银行会计(第五章).ppt

银行会计 多媒体课件 制作人 万静芳广东金融学院会计系 银行机构往来 与人民银行往来与系统行往来 同城 异地 与同业行往来 同城 异地 与所属网点往来 概述 一 联行往来的概念1 联行 同一系统之间各行处彼此称联行 2 联行往来 是同一银行系统内各行 处间由于办理结算 资金调拨等有关业务 相互代理款项收付而发生的资金帐务往来 二 联行往来的特点 1 既执行会计制度 又执行联行制度 2 联行与国内 国外结算紧密相结合 3 有一套安全的控制手段和工具 4 有联行往来帐务处理基本原理 三 核算形式 集中制分散制 各行处以总行的名义开户 两个行直接往来 总行来对帐销帐 各行处互以对方名义开户 互发报单 互相对帐销帐 集中制与分散制的比较集中制 运作在人民币 AZ总行BDC 总行记帐 100 100 A B 例如A行欠B行100万 分散制 运作在外币 AZBDC 例如A行欠B行100万 我已贷记你行帐100万 请你借记我行帐 我已借记你行帐 B行记帐 A行记帐 B A行 B行 A 100 四 联行往来层次 全国联行往来 跨省 手工联行省辖联行往来 同省异市 联行往来辖内往来 县级与分支机构 电子汇兑往来港澳及国外联行往来 第一节全国联行往来 本 外币采用 一 全国联行往来的基本做法 一 概念 参加国内联行往来的行处由于办理结算业务或资金调拨引起资金帐务往来 跨省 二 基本做法 发报行收报行 发出报单行 业务始发行 收到报单行 1 采用集中制 关系行直接往来 以报单联系 2 发报行填发报单 再填往帐报告表 录磁寄给管辖行 总行对帐中心 传送收报行填来报单 填来帐报告表 寄给管辖行 总行对帐中心 3 管辖行 总行集中监督 逐笔核对 4 定期清算汇差 5 分年度结清 1 会计科目 1 联行往账 本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目 填发借方报单 借记本科目 填发贷方报单 贷记本科目 本科目属资产负债共同类科目 余额通常借 贷双方轧差反映 2 联行来账 本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目 收到借方报单 记本科目贷方 收到贷方报单 记本科目借方 本科目属资产负债共同类科目 余额通常借 贷双方轧差反映 3 上年联行往账 和 上年联行来账 上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目 新年度开始 将上年度 联行往账 联行来账 科目余额 不通过分录 分别转入 上年联行往账 上年联行来账 科目 收报行收到发报行寄来上年度填发的报单 应通过 上年联行来账 科目办理转账 待联行未达查清后 办理余额上划时 通过本年度的 联行往账 科目分别转销上述两个科目的余额 上述两科目属资产负债共同类目 余额通常借 贷双方轧差反映 二 凭证的使用 1 联行凭证分为 借方借方邮划报单电划报单贷方贷方借方电划补充报单贷方 发报行 收报行 邮划借方 贷方报单 不需填制报单 电划借方 贷方报单 需填制补充报单 国内联行报单用法 2 借贷方报单的使用根据发报行的业务性质 会计分录或全国联行往来科目方向 决定 邮划 电划由客户的需要决定 电划补充报单的方向与发报行的电报方向一致 如 付款业务借活期存款贷全国联行往来 往帐 填贷方报单 收款业务借全国联行往来 往帐 银行汇票 贷活期存款 填借方报单 1 来帐卡片邮划借贷方报单2 来帐报告卡四联3 往帐报告卡4 往帐卡片 1 2 缺电划借贷方报单3 4 用途同上二联1 来帐卡片 1 2 用途同上电划补充借贷方报单3 转帐传票四联4 收帐通知书 联行往来核算手续要点说明 一 日常核算是双方的往来挂帐 一 划转代收款时1 发报行借 科目 付款人户贷 联行往账2 收报行借 联行来账贷 科目 收款人户 二 划转代付款时1 发报行借 联行往账贷 科目 收款人户 2 收报行借 科目 户贷 联行来账 核算举例 