吉电公司经济的责任审计评价指标体系设计.doc

吉电公司经济责任审计评价指标体系设计第3章吉电公司经济责任审计的内容及现状分析3.1吉电公司及下属企业简介吉林省电力有限公司是国家电网公司的全资子公司，在吉林省国有企业中排名前列，是吉林省基础产业领域和电力行业具有影响力、带动力的企业。公司以经营、管理、建设电网为主营业务，在省内设有9个供电分公司，拥有施工、修造企业5个，科研、设计单位和培训中心各1个，全民员工32297人(图3.1)。公司供电区域涉及全省九个市(州)，拥有供电用户429万户，公司售电量占省内全社会净用电量93.72%，资产总额 301.06亿元。2008年，公司完成固定资产投资35.08亿元，投产500千伏送电线路307.4公里，变电容量75万千伏安;220千伏送电线路548.犯公里，变电容量123万千伏安。售电量完成384.82亿千瓦时，同比增长8.24%。公司所属经营管理的500千伏线路4条，总长度481.1公里;500千伏变电站2座，变电容量225万千伏安。220千伏线路179条，总长度7892.6公里;220千伏变电站58座，变电容量1163.6万千伏安。“千伏线路473条，总长度8790.5公里;66千伏变电站246座(含变电塔16座)，变电容量901.2万千伏安。3.2吉电分、子公司负责人的经济责任界定吉林省电力有限公司经济责任审计办法将经济责任审计定义为:依据国家、国家电网公司及公司规定的程序、方法和要求，对负责人任期所在单位财务状况和经营成果的真实性、合法性和效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和公司规章制度等情况进行的监督和评价活动。这里的经济责任分为直接责任和主管责任。直接责任指单位负责人因对其主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后处理不力以及违规操作等，造成任职单位经济损失或经济效益下降应负有的经济责任。包括:直接违反国家财经法律法规和公司规章制度的行为;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规及公司规章制度的行为;失职、读职的行为;违反公司规章制度和决策程序，擅自决策行为;其他违反国家法律法规和规章制度的行为。主管责任指单位负责人在任职期间，对其任职单位的资产和财务状况以及有关经济活动，应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。3.3吉电分、子公司负责人经济责任审计的主要内容经济责任审计内容的确定应体现“全面审计、突出重点，以总部为龙头、以重大经营决策为中心”的原则。审计内容应围绕被审计单位重大经营活动和被审计负责人履行经济责任的情况来确定。1、任期所在单位财务核算的合法合规情况。财务核算的合法合规情况是指公司理财是否符合国家相关会计法律法规制度规范，财务核算是否客观、真实，会计报表编制是否完整、合规，财务状况和经营成果是否真实可靠。具体内容包括:(一)会计报表的编制是否符合企业会计准则、企业会计制度等国家财会法规制度和公司有关规定。按规定应披露的相关信息是否全面、准确地予以披露。(二)资产、负债、所有者权益各项目的确认、计量等会计核算是否准确、合法，在报表上反映是否恰当;资产减值准备、折旧、摊销的计提是否合理、合规;导致资本结构和股权结构变化的任何行为、事项是否经过相关法定程序和机关的审查、批准、评估和确认。(三)各项收入、成本、费用的计量和核算是否准确、合法;销售折扣与折让是否合规、计算是否无误，购电量及电价是否合规。(四)其他损益类项目的确认和核算是否准确、合法，内容是否真实、完整，相关的处理是否适当、合理合规。(五)现金流量管理情况。