江苏会计从业资格考试会计基础题库及考点.doc

给人改变未来的力量2012江苏会计从业资格无纸化考试-会计基础考点精讲及归类题库前言中华人民共和国会计法规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。会计从业资格管理办法规定，国家实行会计从业资格考试制度，参加会计从业资格考试并成绩合格是取得会计从业资格证书、从事会计工作的前提条件，考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。可以说，会计从业资格考试是开启会计职业生涯必跨的“门槛”。随着经济社会的不断发展，会计业吸引了越来越多社会人员和大专院校学生投身其中，报考会计从业资格考试的人数逐年上升，达到了全国每年数百万人。然而，很多有志于会计工作的考生要迈过这一步却面临着不少的困难。财政部关于推进会计从业资格无纸化考试的指导意见明确提出推进会计从业资格无纸化考试工作，实现会计人才规划中“统一大纲、统一题库、统一标准”的要求，增强考试结果的客观性、权威性和含金量，近几年考试的难度和实战性逐渐增加。为了帮助考生更加有效地复习备考，提高解题能力和应试能力，顺利通过会计从业资格考试，中公教育江苏省会计从业资格考试研究院携手业界权威名师组成的江苏省会计从业资格考试研究中心，严格依据财政部最新修订的会计从业资格考试大纲的要求以及江苏省会计从业资格考试官方指定教材，深入研究江苏省历年真题、无纸化考试的组卷规律和评卷原理，紧密结合考生的备考实际与工作需要，编写了本套江苏省会计从业资格无纸化考试辅导用书，包括财经法规与会计职业道德考点精讲及归类题库、会计基础考点精讲及归类题库、初级会计电算化考点精讲及归类题库。总体来讲，本套辅导用书具有以下特点：一、分析考情，有的放矢一方面，紧密结合考试大纲列出的考点，并适当延伸，梳理本章各考点知识的体系架构与纵横联系。另一方面，综述本章考试特点及趋势（考查频率与重点，能力要求与难点，命题视角与题型），提示考生备考中常有的疏漏与疑问。二、精讲考点，编排清晰针对无纸化考试随机组卷涉及考点全面的特点，本书考点精讲部分覆盖所有考点，并在此基础上提炼要点、疏解难点，采取清晰明了的图表呈现形式，着力提高考生复习效率。三、题库归类，强化练习“知易，行难”，学习知识、应对考试，充分的做题练习必不可少。本书归类题库部分全面收录题库真题，并按考点归类编排，以达到通过练题复习考点的目的，而且方便读者复习评估、查漏补缺。四、赠送图书增值服务，学练测评一本通达为了回馈广大考生对中公教育会计人的厚爱，特别赠送正版图书增值服务，主要包括无纸化考试系统和名师串讲视频两大部分。1.无纸化考试系统针对考试从传统的纸笔测试转变为无纸化机考形式，我们特别研发了一套标准的无纸化考试系统，帮助考生在考前熟悉机考模式，精练海量试题。本系统融合以下六大特色：l智能组卷。严格按照考试的题型、题量、难度，随机从海量题库抽题组卷。l模拟机考。全真的考试界面与流程，身临其境的模考效果。l自动判卷。交卷后自动判卷，实时得出标准评分。l权威解答。名师讲解试题，精细统计、分析成绩。l错题档案。自动生成错题档案，错题重做突破短板。l试题查找。抽取特定考点所有试题，随时进行针对性练习。2.名师串讲视频使用图书增值卡登陆中公教育旗下会计人网站，就能在线享受到长达240分钟的名师串讲课程，轻轻松松直观备考。学海无涯，书中如有疏漏之处，欢迎广大考生批评指正，以期再版时更趋完善。江苏省会计从业资格考试研究中心中公教育江苏省会计从业资格考试研究院2012年2月开本787毫米1092毫米1/16印张14字数299千字版次2012年3月第1版印次2012年3月第1次书号ISBN978-7-5429-3349-2定价29.00元目录第一章总论本章考情分析（1）本章考点精讲（1）第一节会计概述（1）考点1会计的概念（1）考点2会计的基本职能（2）考点3会计对象（3）考点4会计核算的具体内容（3）第二节会计基本假设和会计记账基础（4）考点5会计基本假设（4）考点6会计记账基础（4）第三节会计信息的质量要求（5）考点7会计信息的质量要求（5）本章归类题库（6）第一节会计概述（考点1-4）（6）第二节会计基本假设和会计记账基础（考点5-6）（8）第三节会计信息的质量要求（考点7）（10）参考答案及解析（考点1-7）（11）第二章会计要素与会计科目本章考情分析（14）本章考点精讲（14）第一节会计要素（14）考点1会计要素的定义、内容和分类（14）考点2反映财务状况的会计要素（15）考点3反映经营成果的会计要素（16）考点4会计要素的计量（17）第二节会计科目（18）考点5会计科目的概念（18）考点6会计科目的分类（18）考点7会计科目的设置原则（19）第三节账户（19）考点8账户的概念（19）考点9账户的分类（19）考点10账户的基本结构（20）考点11账户与会计科目的联系和区别（20）本章归类题库（21）第一节会计要素（考点1-4）（21）第二节会计科目（考点5-7）（24）第三节账户（考点8-11）（26）参考答案及解析（考点1-11）（28）第三章会计等式与复式记账本章考情分析（33）本章考点精讲（33）第一节会计等式（33）考点1会计等式（33）第二节复式记账（35）考