一 划转代收款时例1 工商广州天河支行开户单位广东金融学院汇款100000元 给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机 天河支行 借 活期存款 广东金融学院存款户100000元贷 联行往账100000元海淀支行 借 联行来账100000元贷 活期存款 联想存款户100000元 核算举例 二 划转代付款时例2 工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2 3两联 金额200000元 为天河城收款入帐 天河支行 借 联行往账200000元贷 活期存款 天河城存款户200000元 埔东支行 借 汇出汇款200000元贷 联行来账200000元 三 日常业务处理 一 发报行的处理1 填制报单根据客户的委托或业务性质填报单 例题 电机厂 帐号 2010038 向其开户行广州工行市支行营业部 行号3547 申请汇往上海百货公司 2010028 货款8000元 开户行为上海工行城皇办事处 3215 借活期存款 2010038贷全国联行往来 上海 填制贷方报单 2 复核报单 复核内容 1 看贷方报单有无将单位款项收妥 防止空发报单 2 报单内容与附件内容是否一致 3 收报行行名 行号是否相符 4 大小写金额是否一致 收付款单位名称 帐号是否正确 3 报单处理 1 第1 2 报单随附件寄收报行 2 营业终了时 根据第3 分借贷方 加计笔数和金额填制全国联行往帐报告表 3 营业终了时 根据第4 报单借贷方分开 加计合计填 以 全国联行往来 往帐借方汇总传票和 全国联行往来 往帐 贷方汇总传票 据此编 全国联行往来 往帐 科目日结单 上总帐 4 往帐报告表编制 1 根据第3 编报告表一式二份 一份随第3 寄管辖行 一份与第4 卡片留底 2 编写与前期衔接 3 报告表中本日余额 上次报告表余额 本日发生额 二 收报行的处理 来帐 1 收到报单 审核审核内容 1 查邮电局信封的清单与抽出的报单及附件是否相符 2 核对行名 行号是否本行业务 3 报单内容与附件内容是否一致 4 联行专用章及密押是否清晰 正确 2 转帐 1 收到贷方报单借 全国联行往来 来帐贷 活期存款 XX户 2 收到借方报单借 汇出汇款贷 全国联行往来 来帐 3 收到电报 填补充报单 3 报单处理 1 营业终了时 用第2 报单分开 借贷方 加计笔数和金额反方向填制来帐报告表 2 第1 分借贷方加计合计填制 全国联行往来 来帐 借方或贷方汇总传票 据此编 全国联行往来 来帐 科目日结单 上总帐 3 来帐报告表的编制 a 根据第2 报单借贷方分开加计笔数与金额反方向编制二份b 编号与前期衔接c 本期余额 上次报告表余额 本日发发额 三 管辖行的处理 采用 双向监督 集中对帐 1 逐户登记联行往来报告表登记簿 2 将审核后的报告表输入计算机 3 经复核后将报告表和报告卡传总行对帐中心 4 将报告卡和报告表按行号顺序专夹保管 四 总行对帐中心 逐日配对 分月查清1 以总行设总帐 以管辖行设分户帐 以经办行设明细帐 2 建立报告卡 登录系统 按月设 已配对 未配对 待查对 三个帐户 计算机自动配对 3 计算机自动按清帐来帐分别登录报告表和报告卡 各自相应的总帐 分户帐和明细帐和 未配对 明细帐 进行帐务处理和核算平衡 四 年终结清全年联行帐务 一 新旧年度的处理1 新年开始后 将联行往帐联行来帐不通过分录过入 全国联行往来 上年户 核算 余额过帐 2 12月31日 发报行无论有无业务发生 都要编往帐报告表 注明 本年最后一份 3 收报行收到上年的报单 必须在 全国联行往来 上年户 核算 编来帐报告表的日期为 13月X日 二 年度结清 查清上年全国联行往来账务的标志 联行往来经划分年度 进行账务处理 其查清未达账项的标志主要有 全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致 联行往账与联行来账报告卡已全部配对 