银行账户管理与使用是否严格、有效;资金调度是否顺畅、有序;资金的筹集与使用是否匹配，各项资金的安全是否得到保障。2、任期所在单位资产周转状况。资产周转状况是指企业各项经济资源的使用效率和经营周转情况，经营质量是否有所改良，资产的安全性和完整性状况如何，是否存在影响企业资产质量下降的不良因素，对企业未来可持续成长的影响如何。(一)资产周转及营运水平如何，与以前年度相比是否有改善，是否达到上级下达的年度指标标准，对企业未来前景和成长性的影响。(二)企业资本积累的增长趋势和稳定程度，企业资产的持续增长水平，规模总量上的扩张程度，对企业发展潜力和可持续发展状况的影响。(三)流动资产周转水平和投入产出状况，资产结构以及重大变动对企业发展产生的影响。3、任期所在单位重大经营决策情况。重大经营决策是指企业高风险高额度的实物资产和金融资产投融资、公司治理结构、资本结构变革、资产重组等会对企业当下及未来发展产生至关重要和持久影响的重大经营事项的决策行为。(一)企业高风险、高额度的实物资产和金融资产投融资等经济行为的审批手续、决策流程是否依照国家相关政策法规或企业规章制度进行，风险管理、损益状况以及对企业的后续影响如何。(二)公司治理结构、资本结构变革、资产重组等经济事项的审批手续、决策流程、管理运作等是否依照国家相关政策法规或企业规章制度进行，决策能否达到预期目的，是否有因决策失误造成相关重大损失等情况。(三)对于前任重大经营决策的遗留事项，着重审计决策事项的后续日常管理是否到位、执行过程中是否出现偏差;已出现损失的项目是否采取了有效补救措施，处理效果如何;遗留的重大风险是否采取必要的风险管理措施，成效是否显著等冈。4、任期所在单位内部控制的情况。内部控制是指为完成企业经营目标，确保企业所有业务活动在各职能部门之间有序组织、协调、运作和控制的一系列程序、制度和规范的总称。经济责任审计中的内部控制测评并非是一个独立的事项，而必须与各审计小组的工作相融合，具体表现为财务组、营销组、工程组等审计小组在各自审计范围内，测试和评价被审计单位的相关业务的内部控制，最后由综合协调小组负责汇总和综合评价。主要测评被审计单位各种内控制度的建立是否全面、完善，运行是否协调有序，执行是否达到预期效果。实际中应主要从以下与经济责任相关的重点业务及其关键控制点对内部控制情况进行审计和评价:(一)筹资计划的编制及审批;(二)各类重大投资、担保、资金运作的决策和审批;(三)大宗物资采购的审批和招投标管理，重大工程项目立项审批和工程管理;(四)大型固定资产购买审批和管理;(五)重大电力销售合同的审批、电价执行、线损管理、电费回收;(六)购电计划的制订和执行;(七)工资及福利的审批和执行等。5、任期所在单位电力销售管理的情况。电力销售管理审计是指以评价电力销售业务内部控制制度的健全性和有效性为基础，采取点面结合的工作方式进行抽查验证，核查验证电力销售相关信息的真实性和电力销售综合管理情况，为总体审计评价提供支撑。电力销售管理审计的重点内容:(一)购售电量、购售电平均单价、售电收入、购电费、电费回收率、应收账款余额、线损率等各项指标完成情况，数据来源真实性、准确性。(二)电费资金管理安全性，电费账务管理的合规性。电费账户的开设以及电费的收取、上缴是否按照公司资金管理规定执行，有无隐瞒、截留、挪用电费收入现象。(三)购电业务管理的规范性和有效性，购电费支付及时性、真实性。(四)电力销售管理的规范性、真实性和完整性，用户电费回收的及时性。(五)线损管理的规范性和有效性，线损率控制措施及其实施效果，有无人为调节线损率的情况。6、任期所在单位工程投资管理的情况。工程投资管理审计是指以检查被审计单位工程投资管理内控制度及其执行情况为基础，通过重点抽查一定样本的工程项目从立项审批到竣工决算的管理全过程来审核评价工程投资综合管理情况。