点2复式记账法（35）考点3借贷记账法的概念（35）考点4借贷记账法的记账符号（35）考点5借贷记账法下的账户结构（35）考点6借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等（38）考点7借贷记账法的试算平衡（38）考点8会计分录的概念（39）考点9会计分录的分类（39）考点10会计分录的编制步骤（40）考点11借贷记账法下的会计分录（40）考点12总分类账户与明细分类账户的含义和关系（40）考点13总分类账户与明细分类账户的平行登记（41）本章归类题库（42）第一节会计等式（考点1）（42）第二节复式记账（考点2-13）（42）参考答案及解析（考点1-13）（48）第四章会计凭证本章考情分析（52）本章考点精讲（52）第一节会计凭证概述（52）考点1会计凭证的概念、作用和种类（52）第二节原始凭证（53）考点2原始凭证的种类（53）考点3原始凭证的基本内容（54）考点4原始凭证的填制要求（54）考点5原始凭证的审核（55）第三节记账凭证（56）考点6记账凭证的种类（56）考点7记账凭证的基本内容（56）考点8记账凭证的编制要求（56）考点9记账凭证的审核内容（57）第四节会计凭证的传递和保管（58）考点10会计凭证的传递（58）考点11会计凭证的保管（59）本章归类题库（59）第一节会计凭证概述（考点1）（59）第二节原始凭证（考点2-5）（60）第三节记账凭证（考点6-9）（63）第四节会计凭证的传递和保管（考点10-11）（66）参考答案及解析（考点1-11）（66）第五章会计账簿本章考情分析（71）本章考点精讲（71）第一节会计账簿概述（71）考点1会计账簿的概念（71）考点2会计账簿的分类（72）考点3会计账簿与账户的关系（73）第二节会计账簿的内容、启用与登记规则（73）考点4会计账簿的基本内容（73）考点5会计账簿的启用（73）考点6会计账簿的记账规则（74）第三节会计账簿的格式和登记方法（75）考点7会计账簿的格式和登记方法（75）第四节对账（76）考点8对账的含义和内容（76）第五节错账更正方法（77）考点9错账更正方法（77）第六节结账（78）考点10结账的程序（78）考点11结账的种类和方法（78）第七节会计账簿的更换与保管（79）考点12会计账簿的更换（79）考点13会计账簿的保管（79）本章归类题库（79）第一节会计账簿概述（考点1-3）（79）第二节会计账簿的内容、启用与登记规则（考点4-6）（82）第三节会计账簿的格式和登记方法（考点7）（83）第四节对账（考点8）（84）第五节错账更正方法（考点9）（85）第六节结账（考点10-11）（86）第七节会计账簿的更换与保管（考点12-13）（87）参考答案及解析（考点1-13）（88）第六章账务处理程序本章考情分析（94）本章考点精讲（94）第一节账务处理程序概述（94）考点1账务处理程序的概念（94）考点2账务处理程序的种类（94）考点3账务处理程序的内容（95）考点4合理选择账务处理程序的意义（95）第二节记账凭证账务处理程序（95）考点5记账凭证账务处理程序（95）第三节汇总记账凭证账务处理程序（96）考点6汇总记账凭证账务处理程序（96）第四节科目汇总表账务处理程序（97）考点7科目汇总表账务处理程序（97）本章归类题库（97）第一节账户处理程序概述（考点1-4）（97）第二节记账凭证账务处理程序（考点5）（100）第三节汇总记账凭证账务处理程序（考点6）（100）第四节科目汇总表账务处理程序（考点7）（102）参考答案及解析（考点1-7）（103）第七章财产清查本章考情分析（107）本章考点精讲（107）第一节财产清查概述（107）考点1财产清查的概念和意义（107）考点2财产清查的种类（108）考点3财产清查的一般程序（108）第二节财产清查的方法（109）考点4财产清查的基本方法（109）第三节财产清查结果的处理（110）考点5财产清查结果的处理要求（110）考点6财产清查结果的处理步骤（110）本章归类题库（111）第一节财产清查概述（考点1-3）（111）第二节财产清查的方法（考点4）（114）第三节财产清查结果的处理（考点5-6）（116）参考答案及解析（考点1-6）（119）第八章财务会计报告本章考情分析（124）本章考点精讲（125）第一节财务会计报告概述（125）考点1财务会计报告的概念（125）考点2财务会计报告的构成（126）考点3财务会计报告的编制要求（126）第二节资产负债表（127）考点4资产负债表（127）第三节利润表（128）考点5利润表（128）本章归类题库（129）第一节财务会计报告概述（考点1-3）（129）第二节资产负债表（考点4）（131）第三节利润表（考点5）（134）参考答案及解析（考点1-5）（137）第九章会计档案本章考情分析（141）本章考点精讲（141）第一节会计档案概述（141）考点1会计档案的概念和内容（141）第二节会计档案保管（142）考点2会计档案的保管（142）本章归类题库（143）第一节会计档案概述（考点1）（143）第二节会计档案保管（考点2）（143）参考答案及解析（考点1-2）（146）第十章主要经济业务事项账务处理本章考情分析（149）本章考点精讲（151