美国IRA制度的运作.doc

一、美国IRA的运作1.1 美国推出IRA的原因：其一，社会老龄化程度严重，退休人数日渐增加；其二，医疗、教育等各方面开支骤增，居民经济压力普遍加大；其三，美国当时现有的养老保险体系存在各种缺陷与不足。美国政府适时推出IRA 是大势所趋、顺势而为，不仅促使人们主动为将来储蓄，缓解了社会养老体系的潜在压力，还为包括商业银行在内的一些金融机构带来了稳定的长期存款，满足了个人、银行、政府的三重需要。1.2 参与者资格限制不同于其他的私人退休金计划，IRA 对参与者最基本的要求是年龄在 70.5 岁以下，因而被排除在其他私人退休金计划范围之外的大多数人群均可享受 IRA 各方面的优惠。从罗斯 IRA 取款时无需纳税，因而与传统 IRA 相比，高收入阶层更倾向于建立罗斯 IRA 进行投资以便规避税赋。1.3 税收优惠IRA 的缴费方式包括税前缴费和税后缴费两种方式，实质上这也是对账户持有者的税收优惠政策。税前缴费是指账户内的所有资金享受税收递延优惠，而税后缴费则是对账户内资金的投资收益进行有条件的税收减免。1.4 提前支取惩罚制度一般说来，如无意外情况，在 59.5岁之前不可以随便动用 IRA 的资金，如果一定要从该账户里提取款项，则需要缴税既有州税，又有联邦税，此外，还需要支付一笔额外的罚款，这种罚金是为了鼓励参与者在其达到退休年龄后领取退休金。1.5 每期投资限额IRA 由政府提供税收优惠，以鼓励人们为退休后的生活自行采取保障措施，从而减轻社会保障制度的压力。但由于高薪职员比低薪职员更加愿意向 IRA 缴费，为了避免当期政府税收大量流失，美国税收法规定税收优惠退休金计划应符合 401(k)计划附加的，对每期缴费额数的限制以及年度测验的要求。目前每年能够存入 IRA 的最高限额为 5000美元。超过50岁的参与者每年特别增加缴费1000美元。1.6 取款时所得税税率虽然取款时的税率并非由 IRA 本身决定，但传统 IRA 取款时按当年所得税税率缴税的制度设计决定了一次性提款过多将导致税率过高，避免人们一退休就将账户内的钱用完，保证退休金的效果。二、美国 IRA 的分类2.1 传统IRA 传统 IRA 于 1974 年建立，是最早的一种具有税收优惠的 IRA。它允许参加者每年从其应税收入中扣除一定数额的资金存入该账户，也就是说这部分缴费额不计入当年个人收入，不必在当年缴税。也就是说在缴存 IRA 的当年，这笔费用不计入个人应税收入，但在将来账户到期后，从账户中取款时需要按照取款当年的收入重新计算个人所得税的税率并缴纳所得税。由于美国的个人所得税采用累进税率，这种延迟纳税的方式仍然会给个人带来极大的优惠。2.1.1 年龄限制要想建立 IRA，个人必须从私人机构获得收入，且年龄不超过70.5 岁。2.1.2 收入限制如果一个未婚的 IRA 拥有者同时还是另一个税收优惠退休金计划参加者的话，并且年收入超过 5美元，那么该拥有者就不能向其 IRA 缴纳免税缴费额。同样，如果一对夫妇其中一人是一个税收优惠退休金计划参加者，且双方年收入总和超过8美元的话，那么两人都不能向各自的 IRA 缴纳免税的缴费额。2.1.3 免税缴费额度一个符合条件和要求的纳税者每年可以向其 IRA 缴纳一定限额以内的缴费额，并可以从其当期应税收入中剔除该项资金从而达到减税的目的。账户建立之初参与者每年可以存入账户的资金上限为 2000 美元，2002 年 1 月 1 日起 IRA 可缴费金额上限提高到 3000 美元，2005 年起提高到 4000 美元，且在2008 年提高到 5000 美元。2.1.4取款规则通常情况下，账户规定拥有者不得在 59.5 岁之前取款，若账户拥有者任意终止、变更资金用途或提前取款，账户内的资金将失去税收优惠，账户拥有者除了补交以前的税款之外还需另外支付 10的罚金。达到 59.5 岁以后账户所有者就可以随意从账户中取款，数量和次数都没有上限规定。拥有者达到 70.5 岁以后必须从账户提款。2.1.5 账户管理IRA 可以投资于股票，债券，银行存单，共同基金，免佣金的共同基金，变动年金，免佣金的变动年金以及其它多种投资工具，当然也包括房地产。但 IRA 不能用于申请贷款或作为贷款的抵押。IRA 的主要投资方式包括共同基金、银行储蓄、人寿保险以及直接持有证券等等。2.2 罗斯IRA传统 IRA 的税收优惠政策主要体现在“延迟纳税”，对于大多数人而言，这种缴税方式可以规避较高的税率，是有利的。但是如果一次性取款的数额十分庞大，那么适用的税率也将相应升高，结果反而是得不偿失了。针对这种情况，1997 年参议员威廉 罗斯（William Roth）提出建立与之适应的一种非免税 IRA“反向 IRA”，并于 1998 年开始应用。与传统 IRA 的差异：传统IRA罗斯IRA存款上限50005000参与者资格限制年龄在 70.5 岁以下，从私人机构获得收入的任何人未婚参与者：调整总收入在 9.5 万美元以下的每年可以缴纳 4000 元的最高优税金额；调整总收入在9.5 万美元到 11 万美元之间的缴费额将随收入增长而逐渐下降为零；调整总收入在 11 万元以上的不能建立罗斯 IRA已婚参与者：调整总收入在 15 万美元以下的每年可以缴纳 4000 元的最高优税金额；调整总收入在15 万美元到 16 万美元之间的缴费额将随收入增长而逐渐下降为零；调整总收入在 16 万美元以上的不能建立罗斯 IRA本金是否从应税所得中扣除未婚参与者：调整总收入在 5 万美元以下的可以全部扣除；调整总收入在 5万7 万美元之间的最大免税额为4000美元0.4（AGI5 万美元）；调整总收入在 7 万美元以上的不能扣除否，本金来自税后收入已婚参与者：调整总收入在 8 万美元以下的可以全部扣除；调整总收入在 8 万10 万美元之间的最大免税额为4000美元0.4（AGI8 万美元）；调整总收入在 10 万美元以上的不能扣除缴费方式税前缴费税后缴费税收优惠税收递延：存入账户的本金从应税所得中扣除，支取投资收益及本金的同时按取款时的税率缴纳税金投资收益税收减免：若账户开立五年以上且按期缴纳了年金，则该账户的投资收益免收税金存款者年龄限制有，70.5岁以下的任何人均可向该账户存款没有，账户拥有者70.5岁之后仍可向该账户存款是否可以提前取款一般情况下，账户拥有者在 59.5岁前取款除按规定缴纳税金外，还需支付10%的罚金任何时候支取本