主要内容包括:(一)工程管理全过程控制的有效性，工程项目立项审批情况、投资计一划贯彻执行情况和执行招投标情况;(二)工程结算和预决算管理情况，资金运作的合规性和效益性，大宗物资招标采购制度的建立及贯彻落实情况;(三)已完工程是否及时转入固定资产，在建工程利息资本化情况，大修理费用管理与使用情况等。7、任期所在单位经营绩效情况。经营绩效情况是指在确保各项财务信息真实准确的条件下，企业的经营业绩成果、资产运营效益、资本获利能力和投入产出水平、核心业务的盈利能力和获利水平以及任期内对上级公司下达的各项年度主要经济任务指标的实现和完成情况。8、任期所在单位遵纪守法和负责人的廉政建设情况。对遵纪守法和廉政建设情况的审计主要是评价负责人任期经营管理过程中对国家财经法规和企业制度规范的遵从和贯彻执行情况。根据会计档案资料、被审单位中层以上干部的调查问卷、被审单位纪检监察部门出具的书面资料、被审单位群众的检举揭发、当地政府的行风测评以及财务组、营销组、工程组搜集的数据资料等调查了解到的综合情况来客观鉴证负责人的廉洁自律能力和有无提供虚假财务信息等违法乱纪现象。3.4吉电公司经济责任审计的现状分析3.4.1吉电公司经济责任审计的现状吉林省电力有限公司对相关部门考核中的经济责任审计评价是十分重视的，为加强对本公司及所属各单位领导干部的管理和监督，客观评价各单位负责人经济责任，规范公司系统经济责任审计工作，公司根据国家有关法律法规、国家电网公司经济责任审计办法、国家电网公司经济责任审计业务指南及吉林省电力有限公司内部审计项目工作规程等规章制度，制定了吉林省电力有限公司经济责任审计办法，规范了实施经济责任审计的工作程序，使电力企业经济责任审计工作更加明确和具体。这里的单位负责人是指各单位的法定代表人，分公司的主要行政负责人。对于董事长和总经理实行分设的企业，单位负责人包括董事长和总经理。吉林省电力有限公司目前依据该办法，在单位负责人离任或任期届满时，由公司及所属单位各级审计部门组织开展本级及下级的任期经济责任审计，依据国家、国家电网公司及公司规定的程序、方法和要求，对公司及公司所属全资子公司、分公司、控股公司、直属单位，以及公司具有实际控制权的单位的负责人任职期间其任职单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和公司规章制度等情况进行监督和评价。凡公司所属各单位负责人任期届满，或任期内调任、免职、解聘、辞职、退(离)休等各种原因而离开现任岗位的，以及企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组时，均需按本办法实施审计。而且，单位负责人任职期间，各单位也有根据本单位需要对其进行届中经济责任审计。单位负责人任职单位发生重大财务异常情况，如发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差，以及合并分立、破产关闭等重大经济事件的，公司也组织进行专项经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违纪行为。公司及所属各单位目前正结合领导岗位职责职务管理，探索企业副职和主要业务部门负责人经济责任审计。公司要求根据干部管理情况，由各单位干部管理部门编制任命的领导干部经济责任审计滚动计划。每年初拟定年度经济责任审计计划，报公司领导批准后，由各单位审计部门组织实施。对未纳入年度计划的审计对象，由干部管理部门与审计部门协商，经领导批准后进行审计。公司各单位经济责任审计工作，按照干部管理权限和企业产权关系，遵循实事求是、客观公正、独立审计，依据“统一要求、分级负责”和“谁任命，谁审计”的原则分级组织实施。