）第一节款项和有价证券的收付（151）考点1现金和银行存款的账务处理（151）考点2交易性金融资产的账务处理（151）第二节财产物资的收发、增减和使用（152）考点3原材料的账务处理（152）考点4库存商品的账务处理（153）考点5固定资产的账务处理（153）第三节债权、债务的发生和结算（155）考点6应收及预付款项的账务处理（155）考点7应付账款的账务处理（156）考点8应付职工薪酬的账务处理（157）考点9应交税费的账务处理（158）考点10借款的账务处理（158）第四节资本的增减（160）考点11接受投资的账务处理（160）考点12实收资本减少的账务处理（160）第五节收入、成本和费用（161）考点13收入的账务处理（161）考点14成本的账务处理（161）考点15费用的账务处理（162）考点16营业外收支的账务处理（163）第六节财务成果的计算（164）考点17利润的账务处理（164）考点18所得税的账务处理（164）考点19利润分配的账务处理（165）本章归类题库（165）第一节款项和有价证券的收付（考点1-2）（165）第二节财产物资的收发、增减和使用（考点3-5）（168）第三节债权、债务的发生和结算（考点6-10）（173）第四节资本的增减（考点11-12）（180）第五节收入、成本和费用（考点13-16）（182）第六节财务成果的计算（考点17-19）（189）参考答案及解析（考点1-19）（193）中公教育全国分校一览表（211）附赠无纸化模考系统光盘，含：2011会计基础真题试卷2010会计基础真题试卷2009会计基础真题试卷会计基础模拟试卷一会计基础模拟试卷二第一章 会计电算化概述根据近三年的题量与分值，本章“会计电算化概述”在试卷理论题中所占分值在12.60左右，涉及的概念较多，需要全面掌握本章内容。涉及的题型包括单选题、多选题、判断题。第一节 会计电算化简介会计电算化的含义有狭义和广义之分。狭义上讲，会计电算化是指电子计算机技术在会计工作中的应用，包括：使用计算机技术替代手工完成凭证填制与审核、账簿登记、期末结账、会计报表编制、会计信息分析等基本会计核算工作，提供比较完整、细致、及时的账、证、表资料。广义上讲，会计电算化是指与实现会计工作电算化相关的所有工作，包括：宏观层面的会计电算化的规划、管理体制的建立、工作规范及商品化会计软件标准的制定；微观层面的会计电算化工作的组织、规划、实施、使用与维护、安全与内部会计控制等；以及软件企业的会计软件开发等。会计电算化是会计信息化的初级阶段。会计信息化，是会计电算化的高级阶段，是会计工作与信息技术的有机融合，是在会计工作中充分利用信息技术，及时采集经济活动数据并进行高效处理，丰富会计信息资源并高度共享，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作的效能和水平。信息技术一般包括：计算机技术、网络技术、数据通信技术、感测技术、数据库技术等。会计信息化已成为当今会计发展的大趋势。从会计到会计电算化、会计信息系统、再到会计信息化，会计的本质、核心，即收集、处理和提供会计信息，或者确认、计量、记录、报告等，始终没有改变。变化的主要内容是会计信息的处理与提供的技术和方式，以及分析与利用会计信息的能力和程度，相关名词上的演进也说明了这些变化内容：会计电算化，主要强调利用计算机技术替代手工完成会计基本工作（的过程）；会计信息系统，比较强调在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝联结；会计信息化，则期待充分利用最新信息技术，在企业组织内部甚至整个社会，强化内部控制，实现会计信息的高度共享和利用。我国会计信息化工作已经经历了模拟手工记账的探索起步阶段、与企业其他业务相结合的推广发展阶段、适应会计准则和制度的发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段，以及与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段。 模拟手工记账的探索起步（一）模拟手工记账的探索起步阶段的发展过程模拟手工记账的探索起步阶段始于1978年，终于年。（1）1978年，我国财政部向长春第一汽车制造厂拨款，进行会计电算化试点工作，由此拉开了我国会计电算化工作的序幕，也标志着我国会计电算化开始了探索起步、实验试点阶段。相对于美国（通用电气公司，GE）于年时便开始在计算机上运行了复杂的工资计算程序，我国会计电算化起步较晚。（2）年月，财政部、中国会计学会及原第一机械工业部联合在试点单位召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式提出“会计电算化”一词。此时，会计电算化的基本涵义可以概括为：把计算机技术用于会计工作中，在会计软件的支持下，使用计算机设备替代手工完成凭证填制与审核、账簿登记、会计报表编制等基本的会计核算工作，提供比较完整、细致、及时的账、证、表资料。（3）年以后，微型计算机在国内市场大量出现，这为计算机在会计领域的应用创造了良好条件。与此同时，企业也有开展会计电算化工作的愿望，纷纷组织力量开发会计软件。