间会因资金汇划 缴存 借贷而产生债权债务关系 需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受 对账与确认 收付数额的统计轧差 金额或净额的结清 以便清偿其债权和债务关系 二 清算产生的原因 32 例如 一个系统的商业银行 当二级分行的资金不足 向省行借入时 省行借出资金的会计分录为 借 境内分行一般借出 分行户 债权 贷 上存总行备付金 债权 二级分行借入资金的会计分录为 借 上存总行备付金 债权 贷 一般借入 债务 总行的处理 借 境内分行存放备付金 省分行 债务 贷 境内分行存放备付金 二级分行 债务 二 清算产生的原因 33 由此可见 一个系统内银行资金的调拨不是无偿的 而是买卖他们在总行的备付金存款 究其原因 当前银行各级行是财务上划分资金 独立核算 自求平衡的 各级行的相互借贷而产生债权债务关系 需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受 对账与确认 收付数额的结清 故 产生了系统内资金的清算 二 清算产生的原因 34 三 清算的实质 1 银行通过庞大的联行清算体系将企业间的货币结算转化为系统内的账户划转 当企业间的结算转化为系统内的账户划转时 银行的支付结算转化为银行的汇差清算 2 银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系 清理债权 债务关系 汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系 35 四 清算的意义 1 加快资金周转 提高社会资金的使用效益 2 支撑多样化支付工具的使用 满足各种社会经济活动的需要 3 增强商业银行的流动性 提高商业银行的经营管理水平 36 五 清算系统 第一条渠道 中央银行支付清算系统 包括2000多家同城清算所以及中国现代化支付系统 2005年6月底前 大额支付系统覆盖了全国 2005年年底前 小额支付系统在部分省市试点运行 2006年上半年在全国范围投入运行 该支付系统将全面承担跨行支付 第二条渠道 商业银行行内资金汇划系统 大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的 第三条渠道 商业银行同业之间的异地跨系统资金划转 视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点 采用 先横后直 先直后横 的方式 对开账户 相互转汇 37 二 系统内资金清算的核算 一 资金汇划清算系统概述资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具 该系统由汇划业务经办行 清算行 省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成 经办行 收报 发报 清算行总行清算中心 38 发报经办行 发报经办行 收报经办行 收报经办行 二 系统内资金清算的核算 39 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户 办理其辖属行处汇划款项清算的分行 包括直辖市分行 总行直属分行及二级分行 省区分行在总行开立备付金账户 只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇划 即说明 省区分行清算中心不具备汇划功能 只办理资金调拨及资金清算 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划 各清算行之间的资金清算及资金拆借 账户对账的核算和管理部门 二 系统内资金清算的核算 40 2 资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类 汇划报文分为实时和批量两种类型 用于控制收报处理行的报文确认处理时间 实时报文实时下传收报经办行处理 批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动转出处理 同时系统对账号 户名相符且其他要素一致的汇划报文 信用卡报文和各类清算报文采取收报自动入账处理 41 3 资金汇划清算的基本做法 联行资金汇划清算的基本做法是 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 实存资金同步清算头寸控制集中监督 42 总行清算中心 清算行 清算行 发报经办行 收报经办行 债权债务关系 实 存 资 金 实 存 发生 资 金 发送 传输 传输 发送 清算 43 各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金 主要在 上存总行备付金 境内分行存放备付金 存放中央银行准备金 科目核算 上存总行备付金 境内分行存放备付金 性质 资产类用途 各清算行核算上存总行清算中心备付金情况 上存 调回 余额 性质 负债类用途 总行清算中心核算各清算行上存备付金情况 吸收上存 调出 余额 二 会计核算程序 1 账户设置P1492 备付金上存和调回的核算 44 存放中央银行款项 性质 资产类用途 本科目用于核算商业银行存放中央银行的各种款项 明细账 按存放款项的性质进行明细核算 