联行往账与联行来账 已配对 总账的余额与累计发生额平衡一致 未配对 待查对 两个账户已无余额 全国汇总的 上年联行往账 和 上年联行来账 与 上年全国联行汇差 科目余额轧抵相平 2 总行逐级下发 核对联行往帐 来帐余额通知单 3 各个经办行核对余额无误后 收到上划余额通知时 逐级上划 全国联行往来 上年户 余额经办行 如果为贷方余额则 借 全国联行往来 上年户100贷 分行辖内往来 管辖行100 在贷方表示应付的金额 管辖行 收到各分支行的贷报后借 分行辖内往来 经办行100贷 全国联行往来 上年户100上划总行 借 全国联行往来 上年户贷 全国联行往来 往帐 总行 六 联行汇差的清算 一 联行汇差 联行往帐 联行来帐 汇出汇款 三科目借贷方轧减后差额 如为贷差的 应付汇差 说明占用上级行资金 如为借差时 称 应收汇差 说明资金被上级行占用 二 汇差计算时间1 有的行每天算 有的行每旬算一次 有的行每五天算一次 2 计算方法 经办行每日营业终了 根据当日 旬 月 联行往帐 联行来帐 汇出汇款科目的借贷发生额轧差 其差额为联行汇差 例 今天 全国联行往来帐 借方发生额100万 全国联行往来帐 贷方发生额250万 汇出汇款 为贷方发生额60万应付汇差 250 60 100 210万 系统内电子汇划及清算业务的意义和作用 电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划 各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户 由上级行逐级清算往来汇差资金 系统内电子汇划清算业务 是对传统手工联行往来业务的一次重大改革 它是通过在本行系统内设立清算中心 通过行内清算中心代替行外邮电部门 直接传输电子汇划信息 并清算当天的汇差资金 1 电子汇划清算 是快捷办理异地结算 行内资金划拨的重要工具 其联网机构已实现24小时到账2 电子汇划清算 能对每一笔系统内汇划资金实现随时结计汇差 日终清算汇差 大大地减少了传统联行制度下的联行占款 3 电子汇划清算 整个业务系统通过运用现代科技手段和科学严谨的会计处理程序 能对每一笔汇划资金实行日中对账 通过账务核算和账目平衡 确保信息准确 安全 切实保证了账务处理的正确性 4 电子汇划清算 整个业务系统 在系统各网络节点上 均能反映经过的汇划业务实际状态 监控网络运行和业务流量状态 实现汇划业务迅速查询 查复及汇划内容审查 为向客户提供更优质服务 发挥银行会计的反映功能 创造了良好的条件 第二节全国电子汇兑往来 全国联行电子汇兑往来是指经总行批准参加全国联行往来的机构之间 通过计算机网络进行异地资金清算的账务往来系统 联行机构的组成 总行 分行 地 市 分行 县 市 支行及其营业机构 经批准可以作为参加全国联行往来的经办行 经办行按业务范围分为一级行和二级行 一级行可以办理各种联行业务 清算资金 二级行可以签发和兑付全国银行汇票 是联行往来业务的间接参加行 其支付指令和资金清算通过其挂靠的一级行办理 全国联行往来的基本运行方式为 信息纵向传递 逐级平衡检查 往来集中转换 差额清算资金 事后监督核对 一 网络结构做法 数据传送 分级检查 集中处理 数据传送 发报行将汇划款项计算机处理 形成业务数据通过线传支中心 分中心 总中心 总中心分别下传分中心 支中心 收报行 分级检查 经办行 支中心 分中心 总中心对接收的业务数据必须进行检查 发现错误 全批退回 重新发出 集中处理 总中心收各分中心传送的业务数据 检查后更新省 区 市 分行及各经办行往帐帐户 将收报行整理传送各来帐分中心 批量发送 总中心分中心分中心支中心支中心汇出行汇入行 惠州工行 北京工行 二 会计科目与账务设置 一 会计科目 1 全国电子汇兑往来 科目 下设 往账户 和 来账户 属资产负债共同类科目 核算参加电子汇兑系统的全国联行机构之间的资金往来 2 上年全国电子汇兑往来 科目 下设 往账户 和 来账户 