然而，受当时企业内部和外部整体环境条件的限制，多数企业和会计人员对“会计电算化”的理解还比较浅显，认为：会计电算化就是设计一个专门的账务处理程序，模拟替代手工记账算账，利用电子计算机来处理会计账务；同时认为，会计电算化对会计数据（信息）的处理，就是由计算机依据事先设定的方法标准和基本数据，模拟手工账务处理过程，对会计数据进行处理，并输出相应的会计信息。（4）年月，我国财政部颁发了第一个全国性会计电算化管理的规章关于会计核算软件管理的几项规定（试行），标志着我国会计电算化发展的模拟手工记账的探索起步阶段结束。（二）模拟手工记账探索起步阶段的基本特征（1）各单位开展会计电算化工作的出发点，主要还只是为了让会计人员摆脱手工账务处理过程中繁复易错的重复劳动，从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员的工作量，提高劳动效率和信息输出速度。（2）会计软件开发方式各自为战，自行组织开发自身的“会计软件”（实质为“账务处理系统”等单项简单功能），低水平重复开发现象严重。（3）会计软件开发技术主要采用文件管理系统或开始引入数据库管理系统。虽然数据库等工具已开始被引入会计工作，但企业并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分。（4）会计软件的功能完全模拟手工记账，包括模拟手工环境的会计循环，模拟手工环境的数据处理过程及信息输出形式，而且局限于单项会计核算业务范围，例如，工资核算、总账核算、报表汇总等。（三）模拟手工记账阶段的应用结果模拟手工记账探索起步阶段，会计核算软件受技术和认识等方面局限，实质上是将电子计算机作为一个高级的数据处理工具模拟会计领域的单项核算业务，其应用结果是：（1）不能实现最大限度的数据共享，容易造成电算化会计数据资源的重复、不一致。（2）企业的会计电算化系统与其他业务信息系统、会计电算化系统的会计信息与其他业务信息等不能有效触合，在企业内部形成了一个个信息“信息孤岛”，会计电算化系统也因成为“信息孤岛”之一而无法充分发挥应有的作用。（3）为使会计电算化工作走上科学化、规范化的发展轨道，财政部于年月和年月先后颁布了会计核算软件管理的几项规定（试行）和关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）两个文件，确定了商品化会计核算软件的标准和评审制度。 与其他业务结合的推广发展（一）与其他业务结合的推广发展阶段取得的成绩进入世纪年代后，随着信息技术的发展和企业对会计电算化工作理解的深入和提高，企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化或会计信息系统，将企业内部的电算化信息进行整合并开始与企业其他业务连接。（1）从企业方面看，在这一阶段，企业积极研究对传统会计组织和业务处理流程的重组，旨在实现企业内部以会计核算系统为核心的会计信息本身及其与其他业务信息的集成，使会计信息和其他业务信息做到你中有我、我中有你。其结果是信息在企业组织一定业务范围内得到有效共享和利用，相关原始数据在一处只要输入一次，就能做到在多处分次或多次利用，既减少了数据输入的工作量，又保证了数据的一致性，还实现了数据的多处传递利用。（2）从会计主管部门看，为了指引软件开发公司为企业提供更好的电算化软件和正确引导企业实施会计电算化，财政部分别于和1996年相继颁发了一系列新的相关规章制度，包括：年颁布的关于大力发展我国会计电算化事业的意见、会计电算化管理办法、会计核算软件基本功能规范、商品化会计核算软件评审规则，年颁发的会计电算化工作规范等，并据以取代之前的会计核算软件管理的几项规定（试行）和关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）。这些新的相关规章制度的颁布标志着以财政部门为中心的会计电算化宏观管理体系形成，会计电算化工作的组织、指导、管理工作进一步加强，有力地推进了我国会计软件行业产业化、规范化发展的进程，也标志着我国会计电算化发展走向成熟。（二）会计电算化的划分层次按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以将其划分为三个不同层次，即会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。（1）会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务。会计核算电算化的主要任务是完成会计的记账、算账和报账等经济业务的事后核算问题。（2）会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他相关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能，帮助财会人员合理的规划和运用资金，以达到生产成本和费用开支，最终提高效益的目的。会计管理电算化的主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。