对于由下级单位提拔到上级单位领导岗位的干部，按照新任职务领导干部管理权限，组织实施经济责任审计。公司党组所管的单位主要领导干部经济责任审计工作采取“离任必审”，同时，对任职两年的领导干部，在条件允许的情况下，实行“两年审一次、一次审两年”届中审计方式。公司组织实施经济责任审计工作，主要采取三种形式:一是由公司审计部门直接进行审计;二是根据实际工作需要，由公司审计部门负责组织有关部门或所属单位有关人员联合审计或交叉审计;三是聘请具有相应资质条件的社会审计机构或人员承担审计工作任务。人事、监察、审计等部门也各司其职、各负其责，加强对经济责任审计的协调与配合四。3.4.2吉电公司经济责任审计评价中存在的问题通过对公司不同地区、不同经营性质下属企业进行现场实地调研和了解，发现公司在单位负责人经济责任审计实际工作的开展中存在一些问题:(l)经济责任审计评价内容不够明确。公司根据国家相关法律法规和电网公司的有关规章制度制定了一系列工作规程和审计办法，为规范经济责任审计工作的实施程序起到了重要作用。同时，我们也注意到，虽然这些规程办法从大的方向对审计的主要内容进行了界定，但对于如何评价、具体评价哪些指标、用何利，标准来评价，无论是在这些规程办法还是各个审计小组审计具体实施方案中都没有进行明确，现阶段仍没有一套比较健全、便于操作、规范的评价体系，加大了公司经济责任审计工作着手的难度，也对科学、客观地评价负责人的经济责任形成了一定的障碍，不利于干部的任用管理和企业的长远发展。(2)评价方法不够科学，评价标准不统一。经实地调研发现，单位负责人承担的经济责任根据公司类型和经营性质不同也有所区分，但公司并没有针对不同类型和经营性质的下属单位负责人构建与其经济职责相匹配的指标评价体系，审计的内容也并没因类型或经营性质的不同而有所侧重，使对经济责任履行情况的评价缺乏横向可比性，不利于公司领导干部考核和任用管理;同时，公司在开展经济责任审计工作的过程中以定性评价方法为主，没有具体量化评价指标值，审计评价结果具有很强的主观色彩;而且依目前的审计方式、审计人员的能力素质，仅通过几天查阅、询问、核对等方式的审计就要对负责人任期内经营绩效、内部控制、重大经营决策等经济职责范围内所有内容进行评价，再加上定性评价方法的模糊性，想恰如其分地评价负责人任期经济责任的履行情况实属不易。(3)未突出经济责任审计重点，存在重复审计现象。经济责任审计内容的确定应体现“全面审计、突出重点，以总部为龙头、以重大经营决策为中心”的原则。实地调研中发现，公司审计组对下属单位的审计过于详细，没有体现出经济责任审计的重要性原则。公司会根据下属单位的规模和经营能力设置其费用、材料采购和大型基建设备采购等支出的重要性标准，那么在年报审计后，经济责任审计就应把重点关注在负责人是否存在对大的违规金额经办、批准的重要性责任，是否存在重大经营决策失误导致企业重大损失方面上，而相对于重要性标准微乎其微的金额支出，没必要重复审计。而且，经济责任审计可以考虑与其他相关的审计调查相结合，如有的单位刚刚进行过年报审计、税务审计，在确保己完成的审计结果客观公正或进行必要的复核工作的基础上，在实施经济责任审计时完全可以参考利用相关审计工作资料，提高审计工作效率，避免重复审计和资源的浪费。(4)偏重财务指标评价。实地调研了解到，公司当下经济责任审计工作的开展和现阶段大部分企业一样，存在侧重企业财务状况的真实完整以及各项经营考核指标的完成情况等财务指标评价的现象，虽也有对重大经营决策的民主性、有效性以及内部控制建立与执行情况等指标的涉及，但受到的重视程度很低，而与企业宏观经济和长远利益相关的，如发展能力和用户满意度等经济职责指标更是未被列及。这种状况不改变，将阻碍经济责任审计工作的有效开展和实施，影响企业的长远发展。(5)经济责任界定不清楚。