属资产负债共同类科目 核算新年度开始后 上年度往账 指冲正上年度的差错和结转余额 及新年度收到上年度发生的来账 新年度开始时 不通过会计分录将 全国电子汇兑来 科目直接转为本科目 3 电子汇兑汇差 科目 下设 全国户 和 分辖户 属资产负债共同类科目 核算参加电子汇兑系统联行机构往来形成的资金存欠 即应收应付汇差 应收汇差时 记在本科目的贷方 应付汇差时记在本科目的借方 4 存放电子汇兑汇差款项 科目 属于资产类科目 核算本行存放在上级行专门用于清算电子汇兑汇差的资金 5 电子汇兑汇差 表外科目 本科目下设 全国户 和 分辖户 核算县以下参加电子汇兑系统联行机构之间因办理联行业务形成的资金存欠即应收 应付汇差 并与管辖县支行进行核对汇差 计算利息 清算资金 二 账务设置 1 凭证凭证设有清单 报告表和电子汇兑凭证三种 反映和核对联行往来业务发生款项的划拨 联行往来业务清单 反映当日发生的联行往来业务及结算信息 是联行账务核算的重要依据 共有往账业务清单 往账业务种类清单 来账业务清单 来账业务种类清单 汇差清单 待处理来账清单 来账对账清单七种 联行往来报告表 是反映当日发生的联行往来业务总笔数和总金额的汇总凭证 共有往账报告表 来账汇总表 来账对账汇总报告表三种 由经办行 支中心 分中心根据当日发生的联行往来业务编制报告表上报 电子汇兑凭证 是经办行作为联行账务处理的依据 分为电子汇兑借方凭证和电子汇兑贷方凭证 2 联行往来登记簿联行往来登记簿是用于控制和核对当日全部联行往来业务笔数 发生额和余额的一种账簿 共分有往账分户登记簿 往账总登记簿 来账分户登记簿 来账总登记簿 来账对账总登记簿 来账对账分户登记簿 汇差分户登记簿七种 三 账务处理 电子汇兑的业务的范围包括系统内行际间的异地划收款 划付款业务 异地划收款业务 往帐行贷记业务 包括 汇兑 委托收款 商业汇票 托收承付 信用卡 内部资金划拨 其他结算业务等 异地划付款业务 往帐行借记业务 包括 解付银行汇票 信用卡 内部资金划拨 其他结算业务等 三 账务处理 一 往帐行的核算1 划收 贷记 时借 科目贷 全国电子汇兑往来往账户2 划付 借记 时借 全国电子汇兑往来往账户贷 科目 二 来帐行的核算1 往帐行划收 贷记 时借 全国电子汇兑往来来账户贷 科目2 往帐行划付 借记 时借 科目贷 全国电子汇兑往来来账户 关于二级经办行的处理 二级经办行不能直接进行电子汇划 开户单位的结算资金需通过上级行划转使用 支行辖内往来 科目核算现以汇兑结算说明1 汇出款项时 二级经办行借 科目贷 支行辖内往来 一级经办行户一级经办行借 支行辖内往来 二级经办行户贷 全国电子汇兑往来往账户 2 汇入款项时 一级经办行借 全国电子汇兑往来来账户贷 支行辖内往来 二级经办行户二级经办行借 支行辖内往来 一级经办行户贷 科目 三 汇差的清算 1 县以下经办行根据收到的 汇差计算表 编制表外科目凭证 进行账务处理 应收汇差时 会计分录为 收 电子汇兑汇差应付汇差时 会计分录为 付 电子汇兑汇差2 县 市 支行负责全辖向地 市 管辖行清算时 根据 汇差清算单 编制转账凭证 进行账务处理 应收汇差时 会计分录为 借 存放电子汇兑汇差款项贷 电子汇兑汇差应付汇差时 会计分录为 借 电子汇兑汇差贷 存放电子汇兑汇差款项 第三节人民银行电子联行 一 基本做法星形结构 纵向往来 随来随发 当时核对 每日结平 存欠反映 清算中心卫星回报卫星人行发报行人行收报行汇出行 商业行汇入行 商业行 二 设置科目 1 电子联行往帐 人行发报行用 2 电子联行来帐 人行收报行用 3 电子清算资金往来 分中心 三 基本帐务处理 一 商业银行 汇出行 根据开户单位提交的应转汇凭证 分别借贷方业务 填电子联行转汇清单 编划款凭证 借 活期存款或现金贷 同城票据交换 或存放中央银行款项 将划款凭证及汇划凭证提出交换给人行 二 人行发报行的处理 1 收到提交的划款凭证及原始汇划款项 审核后 以划款凭证转帐 借 XX银行存款贷 