（3）会计决策电算化也叫财务决策支持系统（FDSS），是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化提供信息的基础上，结合其他数据，借助于决策支持系统的理论和方法，对企业管理中带有不确定因素的半结构化问题进行决策分析，为管理者做出正确的决策提供帮助。 引入会计专业判断的渗透融合为适应我国社会主义市场经济发展的新要求和经济全球化的新形势，我国建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系。该体系引入了会计专业判断的要求。新准则审慎引入了公允价值等计量基础，对金融工具、资产减值、合并报表等业务做出了系统规范，对于会计电算化工作提出了新的要求。【难点点拨】会计专业判断或会计职业判断，是指会计人员依据会计准则等会计法规标准，充分考虑企业现实与未来经营的特点，运用自身会计专业知识，对单位的经济业务事项，尤其是复杂性和不确定性较高的经济业务事项，判别与选择是否应确认为会计要素、何时确认，采用什么计量方式、方法及其计量金额，以及如何记录、报告等。借助会计准则与会计电算化系统的渗透融合，企业具备了进一步优化重组其管理流程的能力。一些企业大幅减少核算层次、规范资金账户管理、缩短提高财务会计报告的时间、改革内部财务会计机构的设置，使会计人员从繁琐低效的重复性工作中解放出来，投入到加强内部控制等工作中去。企业和会计软件开发商紧密围绕会计准则和会计制度，将两者与电算化工作不断调整、渗透和融合，逐步完成从单机应用向局域网应用的转变，尝试建立以会计电算化为核心的管理信息系统。 与内控相结合建立ERP系统的集成管理（一）与内控相结合建立ERP系统的集成管理阶段相关的法律规章制度（1）2001年6月，财政部起先后发布了内部会计控制规范基本规范（试行）和6项具体会计控制规范，要求单位加强内部会计及与会计相关的控制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全防止舞弊行为，促进经济健康发展。（2）2008年5月，财政部发布了企业内部控制基本规范，标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个重要里程碑。（3）2009年，财政部发布了关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见。（4）2010年4月，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了企业内部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引（以下简称企业内部控制配套指引）。企业内部控制配套指引连同之前发布的企业内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系。（二）可扩展业务报告语言可扩展商业报告语言（XBRL）是当今一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，在全球规程范围内迅速应用，能从根本上实现数据的集成与最大化利用，确保会计信息数出一门、资料共享。财政部非常重视XBRL对会计信息化的影响，一直密切跟踪国际发展趋势。2006财政部在中国会计准则委员会下成立了XBRL组织，致力于开发基于我国企业会计准则的XBRL国家层面分类标准。2008年11月，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立，这是深化会计改革、全面推进我国信息化建设的重大举措，标志着中国会计信息化建设迈上了一个新台阶。2010年10月，财政部发布了XBRL技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准，为构建科学完善、国际通行的会计信息化标准体系奠定了坚实的基础。企业会计准则通用分类标准，是财政部依据会计法、企业会计准则、XBRL可扩展商业报告报语言技术规则系列国家标准等制定的财务信息披露电子化规范。（三）ERP系统的引入（1）20世纪90年代后期，国内企业开始引入ERP（企业资源计划）系统。ERP是20世纪90年代初期由美国GartnerGroup咨询公司提出的，在物料需求计划和制造资源计划的基础上发展起来的管理理念和模式。（2）ERP的本质是集销售、采购、制造、成本、财务、服务和质量等管理功能于一体，以市场需求为导向实现企业内外部资源优化配置，实现信息流、物流、资金流的集成与提高企业竞争力为目标，以计划与控制为主线，以网络和信息技术为平台，面向供应链管理的现代企业管理思想。（3）ERP系统强调以客户或者市场为中心的对企业各种资源的计划和控制。在ERP的环境下，会计电算化成为ERP系统中反映企业资金和信息流的重要子系统。ERP系统下的会计电算化系统具有高度集成性和实时性的特点，与企业各项业务的控制关系也更加紧密。（四）会计信息化与会计电算化的区别（1）会计电算化解决的是利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题。（2）会计信息化则是在会计电算化工作的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为指引，集成管理企业的各种资源和信息。