由于公司规模大、层次多，涉及供电企业、施工企业、修造企业和科研院所等多种经营类型的企业，不同类型企业的经营业务和目标不同，负责人的经济职责也不尽相同。但公司没有针对不同类型企业分类设置经济责任审计指标评价体系来清晰界定下属企业负责人的经济责任，这加大了单位负责人经济责任审计评价工作的复杂程度。以上问题的存在影响了审计评价结果的客观性和公正性，因此，一套满足吉林省电力有限公司发展需要的科学、规范和系统的经济责任审计评价指标体系的建立十分必要，来清晰界定经济责任，统一同类型和同经营性质企业的评价标准，规范经济责任审计工作，为公司领导干部考核和任用管理以及人力资源战略服务。第4章吉电公司经济责任审计评价指标体系的构建4.1构建吉电公司经济责任审计评价指标体系的必要性1、科学考核的需要负责人的经济责任涉足政治、经济和行政建设等多领域，曾经的一段时间，党政机关主要使用定性的方法对领导人员进行评价，如通过负责人本人的述职报告或参考其同单位共事人员的意见，或通过档案中履历一记录等方式来判断其能力大小和能否驾驭某项职位。这种定性方式虽能从宏观的基本面上评价领导人的政治修养和能力素质，在一定程度上对其政治和行政建设责任履行情况进行考评，但却未涵概现阶段最现实又起着基础决定性作用的经济责任这一领域。所以，指标体系的设计可以考虑将领导人任期的经营绩效、遵纪守法和廉政建设等方面定量或定性指标全部予以量化，以确切量化的审计结果进行的客观评价会更让人信月及。2、统一评价标准的需要不同类型和经营性质企业的负责人承担的经济职责会有所差别和区分，但负责人在同类型和经营性质企业的经济职责却大体一致。通过对电网公司经济责任审计实践的研究了解到，审计评价的客观性是制约经济责任审计发展和完善的瓶颈所在，原因是缺少一套比较系统、规范、操作性强的指标评价体系。这样，依现存的审计方式、审计人员的能力素质，仅通过几天查阅、询问、核对等方式的审计很难对负责人任期内经营绩效、内部控制、重大经营决策等经济责任范围内所有内容作出合理恰当的评价。而通过评价指标体系的构建能够统一同类型和同经营性质企业经济责任审计的评价标准，确保审计流程的规范化和审计结果的客观化，在一定程度上避免审计评价的模糊性。3、规范审计工作的需要规范化是确保经济责任审计工作得以实现和有序推进的前提，具体是指工作内容、操作流程等方面要求的统一化和标准化。由于公司现阶段没有系统、规范的指标评价体系，再加上定性考核方式的局限性，想得到客观、负责任的审计结论难上加难。而一套科学规范的经济责任审计评价指标体系的构建，对加强审计流程的规范化、审计评价结果的客观化起到了极为重要的作用。4、明确经济责任的需要经济责任的承担有时会受外部环境和历史遗留问题的影响，再加上企业固有的权责发生制核算特点，导致经济责任可能会跨越任期的界限，像重大经营决策的有效性和产生的作用通常会递延到后续任期才逐渐得以显露。而且迫于当前的审计方式、审计人员能力素质和认知水准，准确地区分负责人任期内还是任期外责任一直是经济责任审计难点所在。评价指标体系的构建能将负责人任期内的资产运营管理、内部控制和廉政建设等经济责任的履行用明确的指标来衡量，进而评价负责人的业绩优劣，既规避了前面问题带来的审计风险，又优化了人力资源的选拔管理机制。5、优化人力资源的需要分析并采用经济责任审计指标评价体系产生的审计结果，能够在对比中了解不同管理风格的负责人在具体工作中各自优势潜质所在和导致结果的差别，为人力资源管理针对特定职位实现“知人善任”做真实准确的信息支撑，也方便于对比不同领导人在不同职位的政绩表现，挖掘出特定职位的最佳人选必备的素质能力，做到“因才适岗”。4.2构建经济责任审计评价指标体系应遵循的原则经济责任审计无论从考评领导人能力素质、加强党风廉政建设的目的出发，还是审计结果作为干部任免、选拔和奖惩依据的角度看，都发挥了极其重要的作用，对企业进步和个人职业生涯发展有着决定性的影响。