电子联行往帐将汇划款项输入发报行计算机 往帐信息经复核后 通过卫星传送清算中心转发行 3 营业终了时 收到转发行对帐回执 打印电子联行往帐日结表 转帐 如果为付款业务借 电子联行往帐贷 电子清算资金往来 如果为收款业务 分录与上相反 转发行 清算中心 接收传送信息 向发报行发行电回执 编往帐平衡表 核对帐务 清算资金 三 人行收报行的处理 1 收到来帐信息 审核 向转发行 清算中心 发出回执打印来帐补充报单 转帐收到贷报 借 电子联行往来贷 XX银行存款收到借报 分录与上相反 2 营业终了时 打印来帐日结表 转帐借 电子清算资金往来贷 电子联行来帐通过同城票据交换 将收到款项转交商业银行汇入行 四 商业行汇入行的处理 收到来帐清单 审核后 编制有关进帐凭证和收 付 款通知转帐 借 存放中央银行款项或同城人民银行往来或同城票据交换贷 活期存款 收款人 资金汇划与清算系统 机构设置 发报经办行 收报经办行 清算行 省区分行 总行清算中心 基本做法 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督科目设置 1 系统内上存款项 资产类科目 2 系统内款项存放 负债类科目 总行 省区分行专用 3 辖内往来 共同类科目 基本账务处理 以贷记业务为例 1 发报经办行 借 XX科目 付款人户贷 辖内往来2 发报清算行 借 辖内往来贷 系统内上存款项 上存总行备付金户3 总行 借 系统内款项存放 发报清算行备付金存款贷 系统内款项存放 收报清算行备付金存款4 收报清算行 A 集中式处理 借 系统内上存款项 上存总行备付金户贷 辖内往来 借 辖内往来贷 XX科目B 分散式处理 1 实时汇划 借 系统内上存款项 上存总行备付金户贷 辖内往来2 批量汇划 借 系统内上存款项 上存总行备付金户贷 其他应付款借 其他应付款贷 辖内往来 5 收报经办行 借 辖内往来贷 XX科目 收款人户 第四节联行往来错误报单的处理 一 错误报单种类行名 行号填错与附件不符1 错填报单货币金额写错电文发错收付款单位名称 帐号填错 2 误用报单3 误寄报单密押缺4 缺陷报单专用章缺缺少附件 二 联行错帐的处理 一 收到行名行号为他行的 附件为本行的 误寄本行的报单 代为转寄正确收报行 发出查询 收到贷报 借 全国联行往来 往帐贷 XX科目将原来的贷报随借报寄原报单上的行号行 例 发报行为A行 收报行行号为C行 寄到B行 A行的帐户处理为 借 XX存款贷 全国联行往来 C行 B行 收到报单附件为本行 则借 全国联行往来 C行贷 XX存款 XX户 将A行的贷报随借报寄C行 C行收到B行的借报及A行的贷报借 全国联行往来 A行贷 全国联行往来 B行 2 收到行名行号为本行的 附件为他行的报单如能确定正确收报行 转寄 如不能确定 以暂时过渡性科目转帐 向发报行发出 查询 查复后处理 如 收到贷报 借 全国联行往来 来帐贷 全国联行往来 往帐 确定收报行 或贷 应付及暂收款项 不确定收报行 3 收到行名行号为本行的 但缺少附件为收付款通知书的 代为补制附件转帐 收到贷报 借 全国联行往来 来帐贷 XX存款科目 4 收到行号为本行 行名写错 附件为本行的 代为更正行名转帐 发出查询书 二 不可以转帐的错误报单 1 种类1 报单金额与附件金额不符 2 收付款单位名帐号不清 3 漏盖联行专用章或盖得模糊不清的 4 缺少附件为转帐业务凭证的 5 漏编密押或密押不符 2 处理方法 登记 未转帐错误报单登记簿 向发报行发出查询 查询后处理 一 金融机构往来的概念 是指商业银行与商业银行之间 商业银行与人民银行之间 商业银行与非银行金融机构之间 由于办理资金划拨 结算等业务而引起的资金帐务往来 一 金融机构往来业务所包括的内容 同域票据交换及清算异地跨系统汇划款项转汇商业银行往来同业拆借转贴现向中央银行送存 提取现金缴存存款准备金金融机构与央行的往来向央行借款往来向央行再贴现通过央行汇款项与非银行金融机构往来 略 核算要求及规定 1 