（3）会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作，从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。第二节 会计核算软件 会计核算软件的概念和演进（一）会计核算软件的概念会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，具有相对独立的会计数据输入、数据处理和信息输出功能，或某项（部分）会计业务处理功能。凡是具有相对独立的会计数据输入、数据处理和信息输出功能的模块，均可视为会计核算软件。例如，账务处理、固定资产核算、工资核算等软件。会计核算软件以会计理论和会计方法为核心，以会计制度为依据，以计算机和通信技术为基础，以会计数据为处理对象，以提供会计信息为目标。（二）会计核算软件的演进1.人工管理数据阶段在会计电算化工作的初期，会计核算软件大多采用模仿手工会计数据处理的方式和程序，主要用于单项会计业务处理，例如，工资计算、固定资产核算等，缺点是程序之间缺乏联系，数据共享程度差。会计核算软件的人工管理数据阶段，会计数据与应用程序的关系如图1-1所示。图1-1 人工管理阶段程序与数据间的联系2.文件管理系统管理数据阶段文件管理系统管理数据，是在人工管理会计数据的基础上，借助计算机系统中的文件管理系统，把会计部门内的所有单项业务处理模块软件进行有机的整合，形成一个会计部门内部完整处理会计业务的会计信息系统，实现主要会计核算业务的自动化和计算机替代手工会计核算的目的。这时的会计信息系统，实质上仅仅是企业会计部门专用的会计信息系统，在物理上独立于企业其他部门的信息系统，被动地依赖业务部门提供数据，它对管理决策的支持只能是提供事后的统计、分析和评价，而无法有效地进行事中控制。文件管理系统管理数据阶段，会计数据与应用程序的关系如图l-2所示。图1-2 文件管理系统阶段程序与数据间的联系3.数据库系统管理数据阶段（1）数据库系统（database systems），是由数据库及其管理软件组成的系统，是一个实际可运行、存储、维护和面向应用系统提供数据的软件系统，是数据及其管理系统的集合体。例如，ACCESS数据库及其管理系统、SQL数据库及其管理系统等。（2）ERP，是英文 Enterprise Resources Planning （企业资源计划）的简称，是基于信息技术和系统集成管理思想，整合、优化企业资源，是服务于企业各层级、各方面管理活动的管理平台。其重要思想就是集成，具体包括信息集成和程序模块集成。信息集成，要求数据：“数出一门，高度共享”。所谓数出一门，从企业数据的发源地采集数据，并只能由一个部门、一个员工从一个业务应用程序录入到数据库，旨在减少重复劳动，提高效率，避免差错，确保数据一致性，明确责任。所谓高度共享，即在尽可能宽广的管理活动范围及时地使用数据信息。程序模块集成，要求集成企业内部会计信息系统、其他业务系统，以及外部的客户管理、供应商管理系统等为一体。这时当企业经济业务发生时，将触发会计业务执行逻辑，能够在业务发生时实时采集详细的业务、财务信息，执行处理和控制规则。 （3）ERP系统中的会计信息系统，基本上包涵了会计学（财务会计、管理会计）和财务管理的主要内容，包括企业的财务（含会计）、分销（即购销存）以及决策（报表）等三个部分。财务部分以总账模块为核心，同时包括应收模块、应付模块、资金管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、存货核算等，实现企业的会计核算和财务管理。分销部分以库存管理模块为核心，同时包括销售模块、采购模块和采购计划。决策部分以报表模块为核心，同时包括财务分析、决策支持等。各模块系统间的数据传递或数据联系基于数据库系统进行。数据库系统阶段的会计数据与数据库的关系如图1-3所示。图1-3 数据库系统阶段会计数据间与数据库的联系 会计核算软件的分类（一）通用和专用会计核算软件会计核算软件按其适用范围可以分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。1.通用会计核算软件通用会计核算软件，即商品化会计核算软件，一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上公开销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理需要的会计核算软件。通用会计核算软件特点：（1）通用性强，是指其可以在同一行业多个单位使用，或者跨行业的多个单位使用。原因在于通用会计核算软件在设计上提供了较强的“初始化”或“初始设置”功能，而且随着计算机技术的发展，会计工作的标准化和我国会计改革的深入推进，以及不断研究梳理会计工作流程和方法的规律、共性和特性，“初始化”的功能会更加完善，从而会计核算软件的通用性会更好。（2）可靠性高，是指其在规定的条件下和规定的时间区间内能够保证正常地完成会计核算工作，故障率低。原因在于通用会计软件一般均由专业软件公司开发，维护和升级会计核算软件的技术力量可以持久地得到保障，以及软件的程序代码对外保密等。