资产负债表日后事项.doc

资产负债表日后事项一、单项选择题1. 下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（C）。A已证实某项资产发生了减损B已确认销售的货物被退回C外汇汇率发生较大变动D日后期间发现会计差错2. 下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（C）。A董事会提出现金股利分配方案B对某一企业进行巨额投资C上年售出的商品发生退回D自然灾害导致资产损失3.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（A ）。A作为2008年当期正常事项B作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项C作为2008年资产负债表日后事项的调整事项D作为2007年资产负债表日后事项的调整事项4.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（D）。A作为发现当期的会计差错更正B在发现当期报表附注做出披露C按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明D按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整5.下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（A）。A调整以前年度损益而需调增的管理费用B调整以前年度损益而相应减少的所得税C调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D调整本期管理费用6. 甲公司为上市公司，2007年1月25日该公司2006年度财务报告尚未报出，此时发生2005年5月份所销售商品的大额退回，应( A )。 A调整2006年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数 B作为2007年度的发生额处理 C调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数D调整2007年度会计报表相关项目的年初数和上年数7. 某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月10日。公司在2007年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( A )。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C公司董事会提出2006年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2006年度财务会计报告审计费40万元 二、多项选择题1.资产负债表日后非调整事项的特点为（BD）。A在资产负债表日或以前已经存在B在资产负债表日并未发生或存在C资产负债表日得以证实D资产负债表日后发生的事项2. 对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在会计报表附注中披露的有（ABCD）。A非调整事项的内容B非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D无法作出估计的原因3.某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日，之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（BD ）。A2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元B2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）C2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元D2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台4. 某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ABD）。A接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B外汇汇率发生较大变动C新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D发行债券筹资 三、判断题1.对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。（）2.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。（）3. 资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目,不需要调整报告年度现金流量表正表，但需调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（）4. 2007年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。（ ）5.对资产负债表日后事项中的调整事项，需按相关规定进行账务处理，如不涉及附注内容则不需要披露调整事项的内容。（ ）四、分录题 1. 甲公司所得税税率为25，法定盈余公积提取比例为税后利润的10。2008年的财务报告批准报出日为2009年3月15日。甲公司对乙公司有一项长期股权投资，账面价值为50万元，2008年11月，甲公司得知乙公司的经营状况恶化，有可能导致其对乙公司的长期股权投资的损失，因此，甲公司在编制2006年会计报表时，就该项长期股权投资提取减值准备10万元。2009年2月，甲公司获悉，乙公司的经营状况进一步恶化，其对乙公司的投资最多可收回30万元。 要求：（1）编制该资产负债表日后事项的调整分录；（2）说明资产负债表利润表的调整项目及其金额。1.【答案】(1)借：以前年度损益调整 100000 贷：长期投资减值准备 100000借：递延所得税资产 25000 贷：以前年度损益调整 25000借：利润分配未分配利润 75000 贷：以前年度损益调整 75000借：盈余公积 7500 贷：利润分配 7500 (2)资产负债表项目：长期股权投资调减100000元；递延所得税资产调增25000元；盈余公积调减7500元；未分配利润调减67500元。 利润表项目：资产减值损失调增100000元，所得税费用调减25000元。2.长江公司为增值税一般纳税企业，所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为33，2007年的财务报告于2008年4月28日经批准对外报出，2007年的所得税汇算清缴于2008年4月20日完成。该公司按净利润的10提取盈余公积后，不再作其他分配。假定调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及的递延所得税资产，未来期间均很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。该公司自2008年1月1日至4月28日财务报告批准报出日之间发生如下事项：（1）2008年1月10日法院判决长江公司赔偿B公司90万元，双方均服从判决，判决当日 ，长江公司向B公司支付了赔偿款90万元。 该业务源于长江公司与B公司签订的一项销售合同，合同规定长江公司在2007年10月销售给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失，B公司于2007年11月将长江公司告上法庭，要求赔偿损失120万元。2007年12月31日法院尚未判决，长江公司按或有事项规定确认预计负债60万元。（2）2008年2月20日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该货物是长江公司于2008年1月1日以100万元的价格销售给C公司的，产品成本为60万元，款项尚未收到，也未计提减值准备，因产品质量问题而被C公司退回。（3）2008年3月5日发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用10万元，金额重大。（4）2008年4月1日，长江公司对外公开发行债券1000万元。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项（注明序号即可）；（2）如属于调整事项，编制相关会计分录。2.【答案】（1）和（3）属于调整事项，（2）和（4）属于非调整事项 （1） 借：以前年度损益调整 300000 贷：其他应付款 300000 借：应交税费应交所得税 297000（900000*33） 贷：以前年度损益调整 297000 借：以前年度损益调整 198000（600000*33） 贷：递延所得税资产 198000 借：预计负债 600000 贷：其他应付款 600000 借：其他应付款 900000 贷：银行存款 900000 借：利润分配未分配利润 201000 （300000+198000-297000） 贷：以前年度损益调整 201000 借：盈余公积 20100 贷：利润分配未分配利润 20100（3）借：以前年度损益调整 100000 贷：累计折旧 100000 借：应交税费应交所得税 33000 贷：以前年度损益调整 33000 借：利润分配未分配利润 67000 贷：以前年度损益调整 67000 借：盈余公积 6700 贷：利润分配未分配利润 6700 3.公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，贷款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）扣除坏账准备后列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5计提坏账准备（税法不允许扣除坏账准备）。2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。要求：对上述资产负债表日后事项进行账务处理。3.【答案】（以万元为单位）（1）调整销售收入借：以前年度损益调整调整主营业务收入2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 贷：应收账款2340（2）调整坏账准备余额借：坏账准备117（23405） 贷：以前年度损益调整调整资产减值损失117（3）调整销售成本借：库存商品1600 贷：以前年度损益调整调整主营业务成本1600（4）调整应交所得税借：应交税费应交所得税132 贷：以前年度损益调整调整所得税费用132（2000-1600）33（5）调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整调整所得税38.61 贷：递延所得税资产38.61（2340533）（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润189.61 贷：以前年度损益调整189.61（2000-1600-117-132+38.61）（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积18.961 贷：利润分配未分配利润18.961（189.6110）五、综合题北方公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为33%（不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项），所得税采用资产负债表债务法核算。2007年度的财务报告于2008年4月20日批准报出。该公司2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（1）在2007年度的财务报告批准报出后，北方公司发现2006年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，该公司将该项累积影响数计入了2008年度利润表的管理费用项目。（2）由于新准则的实施，该公司从2008年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。（3）从2005年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2008年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。（4）2008年5月20日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元（该公司2007年度的财务报告已批准报出）。对此项差异，该公司调整了2008年年初留存收益及其他相关项目。（5）2008年6月30日分派2007年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2008年年初未分配利润，并调增了2008年年初的股本金额。（6）2008年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2007年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2007年度财务报表相关项目的数字。（7）北方公司与西方公司在2007年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司200万元。因此，北方公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。（8）2007年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2008年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2007年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2007年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元（假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除）。（9）北方公司于2005年从银行借入资金，原债务条款规定，北方公司应于2007年9月30日偿还贷款本金和利息。2007年9月，北方公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制2007年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定北方公司应于2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，北方公司将该贷款全部归为流动负债。在2008年2月，银行正式同意延