制造业企业主要经济业务的核算PPT课件.ppt

1 补充习题 要求 根据某公司2010年4月份发生下列经济业务编制会计分录 1 企业收到国家投资500000元 款项存入银行 2 企业购入需安装的设备一台 买价50000元 包装费和运杂费800元 共计50800元 全部款项已经用银行存款支付 在安装过程中 耗用甲材料1000元 人工费500元 设备安装完毕经验收交付使用 3 企业向某公司购入甲材料1000千克 每千克10元 购入乙材料1500千克 每千克20元 增值税进项税额6800元 运杂费1000元 全部款项用银行存款支付4 以银行存款35100元预付W单位购买丙材料款 2 1 借 银行存款500000贷 实收资本5000002 借 在建工程52300贷 银行存款50800原材料 甲材料1000应付职工薪酬 工资500借 固定资产52300贷 在建工程523003 借 在途物资 甲材料41000应交税费 应交增值税6800贷 银行存款47800 参考答案 3 5 上述丙材料运达企业 发票载明每千克6元 共5000千克 增值税5100元 材料验收入库 按实际成本转账6 生产车间领用甲种材料实际成本21000元 其中生产A产品耗用18900元 车间一般耗用2100元 7 按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出A产品50件 每件售价600元 合计30000元 增值税销项税额5100元 对方已预付的货款为36000元 用银行存款支付多收的货款900元 8 以银行存款预付明年的保险费700元 9 李明出差预借差旅费1000元 用现金付给 10 企业在财产清查中盘盈设备一台 市场价格为5000元 四成新 并按规定处理盘盈 4 4 借 预付账款35100贷 银行存款351005 借 在途物资 丙材料30000应交税费 应交增值税5100贷 预付账款35100借 原材料 丙材料30000贷 在途物资 丙材料300006 借 生产成本 A产品18900制造费用2100贷 原材料 甲材料21000 5 7 借 预收账款36000贷 主营业务收入30000应交税费 应交增值税5100银行存款9008 借 待摊费用700贷 银行存款7009 借 其他应收款 李明1000贷 库存现金100010 借 固定资产2000贷 待处理财产损溢2000借 待处理财产损溢2000贷 营业外收入2000 6 11 开出现金支票33000元 提取现金 备发工资 12 以现金发放职工工资33000元 13 分配本月工资费用33000元 其中生产A产品工人工资24000元 车间管理人员工资4000元 企业行政管理人员工资5000元 14 按上述工资总额的14 计提职工福利费 15 计提本月固定资产折旧24000元 其中 车间使用的固定资产应提折旧18000元 行政管理部门使用的固定资产应提折旧6000元 16 预提应由本月负担的短期借款利息600元 17 摊销应由本月负担的厂部报刊费200元 18 将本月发生的制造费用总额34000元转入A产品生产成本 7 11 借 库存现金33000贷 银行存款3300012 借 应付职工薪酬 工资33000贷 库存现金3300013 借 生产成本 A产品24000制造费用4000管理费用5000贷 应付职工薪酬 工资3300014 借 生产成本 A产品3360制造费用560管理费用700贷 应付职工薪酬 职工福利4620 8 15 借 制造费用18000管理费用6000贷 累计折旧2400016 借 财务费用600贷 应付利息60017 借 管理费用200贷 待摊费用20018 借 生产成本 A产品34000贷 制造费用3400019 借 主营业务成本75400贷 库存商品 A产品75400 9 19 结转本月已销A产品的生产成本75400元 20 企业出售甲材料1000千克 价款10000元 增值税1700元 款项存入银行 21 结转上述已售甲材料成本8000元 22 将本月取得主营业务收入112000元 其他业务收入10000元 发生主营业务成本75400元 其他业务成本8000元和销售费用2000元转入本年利润 23 企业本期实现的利润总额为100000元 按25 计算本期应纳所得税 并结转所得税费用 24 按税后利润 利用前几笔业务的资料 的10 计提盈余公积金 10 20 借 银行存款11700贷 其他业务收入10000应交税费 应交增值税170021 借 其他业务成本8000贷 原材料 甲材料800022 借 本年利润85400贷 主营业务成本75400其他业务成本8000销售费用2000借 主营业务收入112000其他业务收入10000贷 本年利润122000 11 23 借 所得税费用25000贷 应交税费 应交所得税25000借 本年利润25000贷 所得税费用2500024 借 利润分配 提取盈余公积7500贷 盈余公积7500 12 五 业务题1 利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下 1 借 材料采购 甲材料200000 2 借 材料采购 甲材料140000应交税费 应交增值税34000应交税费 应交增值税23800贷 银行存款234000贷 预付帐款163800借 原材料 