（3）不易开发，是指其开发难度较大，因为需要考虑多种需求情况并需要设置许多动态控制参数，表达相应处理过程比较复杂。但是，由于其可“通用”，开发的总体效益较高，尽管一次性开发难度较大，专业软件公司仍追求开发通用会计核算软件。（4）商品化，会计核算软件的开发以销售为目的，会计核算软件本身则作为销售的商品。2.专用会计核算软件专用会计核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发、供本单位使用的会计核算软件。专用会计核算软件的特点：（1）专业性强。由于专用会计核算软件仅考虑本单位使用的需求，专用性很明显，对于特殊行业、特殊单位的特殊核算需要来讲，作用意义更大。同时，意味着其难以适应其他单位的会计核算要求。（2）易开发，易使用。专用会计核算软件着力满足本单位会计核算需求，会计核算处理流程和方法固定，比较容易开发，使用方法也比较简单。（3）成本高。专用会计核算软件开发的全部成本只能本专用单位承担，所以用户成本高。（4）维护升级缺乏保障。同时，因本单位开发人员可能的工作调动，或受托单位的不稳定性等，容易引起专用会计核算软件维护、升级方面的许多不稳定。（二）单用户和多用户会计核算软件会计核算软件，按其所基于的硬件结构（或运行模式）划分，可分为单用户（单机，或多个单机）会计核算软件和多用户（主机多终端模式，服务器工作站网络模式）会计核算软件。1.单用户核算软件单用户会计核算软件是将会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。这种结构模式，会计核算软件相对较为简单，数据安全性较好，整个系统成本较低、维护工作量小、难度不高，通常适用于规模较小的企业开展会计电算化工作。2.多用户核算软件多用户会计核算软件的硬件结构或运行模式包括两种具体方式：（1）基于“主机终端”硬件结构方式，将会计核算软件的程序和会计数据信息均安装或存放在一个运行多用户操作系统（如UNIX）的主机上，有多个终端机分别与主机相连，每一会计岗位人员可以通过一台终端机访问并运行主机上的多用户会计核算软件来完成相应的会计业务处理工作。（2）基于网络结构方式，将会计核算软件的全部程序（或服务端程序）和会计数据信息均安装或存放服务器上，每一工作站上不需安装会计核算软件或者只需安装客户端程序，工作站与服务器之间采用网络方式连接，每一会计岗位人员可以通过一台工作站访问并运行服务器上的多用户会计核算软件来完成相应的会计业务处理工作。这种结构模式，会计数据信息共享程度高，整个系统的工作效率较高，但会计核算软件相对较为复杂，开发与维护的技术、安全性措施等要求较高，系统成本也较大，通常适用于规模较大的企业开展会计电算化工作。目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件，而且网络结构模式是会计信息化发展的主要方向。 会计核算软件的功能模块会计核算软件一般由若干功能模块组成，各个模块之间通常具有一定的联系。这种联系表现存在着数据传递联系，或者控制调用联系。所谓功能模块（或子系统），从会计角度讲，是指具备相对独立的完成输入数据、数据处理流程和输出信息功能的各个部分业务处理的处理方法。会计人员认识会计核算软件时，应该了解其结构构成、模块功能及模块间的联系。会计核算软件的模块结构，即模块构成及其联系，如图1-4所示。图 1-4 会计核算软件功能模块结构（一）会计核算软件的构成会计核算软件功能模块可以概括为财务、分销以及决策等三个部分。财务部分的模块以总账模块为核心，同时包括应收模块、应付模块、资金管理、工资管理、固定资产管理、成本管理、存货核算等模块，实现企业的会计核算和财务管理。分销部分以库存管理为核心，同时包括销售模块、采购模块和采购计划。决策部分以报表模块为核心，同时包括财务分析、决策支持等。用户单位实施会计电算化时，究竟应该如何选择本单位的会计核算软件功能模块，取决于用户单位的行业性质、特点、管理水平、工作习惯、管理目标等。因此，各个单位实际采用的会计电算化系统的功能模块构成不一定相同。例如，对于行政事业、科技服务、信托投资等性质的单位，只需要选择总账、报表、工资、固定资产等基本模块即可；对于商业企业，在基本模块的基础上还需选择应收模块、应付模块及分销部分的模块；对于工业企业，则需在商业企业功能模块的基础上再选择成本核算模块等。实际上，图1-4所示的模块构成就是一个工业企业模块选择的参考方案。总账模块总账模块，即账务处理模块，亦叫总账系统或总账子系统。总账模块的会计数据处理流程，是在完成系统初始化和总账模块初始化工作的基础上，会计人员填制输入记账凭证（含辅助项）、审核记账凭证、记账、查账、对账、转账、输出账簿及内部报表、备份账套，以及期末结账。系统初始化主要包括设置操作员、建立账套、财务分工和设置基础分类档案资料。总账模块初始化是指为了保证正常使用总账模块所做一系列准备工作，包括设置核算规则（选项）、设置会计科目、设置凭证类别、设置期初余额等。报表模块报表模块，即报表编制模块，亦叫报表处理模块，主要完成对外会计报表的编制，有时也用于个别特殊的内部管理报表的编制。目前，报表模块基本上都采用“通用报表”思想设计，即基于一个抽象的“报表”，可以完成各种各样具体报表的编制。