及时办理跨系统的结算业务 加速企业资金周转2 商业银行跨系统和系统内50万元 含 以上的汇划款项 一律通过人行办理转汇并清算资金 3 商业银行到人民银行取款不得透支 计划内借款款不得超过人行核定的贷款额度 同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转帐 不得取现金 商业银行往来的核算 一 商业银行往来的概念 二 同域票据清算的核算 三 异地跨系统汇划款项转汇的核算 四 同业拆借的核算 五 转贴现的核算 一 商业银行往来的概念 也称同业往来 是银行之间相互划转资金的账务往来 包括同域票据清算 跨系统汇划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借等往来 同域票据清算的概念 是指对同一城市但不在同一银行开户的收付款单位之间的转帐结算 为加快凭证传递 加速资金周转 由其开户行 必须发有同城交换行号 按统一的时间 到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式 同域票据清算的基本规定 对参加交换的行处 核定交换码 由人行主持 确定交换场次和时间 一般市区行处参加两场交换 郊县参加第一次交换午场 最迟不超过12 30提出票据广州市分两场进行下午3点取票 晚场 最迟不超过当日下午6 30提出票据 次日上午9时取票 票据交换分 提出行 提入行 两个系统处理 每个参加交换的行处 既是 提出行 又是 提入行 提出行的提出交换票据凭证 主要是 作为收款行向付款行提出的有 支票 银行汇票 本票及商业汇票等 作为付款行向收款行提出的有 进账单 贷记凭证等 提入行 通过交换提回上述票据和凭证 应属于本行受理 借方票据 代付 应收票据 提出交换的票据分贷方票据 代收 应付票据 提出借方付款单位在他行开户 收款单位在本行开户 即本行应收金额 提入贷方 提出贷方收款单位在他行开户 付款单位在本行开户 即本行应付金额 提入借方 5 票据交换差额的清算 采取汇总轧差的方式 提出借方提出贷方合计 合计提入货方提入借方 即应收金额 即应付金额 应收差额 应借差额 反之 应付差额 应贷差额 此差额即是向人行办理转帐清算的金额 每场交换的应借差额合计应等于应贷的差额合计 3 同城票据交换的具体做法 计算机处理交换票据的做法 1 严格统一交换票据 凭证 格式 用打码机处理提出票据 打码机在每张票据 凭证末端 用磁性油墨打印一行数码 这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印 其中包括 票据号码 交换行号 单位帐号借 贷 方代码及金额五项内容 前三项内容 当支票发售时已予打上 以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单 2 填制 交换提出报告单 连同票据凭证提出交换 3 交换所清分 打印及提回交换凭证 4 根据提出 提回票据 凭证的借 贷方总金额轧计 打制 交换差额报告单 送入行营业部门办理转帐 见图三 5 提入行将票据及凭证处理入帐 4 同城票据交换的帐务处理 理论上 提出提入的票据 凭证每笔资金清算都要通过人行办理 即逐笔与 存放中央银行款项 对转 而实务上却是汇总轧差的一套分录 为使各行处与人民银行帐务相符一致 不能直接使用 存放中央银行款项 科目 而需通过相应的过渡科目列帐 最终从过渡科目以交换差额与 存放中央银行款项 一笔进行核销 票据交换和差额的会计分录 提出借方 托收 票据借 其他应收款提出交换票据应收款或借 同城票据交换清算贷 其他应付款托收票据提出贷方 收单 凭证借 存款 单位贷 其他应付款提出交换凭证应付款或贷 同城票据交换清算 提回交换票据 借方票据 借 存款 单位贷 其他应付款提回交换票据应付款或贷 同城票据交换清算提回收单 贷方 凭证 借 其他应收款提回交换收单应收款或借 同城票据交换清算贷 存款 单位 每次交换终了 