甲材料192000借 银行存款5000贷 材料采购192000贷 预付帐款5000借 材料成本差异8000贷 材料采购8000 3 借 原材料 甲材料100000 4 借 材料采购 甲材料40000贷 应付帐款 估计应付帐款100000应交税费 应交增值税6800下个月初 贷 应付帐款46800借 原材料 甲材料100000借 原材料 甲材料42000贷 应付帐款 估计应付帐款100000贷 材料采购42000 5 A借 生产成本68000借 材料采购 甲材料2000制造费用10000贷 材料成本差异2000管理费用8000 5 B借 生产成本1360贷 原材料 甲材料86000制造费用200管理费用160贷 材料成本差异1720 13 2 利和股份公司7月份业务处理如下 1 借 银行存款50000 2 借 固定资产70000贷 股本 大力公司50000原材料15000贷 股本 电子公司85000 3 借 银行存款200000 4 本月借款利息 200000X6 12 1000 元 贷 短期借款200000借 财务费用1000贷 预提费用1000 5 借 固定资产24000 6 借 资本公积30000贷 资本公积24000贷 股本30000 7 借 短期借款40000贷 银行存款400003 利和股份公司所属企业本月业务的处理如下 1 借 固定资产 生产经营用固定资产76500贷 银行存款76500 2 借 在建工程127000 3 借 在建工程3000贷 银行存款127000贷 原材料1250银行存款1750 4 借 固定资产 生产经营用固定资产130000贷 在建工程130000 5 借 在建工程 产品仓库工程250000 6 借 在建工程60000贷 原材料175000贷 银行存款60000应付职工薪酬40000 7 借 固定资产310000制造费用35000贷 在建工程310000 14 4 利和股份公司8月份发生业务的处理如下 1 借 在途物资 甲材料28000 2 借 在途物资 甲材料1750应交税费 应交增值税4760贷 银行存款1750贷 应付帐款32760 4 运杂费分配率 3300 1800 1500 1 3 借 在途物资 乙材料50400甲材料应摊运杂费1800元 乙材料1500元应交税费 应交增值税8568借 在途物资 甲材料16200贷 银行存款58968 丙材料9000 5 借 预付帐款10000应交税费 应交增值税3723贷 银行存款10000贷 银行存款25623 6 借 在途物资 丁材料72000应付帐款3300应交税金 应交增值税1240 7 借 原材料 甲材料45950贷 预付帐款84240 乙材料50400 丙材料9000 丁材料72000贷 在途物资1773505 利和股份公司4月份产品生产业务的处理如下 1 借 库存现金58000 2 借 待摊费用3000贷 银行存款58000贷 银行存款3000借 应付职工薪酬58000借 制造费用1000贷 库存现金58000贷 待摊费用1000 15 3 借 生产成本12000 4 借 管理费用750制造费用4200贷 银行存款750管理费用1500 5 借 管理费用400贷 原材料17700贷 待摊费用400 6 借 制造费用600 7 借 制造费用1100贷 库存现金600管理费用500 8 借 生产成本34000贷 累计折旧1600制造费用16000 9 借 制造费用10000管理费用8000贷 银行存款10000贷 应付职工薪酬58000 10 借 生产成本32900贷 制造费用32900 11 本月生产的产品成本 12000 34000 32900 78900 元 借 库存商品78900贷 生产成本78900 制造费用100032900420060011001600010000329000 生产成本12000789003400032900789000 16 6 利和股份公司10月份销售业务的处理如下 1 借 应收帐款42120贷 主营业务收入36000应交税费 应交增值税 销项税额 6120 2 借 银行存款147420贷 主营业务收入126000应交税费 应交增值税 销项税额 21420 3 借 销售费用1500 4 借 银行存款20000贷 银行存款1500贷 预收帐款20000 17 5 借 应收票据559260 6 借 主营业务成本350000贷 主营业务收入478000贷 库存商品350000应交税费 应交增值税81260 7 借 营业税金及附加1600贷 应交税费 应交城建税16007 利和股份公司利润业务的处理如下 1 借 管理费用4500 2 借 应付帐款18000贷 库存现金4500贷 营业外收入18000 3 借 营业外支出6000 4 借 管理费用200贷 银行存款6000贷 现金200 5 借 财务费用450 6 借 银行存款20000贷 预提费用450贷 营业外收入20000 7 借 主营业务收入148000 8 借 本年利润100000营业外收入32000贷 主营业务成本40000贷 本年利润180000营业税金及附加2000 9 本期应交所得税 180000 100000 x33 26400 元 销售费用1500借 所得税费用26400管理费用33600贷 应交税费 应交所得税26400财务费用450借 