因此，为确保经济责任审计质量及审计评价结果的客观公正性，使经济责任审计评价体系科学、合理，在设计评价指标时应遵循以下原则:1、综合性原则经济责任的范围包括除经营绩效以外的内部控制、重大决策、遵纪守法、廉政建设等一系列全方面经济活动，决定了对负责人经济责任的审计不同于绩效审计和其他审计，应对经济责任范围内的所有经济事项进行审计，只有对经济责任所有内容的履行情况进行综合考核，刁能公正合理地评价，使审计结论作为干部任免、选拔和奖惩的依据让人信服。2、重要性原则在考虑综合性的前提下，指标的选取应突出重点的经济事项和关乎企业全局的发展，也应根据审计的目的和特点而有所侧重和区分:离任审计涉及经济责任的解脱，所以应相对地全面具体;对于任中审计则要根据实际情况，按照重点方向审计，主要对重大经济决策和财务管理等方面进行审计。同时，在既定的经济指标中也要根据重要程度的大小赋予指标不同的比例权重。3、分类设置原则不同类型和经营性质企业的负责人承担的经济责任会有所差别和区分，但负责人在同类型和经营性质企业的经济职责却大体一致。因此，考核经济责任的指标的确定也要切合实际，针对不同时期不同单位不同的要求做到具体情况具体分析:一方面，钊一对不同行业性质企业负责人分类建立不同的评价指标体系;另一方面，指标体系内部也要按基本指标、特定指标来分类设计。基本指标是任何类型企业都需要考核的审计指标，特定指标是权衡不同行业性质的特殊性等需要设定的审计指标。4、可比性原则指标体系和评价标准的设定应具有纵向可比性和横向可比性。纵向司一比性是指负责人在同一企业不同任期经济责任履行情况的比较，虽可从大的方向反映企业整体管理水平的进步与否，但是不同时期企业生产力水平、外部宏观环境和国家政策导向不同，所以比较的意义不大;横向可比性是指同一时期同行业中不同企业主要负责人绩效和经济责任履行情况的比较，由于是在相同背景条件下进行的比较，所以能够反映企业在同行业中的水平和地位，更有利于为公司领导干部考核任用管理以及公司人力资源战略提供依据。5、权责匹配原则无论从规范企业的管理和运作效率，还是从党和政府加强监督管理的号召上，都要求领导权力和经济职责相匹配来确保责任的有效落实和避免权力滥用，只要是权力覆盖的经济活动和事项，对经济责任的审计就应该将其含概进来。所以审计指标体系的构建应确保能考核与职位所赋予权力相匹配经济责任的履行J清况，避免权责不匹配造成的评价不到位或越位现象，只有客观真实的评价刁能实现经济责任审计的目的。6、定量定性分析相结合原则经济责任审计评价是一项难度大、复杂性高、责任性强的工作，为保证对评价内容的客观鉴证，避免主观随意性，应尽量将评价要素予以量化，评价指标的设计以定量为主，这样才能尽量确保评价结果的科学客观性。但是有许多评价要素和必须评价的方面不可能完全予以量化，甚至在某些情况下，如受制于审计人员的素质能力以及财务收支的合规性、合法性等无法量化的客观情况，只能辅之以定性指标进行评价。最后，无论是定量还是定性指标都通过评价标准予以量化，并以此为基础对负责人的经济责任给出定性评价。这种将定量方法和定性方法有机结合起来的综合评价体系更加科学，得到的审计结果也更客观、合理。7、时效性原则指标的选取应考虑公司不同发展阶段的特殊性，评价指标体系也应按电网公司不同时期对负责人的职责要求进行同步地改进与完善。目前，经济责任审计在绩效审计的基础上增加了重大经营决策、遵纪守法、廉政建设、安全生产等多方面内容，而且随着经济、政治改革的继续深入，关乎国计民生和社会和谐发展的更多领域将被列入经济责任审计的范畴。8、可操作性原则指标的选取应以实际数据和现存的规章制度做支撑，如不能获取计量所需数据和相关信息，则失去了指标设置的现实意义。所以指标的选取应确保能够按预定的运算和分析得出指标值。