存入准备金解缴现金同业拆入跨系统汇入同城清算贷差等 减少准备金调入现金同业拆出跨系统汇出同城清算借差等 余额 45 2 备付金上存和调回的核算 1 存入清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时 可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心 具体处理手续是 存入时 依据资金营运部门的资金调拨单 填制人民银行电 信 汇凭证 送交人民银行汇至总行清算中心 填制特种转账凭证一式两联进行账务处理 会计分录为 借 待清算过渡垫款 未入账备付金户贷 存放中央银行款项 46 2 备付金上存和调回的核算 总行清算中心收到人民银行划来款项时 当日通知有关清算行 并进行账务处理 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 境内分行存放备付金 分行清算行收到总行发来的实时清算报文 由系统自动进行账务处理 会计分录为 借 上存总行备付金贷 待清算过渡垫款 未入账备付金户 47 2 备付金上存和调回的核算 2 调回总行调出备付金 会计分录为 借 境内分行存放备付金 分行贷 存款中央银行款项清算行收到总行发来的实时清算报文 由系统自动进行账务处理 会计分录为 借 待清算过渡垫款 未调回备付金户贷 上存总行备付金当收到总行通过人行划回的备付金款项后 根据人行入账回单记账 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 待清算过渡垫款 未调回备付金户 48 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 1 发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行 应根据汇划业务种类 录入凭证各要素及账户类型 经过复核 授权后产生有效汇划数据 由系统按规定时间发送至清算行 如为贷记业务 会计分录为 借 科目 户贷 清算资金往来 汇划清算户如为借记业务 则会计分录相反 49 清算资金往来 性质 资产负债共同类用途 核算银行间业务往来的资金清算款项 代付 应收 清偿贷差 代收 应付 清偿借差 当代收 代付为应付汇差 日终清偿后余额为零 当代收 代付为应收汇差 日终清偿后余额为零 50 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 2 发报清算行的处理清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后 业务数据经过按规定权限授权 编押及账务处理后由计算机自动传输至总行 如为贷记业务 会计分录为 借 清算资金往来 汇划清算户贷 上存总行备付金如为借记业务 则会计分录相反 系统日终批量处理时 根据本行当日实际已发送的系统内汇划发报数据 更新上存总行备付金户和汇划差额户 51 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 3 总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据 由计算机自动登记后 将款项传送至收报清算行 每日营业终了 系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细 批量更新各清算行备付金账户余额 如为贷记业务 会计分录为 借 境内分行存放备付金 分行 发报清算行备付金存款户 贷 境内分行存放备付金 分行 收报清算行备付金存款户 如为借记业务 则会计分录相反 52 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 4 收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后 计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处 并经核押无误后自动进行账务处理 具体处理方式分为集中模式和分散模式两种 集中模式 即以清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款 应解汇款等内部账务的集中管理 分散模式 即各项业务的处理核算均在各经办行 汇划业务只需经经办行划转 53 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 实时报文即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理 主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理 批量报文当日由系统按报文的收报分签号下传至各收报经办行 收报清算行先进行挂账处理 俟次日营业开始时 由系统自动转出自动记账或由收报经办行进行收报确认处理 54 一 分散模式 采用分散模式的收报清算行 收到总行传来的汇划数据后 均传至收报经办行处理 1 实时报文要即时传至收报经办行记账 如为贷记业务 会计分录为 借 上存总行备付金贷 清算资金往来 汇划清算户如为借记业务 则会计分录相反 系统日终批量处理时 