轧差清算的会计分录借 其他应付款提出交换凭证应付款 提出贷方 借 其他应付款提回交换凭证应付款 提入借方 贷 其他应收款提出交换凭证应付款 提出借方 贷 其他应收款提回交换凭证应付款 提入贷方 上述借方金额如大于贷方金额 则其差额作如下列帐 贷 存放中央银行款项交换清算差额反之 如贷方金额如大于借方金额 其差额应列在借方借 存放中央银行款项交换清算差额 人民银行收到各行处提交的凭证 作如下分录 借 银行存款 应贷差额行户贷 银行存款 应借差额行户 异地跨系统汇划款项转汇的核算 1 先横后直 的转汇方式横 指同城票据交换 跨系统 直 指联行往来 系统内 1 适用汇出行所在地为双设机构地区转汇行与汇出行同城转汇行与汇入行同系统基本处理程序见图示 2 先横后直 方式转汇程序 图四 1 2 跨系统同城票据交换付款单位汇出行转汇行 如甲地农行 如 甲地工行 汇入行通知收款单位 如 乙地农行 先横后直 方式下各行的帐务处理 以代收业务为例 a汇出行的核算借 201 付款单位户贷 111b转汇行的核算 如转汇行为商业银行 则借 111贷 联行往帐如转汇行为人民银行 则借 某某银行存款 汇出行户 贷 电子联行往帐 c汇入行的核算如汇入行收到同系统的转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证借 联行来帐贷 201 收款单位如汇入行收到人行电子联行送交的电子联行来帐清单等凭证借 111贷 201 收款单位 通过人行转汇也称作 先横后直再横 的方式 2 先直后横 的转汇方式 1 适用于汇出行所在地为单设机构地区 汇入行所在地为双设机构地区 转汇行与汇出行同系统转汇行与汇入行同城基本处理程序见图示 2 先直后横 方式转汇程序图 图五 付款单位汇出行 如甲地工行 转汇行汇入行 如乙地工行 跨系统同城票据交换 如乙地建行 通知收款单位 3 先直后横 方式下各行的帐务处理 以代收业务为例 a汇出行的核算 借 201 付款单位户贷 联行往帐b转汇行的核算 借 联行来帐贷 111c汇入行的核算 借 111贷 201 收款单位户 3 先直后横再直 的转汇方式 1 适用于汇出行 汇入行所在地均为单设机构地区代转行A与汇出行同系统转汇行B与汇入行同系统A B同城 距汇出行 汇入行最近的地方 基本处理程序见图示 2 先直后横再直 方式转汇程序图 付款单位汇出行代转行A转汇行B跨系统同城票据交换汇入行通知收款单位 3 先直后横再直 方式下各行的账务处理 以代收业务为例 a 汇出行 借 201 付款人户贷 联行往账b 代转行A 借 联行来账贷 111c 转汇行B 借 111贷 省辖往账 支行辖内往来d 汇入行 借 省辖来账 支行辖内往来贷 201 收款人户 四 同业拆借的核算 1 同业拆借的概念 2 同业拆借的会计科目 3 同业拆借的账务处理 4 资金拆借的核算 5 拆借资金归还的核算 同业拆借的概念 是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为 是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法 特点 1 拆借时间短 按期归还 2 拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账 3 跨地区拆借资金须报管辖行批准 跨省拆借应报总行审批 2 同业拆借的会计科目 1 拆放同业 资产类科目 拆出行使用 按拆入行设明细账 拆出收回某某拆出尚未收回资金 2 同业拆入 负债科目 拆入行使用 按拆出行设明细账 归还拆入xx拆入尚未归还 同业拆借的帐务处理 以同城拆借为例 1 资金拆借的核算拆出行 借 拆放同业 拆入行户贷 存放中央银行款项人民银行 借 某某银行存款 拆出行户 贷 某某银行存款 拆入行户 拆入行 借 存放中央银行款项贷 同业拆入 拆出行户 2 拆借资金归还的核算 拆入行 借 同业拆入 拆出行户 本金 借 金融企业往