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会计学基础 用友管理软件学院杨彩华 基础会计第二讲 2020 3 21 1 课程内容 会计科目和账户复式记账 2020 3 21 2 本章重点 掌握会计科目的分类及设置原则借贷记账法的账户结构和记账规则会计分录的概念 分类及编制步骤借贷记账法下会计分录和登记账户练习理解会计科目的概念账户的概念和分类试算平衡平行登记 2020 3 21 3 课程内容 会计科目和账户复式记账 2020 3 21 4 会计科目 书上28页表2 2 会计科目参照表 思考 如果好利来面包店所用的原料有面粉 鸡蛋 白糖 如何分类核算 1403原材料 1403 01原材料 面粉 1403 02原材料 鸡蛋 1403 03原材料 白糖 2020 3 21 5 会计科目的分类 按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类 总分类科目 一级科目 明细分类科目 二级科目 三级科目 末级科目 按反映经济内容的性质不同进行分类资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类 2020 3 21 6 会计科目的设置原则 合法性相关性实用性 2020 3 21 7 管理费用明细表 思考 如何设置会计科目 2020 3 21 8 辅助核算 2020 3 21 9 辅助核算 会计信息的要求 每一笔业务在凭证中 除了科目外 还可以记录什么信息 部门 业务员 客户 工程项目 合同 辅助核算的出现 可以从不同的角度对财务信息进行细分辅助核算的优点 精简科目体系 以后的增加维护也很方便 方便从其他维度统计财务数据 从树状结构变成了网状结构 2020 3 21 10 账户 期初 2020 3 21 11 账户 思考 账户记录了什么信息 会计科目 经济业务的日期 凭证编号 摘要 增减金额和余额概念 账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 2020 3 21 12 账户的分类 与会计科目相对应 按提供指标的详细程度分为 总分类账户明细分类账户按经济内容分为 资产类负债类所有者权益类成本类损益类账户 2020 3 21 13 账户的基本结构 账户的基本结构通常可简化为丁字账户 或称 T型账户 表示账户名称增减金额和余额 2020 3 21 14 丁字账户 期初 1 770 000 375 000 300 000期末余额 2020 3 21 15 课程内容 会计科目和账户复式记账 2020 3 21 16 记账方法 单式记账法 VS 复式记账法 好利来用友店的经济业务 1 从物美购入100公斤的奶油 支付款项1200元2 门店4月3日销售500份面包 收款3000元存入银行 1 库存现金 12002 银行存款3000 1 借 原材料 奶油1200贷 库存现金12002 借 银行存款3000贷 主营业务收入2564应交税金 应交增值税 销项税额 436 2020 3 21 17 记账方法 记账方法是指利用一定的形式及技术 借助会计科目和账户 在账簿中记录经济业务的具体方法 单式记账对每一项经济业务 只在一个账户中加以登记的记账方法 记账手续简单 适用于很单一的经济个体和家庭复式记账对每一项经济业务 都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 能清楚地反映一项经济业务的来龙去脉 即资金从何处来 又往何处去由于每一项经济业务发生后 都是以相等的金额在有关的账户中登记 因而可以对记录的结果进行试算平衡 以检查账户记录是否正确 2020 3 21 18 练习 例1 复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法 答案 解析 复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法 例2 复式记账法可以保持账户之间的平衡关系 答案 2020 3 21 19 借贷记账法 借贷记账法 是指以 借 贷 为记账符号的一种复式记账法 包涵记账方法的平衡原理 记账方向的符号和账户结构 记账规则 试算平衡方法等重要内容 2020 3 21 20 2020 3 21 21 借贷记账法 分组讨论 各类账户的发生额方向和余额方向 2020 3 21 22 借贷记账法 2020 3 21 23 借贷记账法 借贷记账法的记账规则建立在会计等式 资产 负债 所有者权益 平衡原理基础上 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 21 24 例 原始单据信息的语言翻译后的会计分录语言 1 请XX客户吃饭花了200元借 管理费用 招待费200贷 库存现金200 2 张三归还借款500元借 库存现金500贷 其他应收款 张三500 会计分录 2020 3 21 25 会计分录 会计分录的三要素 账户名称 即会计科目记账的方向记录的金额 2020 3 21 26 会计分录 会计分录的分类简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 会计分录的编制步骤确定涉及的会计科目判断该会计科目应放在借方还是放在贷方确定科目所对应的金额 2020 3 21 27 练习 业务1 P42一位新的投资者向华明公司增加货币投资1 000 000元 资金已存入银行 2020 3 21 28 借 银行存款1000000贷 实收资本1000000 2020 3 21 29 练习 业务2 华明公司向银行借款100 000元存入银行 2020 3 21 30 练习 业务3 华明公司的原有投资者之一撤资500 000元 用银行存款支付 2020 3 21 31 练习 业务4 华明公司归还银行贷款100 000元 用银行存款支付 2020 3 21 32 练习 业务5 华明公司从银行提取库存现金20 000元备用 2020 3 21 33 练习 业务6 华明公司向银行借款50 000元归还到期的应付货款50 000元 2020 3 21 34 练习 业务7 华明公司召开董事会 决定从盈余公积中拿出12 000元转增资本金 办理转账手续 2020 3 21 35 练习 业务8 投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款50 000元 并同意作为对华明公司的追加投资50 000元 已办理有关手续 2020 3 21 36 练习 业务9 新投资者所欠的银行短期贷款30 000元 决定以后到期时由华明公司代为偿还 并同意作为对华明公司投资的减少30 000元 2020 3 21 37 练习 业务10 华明公司销售产品 价款共计30 000元 其中以银行存款方式收取货款10 000元 其余20 000元记作应收账款 注 暂不考虑增值税问题 2020 3 21 38 试算平衡 2020 3 21 39 试算平衡 借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计 全部账户的货方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 全部账户的货方期末余额合计 2020 3 21 40 试算平衡 试算平衡的目的 检查和验证账户记录的正确性思考 试算平衡 不能断定账户一定正确 为什么 有些账户记录的错误很难从试算平衡表中发现 这些错误包括 1 借贷双方发生同等金额的记录错误 2 全部漏记或重复记录同一项经济业务 3 账户记录发生借贷方向错误 4 用错有关账户名称 2020 3 21 41 平行登记 书上P50 51明细账和总账的登记思考 明细账依据什么登记 总账依据什么登记 依据都是记账凭证 2020 3 21 42 平行登记 所谓平行登记 是指对所发生的每项经济业务 都要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 要求做到四点1 凭证相同 依据的会计凭证相同2 方向一致 记入的借贷方向相同3 期间相同 记入的会计期间相同4 金额相等 记入总账的金额与记入其所属明细账的合计金额相等 2020 3 21 43 平行登记 平行登记的结果是总账与明细账始终存在三个相等的勾稽关系总账账户的期初余额 所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额 所属明细账户本期发生额合计总账账户的