具体实施时，可以考虑将经济责任审计工作与公司绩效考核工作、年度则一务报表审计等相结合，便于提取所需审计资料，节约审计成本，提高审计效率。4.3经济责任审计综合评价指标体系的构建整个经济责任审计评价指标体系由基本评价指标和特定评价指标两部分组成，总分按100分计，其中基本评价指标占70分，特定评价指标占30分。需要说明的是，指标中包括了负责人对任期内上级下达的任务指标完成程度的评价，主要采用完成率指标，依据是省公司按照吉林省电力有限公司企业年度业绩考核管理暂行办法与其下属企业代表人签订的业绩考核责任书。4.3.1基本评价指标这里的基本评价指标是指所有类型企业负责人经济责任审计都需要考核的审计指标，分为8大类，具体包括19项指标。3、内部控制评价指标内部控制制度是指为达成企业整体目标，确保企业所有活动事项在各职能部之间实现有序的计划、组织、指挥、协调和控制的一揽子制度和规范的总称。通过对企业内部控制制度建立和执行情况的考评，能够折射出企业对相关法规及制度规范的贯彻执行情况、总体管理水平和风险状况，在一定程度上反映负责人规范和管理企业尽职尽责的程度。(1)内部控制制度的建立对这个指标的考评主要是通过审查相关制度、规定、管理办法等资料，在确保财产物资管理、各职能部门以及生产、经营各环节总体上建立了相应的全面有效的内部控制制度的基础上，选取某些核心环节进行抽样跟踪测评，重点针对企业各职能部门、行政职位的权责是否明晰，业务事项和办公流程是否高效、标准，是否建立了问责制、权限是否既无交叉又无真空地段，是否能形成有效的制衡机制以及达到预期目的。(2)内部控制制度的执行在社会主义市场经济下，依靠完善的内控制度规范和管理企业、约束员工行为是企业得以有序、高效运作的有力保证。内控制度的执行情况不仅可以反映负责人价值观念和责任意识的强弱，还能反映出作为单位负责人其领导力和执行力的高低。而且，再科学、合理的内部控制制度只有得到切实地落实和规范地执行刁能实现最初目的。调研中发现，吉林省电力有限公司要求其下属企业制定详细的明文内控规章制度，因此目前更为重要的是对内控制度执行情况进行审查。在具体实施过程中，可通过民主测评或问卷调查的方式对内控制度执行情况有初步大致的了解，然后对核心业务部门和关键业务流程实地审查获取一手资料信息，通过对比发现针对这些关键环节事项处理所建立的各项规章制度和控制措施是否得到全面有效的实施。4、遵纪守法情况评价指标对遵纪守法情况的审计重点考核领导人在任期经营管理过程中对国家法律法规和企业规章制度的遵从和贯彻落实情况。在国家和政府大力号召反腐倡廉的时代背景下，对遵纪守法的审计为维护社会主义市场经济秩序、营造良好的经营风气发挥了举足轻重的作用。纵观历年来各种方式的违法乱纪事项，都直接或间接地是和经济利益相关，考虑到定性指标的随意性，不够严谨，本文决定采用违规违纪金额和违规违纪率这种定量的评价方式来对遵纪守法情况进行考核。(1) 违规违纪金额=艺任期内企业违纪违规造成的经济损失金额5、重大经营决策评价指标企业重大经营决策的科学与否关系到企业的生存和以后的发展，为确保企业高风险高额度的实物资产和金融资产投融资，公司治理结构、资本结构变革、资产重组等重大经济事项的决策是在权衡所有利弊得失的情况下作出，有必要对负责人任期内民主决策、规范决策责任的履行情况进行审计，发挥事后考核评价和事前约束监督的双重作用。(l)重大经营决策的民主性任何一个经过头脑风暴作出的决策都相对更加合理、可行，因为这种集思广益的方式综合全面地考虑了所有可预见的风险和可能发生的问题，具体实施时主要注意重大经营决策是否符合“三重一大”决策制度，是否有重大经济决策事项不经核心领导干部集体讨论就擅自决策或越权决策的现象，通过对决策程序民主性的考核可以规范和确保决策的正确性和合规性l27