根据本行当日实际收到的系统内汇划数据 更新上存总行备付金户和汇划差额户 55 一 分散模式 2 批量报文 收报清算行先挂账 如为贷记业务 会计分录为 借 上存总行备付金贷 待处理汇划款项如为借记业务 则会计分录相反 次日待收报经办行确认 记账后 收报清算行再调整入账 如为贷记业务 会计分录为 借 待处理汇划款项贷 清算资金往来 汇划清算户如为借记业务 则会计分录相反 系统日终批量处理时 根据本行当日实际收到的系统内汇划数据 更新上存总行备付金户和汇划差额户 56 二 集中模式 清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款 应解汇款等内部账务的集中管理 57 二 集中模式 1 收报清算行收到总行清算中心传来的实时报文后 即时代辖属经办行记账 如为贷记业务 会计分录为 借 上存总行备付金借 清算资金往来贷 清算资金往来贷 科目 户如为借记业务 则会计分录相反 将记账信息传至收报经办行 58 二 集中模式 2 收报清算行收到总行清算中心传来的批量报文后 日终进行挂账处理 如为贷记业务 会计分录为 借 上存总行备付金贷 待处理汇划款项如为借记业务 则会计分录相反 次日 清算行代经办行确认后记账 如为贷记业务 会计分录为 借 待处理汇划款项贷 清算资金往来借 清算资金往来贷 科目 户如为借记业务 则会计分录相反 59 2 汇划款项业务的核算 以贷记业务为例 5 收报经办行的处理收报经办行收到清算行传来的实时 批量汇划信息 分散模式下 经检查无误后 打印 资金汇划 借方 补充凭证 或 资金汇划 贷方 补充凭证 一式两联 第一联为记账凭证 第二联为回单 并自动进行账务处理 如为贷记业务 会计分录为 借 清算资金往来 汇划清算户贷 科目 户如为借记业务 则会计分录相反 集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账 收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单 用于账务核对 60 小结 发报经办行借 科目 户贷 清算资金往来 发报清算行借 清算资金往来贷 上存总行备付金 总行清算中心借 境内分行存放备付金 发清行贷 境内分行存放备付金 收清行 收报清算行借 上存总行备付金贷 清算资金往来 收报经办行借 清算资金往来贷 科目 户 61 二 跨系统资金清算的核算 一 现代化支付系统概述大额实时支付系统主要处理金融机构间同城和异地金额在起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务 采取逐笔发送支付指令 全额实时清算资金 小额批量支付系统主要处理跨行同城 异地纸质凭证截留的借记支付 以及金额在规定起点以下的小额贷记支付业务 采取批量发送支付指令 轧查净额清算资金 二 现代化支付系统的构成发起行 发报中心 国家处理中心 收报中心 收报行 62 三 现代支付系统的账户设置 大额支付往来 账户 核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项 余额轧查反映 年度终了 本账户余额全额转入 支付清算资金往来 科目 该科目余额为零 支付清算资金往来 账户 核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算汇差款项 年度终了 大额支付往来 账户余额对清后 结转至本账户 余额轧差反映 小额支付往来 账户 核算支付系统发起清算行和接收清算行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项 63 四 大额支付业务的核算 1 发起 1 发起行清算行的处理 借 清算资金往来贷 存放中央银行款项 2 发报中心的处理 发报中心收到发起行清算行发来的支付信息 确认无误后 逐笔加编密押 实时发送至国家处理中心 3 国家处理中心的处理 借 xx银行准备金存款贷 大额支付往来 人民银行xx行户借 大额支付往来 人民银行xx行户贷 xx银行准备金存款 64 四 大额支付业务的核算 2 接收支付信息的处理 1 收报中心的处理 收报中心收到国家处理中心发来的支付信息确认无误后 逐笔加编密押 实时发送至接收清算行 2 接收清算行的处理 借 存放中央银行款项贷 清算资金往来 65 五 小额支付系统的处理 1 轧差公式 借记业务往账金额 贷记业务来账金额 贷记业务往账金额 借记业务来账金额为应收差额借记业务往账金额 贷记业务来账金额 贷记业务往账金额 借记业务来账金额为应付差额 2 国家处理中心清算资金差额若为应付差额 借 xx银行准备金存款贷 小额支付往来 人民银行xx行户 66 六 同城票据交换的核算 1 概述在同城结算中 大量的结算业务的收款和付款单位不在同一银行系统的行处开户 其相互代收 代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算 同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中央银行票据交换所进行的交换与清算 同城票据交换应坚持 及时处理 差额清算 先借后贷 收妥抵用 银行不予垫款的原则 67 六 同城票据交换的核算 同城票据交换分为提出行和提入行两个系统 提出行是向他行提出票据的行处 提入行是