本年利润26400营业外支出22450贷 所得税费用26400 18 10 提取的盈余公积金 80000 26400 X10 5360 元 借 利润分配 提取法定盈余公积5360贷 盈余公积5360 11 分给投资人的利润 53600 5360 X40 19296 元 12 借 本年利润53600借 利润分配 应付现金股利19296贷 利润分配 未分配利润53600贷 应付股利192968 利和股份公司10月份业务处理如下 1 借 银行存款500000 2 借 固定资产80000贷 短期借款500000贷 股本80000 3 借 银行存款10000 4 借 应交税费6500贷 股本10000贷 银行存款6500 5 借 银行存款8000 6 借 待摊费用2400贷 应收帐款8000贷 银行存款2400 7 借 银行存款292500 8 借 原材料 甲材料38000贷 主营业务收入250000应交税费 应交增值税6460应交税费 应交增值税42500贷 预付帐款44460 9 借 生产成本 A产品6000贷 原材料6000 19 10 借 制造费用1200 11 借 制造费用800贷 原材料1200贷 库存现金800 12 借 库存现金30000 13 借 应付职工薪酬2200贷 银行存款30000贷 银行存款2200借 应付职工薪酬30000 14 借 生产成本 B产品5000贷 库存现金30000贷 原材料5000 15 借 销售费用1000 16 借 应收帐款58500贷 银行存款1000贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税8500 17 借 营业税金及附加2500 18 借 固定资产281800贷 应交税费 应交消费税2500贷 应付帐款281800 19 借 制造费用780 20 借 制造费用8100贷 银行存款780管理费用3200贷 累计折旧11300 21 借 财务费用980 22 借 应付股利34000贷 预提费用980贷 银行存款34000 23 借 生产成本 A产品12000 24 借 生产成本 A产品1680 B产品10000 B产品1400制造费用8000制造费用1120贷 应付职工薪酬 工资30000贷 应付职工薪酬 职工福利4200 20 25 借 资本公积60000 26 借 生产成本 A产品12000贷 股本60000 B产品8000贷 制造费用20000 27 借 库存商品 A产品38500 28 借 营业外支出5400贷 生产成本38500贷 银行存款5400 29 借 管理费用4300 30 借 主营业务成本138000贷 库存现金4300贷 库存商品138000 31 借 主营业务收入300000 32 本月应交所得税 144620X33 47724 60贷 本年利润300000借 所得税费用47725借 本年利润155380贷 应交税费 应交所得税47725贷 主营业务成本138000借 本年利润47725销售费用1000贷 所得税费用47725营业税金及附加2500 33 144620 47725 10 9690 元 贷 管理费用7500借 利润分配 提取法定盈余公积9690财务费用980贷 盈余公积9690营业外支出5400 34 144620 47725 9690 40 34882 34 借 利润分配 应付股利34882 35 借 本年利润96895贷 应付股利34882贷 利润分配 未分配利润96895 21 总分类帐户发生额试算平衡表单位 元会计科目借方贷方会计科目借方贷方银行存款81050082280应付福利费短期借款500000销售费用10001000固定资产371800营业税金及附加25002500股本150000应付帐款281800资本公积60000管理费用75007500应交税费12960101225累计折旧11300应收帐款585008000财务费用980980待摊费用2400预提费用980主营业务收入300000300000应付股利3400034882材料采购库存商品38500138000预付帐款44460营业外支出54005400原材料3800012200主营业务成本138000138000生产成本5608038500本年利润300000300000制造费用20000200000所得税费用4772547725库存现金3000035100利润分配4457296895应付职工薪酬3220034200盈余公积9690合计24026162402616 2 编制试算平衡表 22 五 案例一 该餐饮公司2007年的有关损益项目确定如下 收入 420000 50000 32000 502000 元 费用 260000 21000 145000 40000 466000 元 利润 502000 466000 36000 元 通过上述计算 张士达经营的餐饮公司 开业一年来实现的经营成果盈利为36000元 由于张士达原在事业单位任职 月薪1500元 年薪即为18000元 显然 张士达开办的餐饮公司获得的盈利要超过其在单位任职的收入一倍 也就是说 张士达辞去公职而开办公司是适合的 23 因公司的会计只核算本公司的业务 必须将公司这个会计主体的业务与公司所有者即张士达本人的业务区分开来 另外 对于张士达来说 在作出这个决策时