基会财务会计报告PPT课件.ppt

1 第十一章财务会计报告 第一节财务报告的概述一 财务报告的意义1 财务报告的概念 是反映企业的财务状况 财务成果和现金流量的书面报告 2 编制财务报告的意义P270 271 2 3 会计报告的内容 1 管理会计报告 是对内提供的报告 2 财务会计报告 是对外界提供的报告 二 财务会计报告 会计报表 资产负债表 月报 利润表 月报 现金流动表 年报 财务状况说明书 会计报表附注 3 三 会计报表附注至少应当包括下列内容 一 不符合会计核算基本前提的说明 二 重要会计政策和会计估计的说明 三 重要会计政策和会计估计变更的说明 四 或有事项和资产负债表日后事项的说明 五 关联方关系及其交易的披露 六 重要资产转让及其出售的说明 七 企业合并 分立的说明 八 会计报表中重要项目的明细资料 九 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 4 四 编报日期及种类财务会计报告分为年度 半年度 季度和月度 半年度 季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告 5 六 会计报告的报送时间 月度报告应当于月度终了后6天内 节假日顺延 对外提供 季度报告应当于季度终了后15天内对外提供 半年度报告应当于中期结束后60天内对外提供 年度报告应当于年度终了后4个月内对外提供 五 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明 一 企业生产经营的基本情况 二 利润实现和分配情况 三 资金增减和周转情况 四 对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 6 七 会计报表的编制原则1 真实完整2 相关可比性3 及时编报4 便于理解5 手续完备八 财务会计报告编制前的准备工作 P273 1 盘存资产 核实债务2 经济业务全部入账3 结账 试算平衡 7 第二节资产负债表 一 资产负债表的作用 一 概念 资产负债表是反映在一定时日 月末 季末 年末 财务状况的会计报表 二 作用1 反映企业在某一日期所掌握的资源以及这些资源的分布与结构 2 反映企业资金来源及构成比例 从一个方面反映企业所面临的风险大小 3 通过对表中有关项目的对比分析 可以衡量企业的偿债能力 资本结构 资产使用的合理性和效率等情况 4 通过本期资产负债表与前期比较 可了解企业资本结构的变动及其财务状况的发展趋势等 8 二 资产负债表的结构和内容 一 资产负债表的内容 表首 名称 编表单位 日期 编号 单位 正表 补充资料 附注 附列 三 结构 账户式 目前采用 报告式 9 资产负债表1999年10月31日 X Y Z 1 账户式资产负债表 10 2 报告式资产负债表 资产负债表1999年10月31日 11 资产负债表1999年12月31日 12 四 资产负债表的编制方法根据资产 负债和所有者权益账户的期末余额通过计算 分析填列 具体方法如下 1 年初数 应根据上年末资产负债表 期末数 栏内的数字填列 2 资产负债表 期末数 的填列方法 根据总分类账户的期末余额直接填列A 根据几个总分类账户的期末余额之和填列 根据几个总分类账户的期末余额之差来填列B 根据几个明细分类账户的期末余额之和或 差 计算填列如 应收款项 应付款项 预收款项 预付款项等 13 应收账款 甲公司借方余额10000 乙公司贷方余额2000 丙公司借方余额15000预收账款 A单位贷方余额4000 B单位借方余额3000 企业作为销售单位 资产负债表1993年12月31日 28000 6000 应收账款总账借方余额23000 预收账款总账贷方余额1000 14 应付账款 A工厂贷方余额7000 B工厂借方余额5000 C工厂贷方余额8000预付账款 甲单位借方余额5000 乙单位贷方余额300 企业作为购买单位 资产负债表1993年12月31日 28000 6000 应付账款总账贷方余额10000 预收账款总账借方余额4700 10000 15300 15 其他应收款 行政科借方余额4000 某职工借方余额2000 市百批贷方余额1000其他应付款 工会借方余额2000 代扣款贷方余额8000 其他应收应付款 资产负债表1993年12月31日 28000 6000 其他应收款总账借方余额5000 其他应付款总账贷方余额6000 10000 15300 8000 9000 16 第三节利润表 一 利润表的作用 一 概念利润表是反映企业在一定时期的利润 或亏损 的会计报表 它是反映企业财务成果的主要报表 二 作用 1 从总体上了解企业收入 成本费用及净利润 或亏损 的实现及构成情况 2 通过利润表提供的不同时期的比较数字 本月数 本年累计数 上年数等 可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 了解投资者投入资本的保值增值情况 3 通过各期利润的比较 可以对企业的长期偿债能力作出评价和预测 4 了解企业利润的分配情况和留存利润的多少 17 二 利润表的结构和内容 一 格式 单步式 多步式 二 单步式利润表 利润表单位 xx年x月单位 元 18 利润表 单位2001年11月单位 元 三 多步式的结构和内容 19 利润表 单位2001年单位 元 三 多步式的结构和内容 20 第四节现金流量表 一 定义1 现金 指库存现金和随时可以用于支付的存款 包括 现金 银行存款 不包括定期存款 其他货币资金 2 现金等价物 持有的期限短 流动性强 易于变现 风险较小的投资 是指从购买日起三个月内到期的短期债券投资 3 现金流量 指企业的现金及现金等价物的流入和流出 21 现金流入 现金 银行存款 其他货币资金 现金流出 现金净流量 流入 流出 二 现金流量表的作用1 更好的帮助投资者 债权人评估企业未来创造净现金流量的能力 2 评估企业偿还债务的能力 分配股利或利润的能力 并且对企业资金的筹措情况作出评价 22 3 评估当前的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响 三 现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 四 现金流量表的内容 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 从经营活动的定义可以看出 经营活动的范围很广 它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 对于工商企业而言 经营活动主要包括 销售商品 提供劳务 购买商品 接受劳务 支付税费等等 23 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 其中 长期资产是指固定资产 无形资产 在建工程 其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 这里所说的资本 既包括实收资本 股本 也包括资本