报表模块或通用报表模块的输入数据，主要表现为关键字的值，例如：年、月、日、季、单位名称、单位编号等。从整个编制过程看，其输入除关键字的值外，还包括报表格式设置或定义（报表尺寸、单元组合、居中、画线、标题、表头、表尾等）及编表方法设置或定义（单元公式、审核公式、舍位平衡公式等）。再进一步讲，报表中所涉及的数据实质上均来自于账套的“账簿”。报表模块的输出信息，则为各种具体的报表，例如资产负债表、利润表、货币资金表等。报表模块的业务处理流程是：建立空白报表；设置报表格式，包括大小、标题、表头、组合、画线等；设置编表方法，包括定义单元公式、审核公式、舍位公式等；报表（数据页）生成、审核、舍位平衡、图形化表示等；保存报表文件和输出报表等。工资核算模块工资核算模块，主要完成企业职工的工资计算、工资费用分配等工作。工资计算是指计算职工个人的应发、扣款和实发数及单位本月工资发放相应的小计、合计数（按项目、部门等）、总额等。工资费用分配，也叫工资分摊，是指对当月工资费用总额进行分配和各种经费的计提，并制作自动转账凭证。工资核算模块的输入数据包括：所有职工的基本工资数据、本月发生的工资变动数据（缺勤、奖金、人员调动等），以及计件数据等。考虑初始化环节时，输入数据还包括工资账套参数设置（工资核算类别、币种、是否扣税、人员类别等）、工资项目设置、计算公式设置等。工资核算模块的输出信息包括：工资表或工资发放明细表、工资费用分配表及相应记账凭证，以及工资条、银行代发工资数据文件等。工资核算模块的业务处理流程包括：建立工资账套；工资模块初始化；工资变动数据录入（或更新）；工资计算与分摊；输出工资发放表等；工资核算月末处理（锁定本月工资明细表、生成下月工资明细表等）。应收/应付账款核算模块应收/应付账款核算模块，主要完成企业应收应付账款的核算和管理。应收账款模块主要完成企业与客户往来账款的核算和管理，以销售发票、费用单、其他应收单等原始单据为依据，记录销售业务及其他业务形成的往来款项；处理应收款项的收回、坏账、转账等业务；提供相应分析报表，如账龄分析表、欠款分析、回款情况分析等；管理应收票据；编制相应记账凭证。应付账款模块主要完成企业与供应商往来账款的核算和管理，以采购发票、其他应付单等原始单据为依据，记录采购业务及其他业务形成的应付款项；处理应付款项的支付、冲销等业务；提供相应分析报表，如欠款分析、付款情况分析等；管理应付票据；编制相应记账凭证。固定资产模块固定资产模块，主要完成企业固定资产总值和累计折旧数据的动态管理，按月反映固定资产增加、减少、原值变动和其他变动，按月自动计提折旧，辅助提供固定资产管理的相关报表和账簿。固定资产模块的输入数据，主要包括固定资产变动数据。考虑到固定资产模块初始化环节时，其输入还包括：增减方式、资产类别、资产部门、折旧科目、折旧方法、卡片项目、卡片样式等。固定资产模块的输出信息包括：固定资产卡片、明细账、折旧清单表、折旧分配表、相应记账凭证、相关分析表等。固定资产模块的业务处理流程是：建立固定资产账套；固定资产模块初始化；变动情况录入；固定资产计算与计提折旧；输出相关的账、卡、表；月末结账等。（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系会计核算软件各个模块之间在逻辑上存在着数据传递联系或控制调用联系。总账模块（账务处理模块）在会计核算软件中处于核心地位，与工资管理、应收/应付款核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、报表编制、财务分析等模块之间都存在着直接的数据传递联系。这些联系中，传递的方向分为单向和双向，数据则表现为记账凭证、基础数据，以及账簿数据等。具体分析说明如下：1.总账模块与工资核算模块间联系工资核算模块主要完成工资计算和工资费用分配等。工资计算本身需要来自会计信息系统平台的职工基本资料数据，以及其他模块的考勤资料、生产统计资料等。工资费用的汇总分配，需要填制或生成有关记账凭证。凭证分录将涉及到应付工资、银行存款、现金、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用等会计科目。这些记账凭证需要直接提供（传递）给总账模块，或通过成本核算模块再由其提供（传递）给总账模块，即作为总账模块的输入。2.总账模块与固定资产模块间的联系固定资产模块，主要完成企业固定资产总值和累计折旧数据的动态管理，按月反映固定资产增加、减少、原值变动和其他变动，按月自动计提折旧。固定资产模块在管理固定资产增减变动、累计折旧的调整、折旧计提等业务时，都要基于这些数据形成相应的记账凭证。凭证分录将涉及到固定资产、银行存款、在建工程、实收资本、营业外收入、营业外支出、累计折旧等会计科目。这些记账凭证需要直接提供（传递）给总账模块，或通过成本核算模块再由其提供（传递）给总账模块，即作为总账模块的输入。3.总账模块与应收/应付模块间的联系应收账款模块主要完成企业与客户往来账款的核算和管理，应付账款模块主要完成企业与供应商往来账款的核算和管理。应收、应付账款管理过程中，形成的记账凭证也需要传递到总账模块，作为总账模块的输入。4.总账模块与报表编制模块间的联系UFO报表可以从总账中取