绩效考核流程详解.doc

精品文档绩效考核流程详解一、 考核标准单位固定成本单位变动成本小时费用率单位产量工时单耗单价本课程所制定的考核指标最终是单位成本，既生产单位产量的产品所耗费的成本。单位成本又分成单位变动成本和单位固定成本两部分。单位变动成本分解成单耗和单价两个指标，即：每个变动成本项目的单位成本都等于该项目的单位消耗乘以该采购单价。单位固定成本又分解成单位产量工时和小时费用率两个指标。即：每个固定成本项目的单位成本都等于单位产量工时乘以该项目的小时费用率。单位成本 举例：单位原料成本=原料单耗原料单价 单位制造费用成本=单位产量工时制造费用的小时费用率l 单耗：生产单位产量的产品耗费的成本项目，比如原材料、辅助材料、能源、包装材料等。l 单价：即采购价格。比如原料价格。l 单位产量工时：生产单位产量的产品所消耗的时间（可以是机器工时、人工工时等）l 小时费用率：生产每持续一小时所发生的费用。比如小时工资率。l ABC公司考核指标：单位成本= 单位变动成本= 单位原料成本=原料单耗原料单价 单位辅料/包装材料成本=辅料/包装料单耗辅料/包装料单价 单位能源（电）成本=能源单耗能源单价单位固定成本= 单位工资成本=单位产量工时小时工资率 单位折旧成本=单位产量工时小时折旧率 单位制造费用成本=单位产量工时小时制造费用率 单位辅助成本费用=单位产量工时小时辅助成本率二、 考核实际成果1、 计算出实际执行结果，并分解成与考核标准同样的指标。如：实际的单位成本，实际的原料单耗，实际的原料单价等。2、 分析考核指标执行情况： 实际的单位成本与考核标准的单位成本相比，增加或减少额，及增减幅度。 实际的单位变动成本与考核标准的单位变动成本相比，增加或减少额，及增减幅度。 实际的单位固定成本与考核标准的单位固定成本相比，增加或减少额，及增减幅度。 单位变动成本增减变动原因：项目单耗原因价格原因合计增减额对单位成本的影响额增减额对单位成本的影响额原材料辅助材料包装材料能源（电）合计l 按照变动成本的项目逐项分析对单位成本偏离考核标准的影响额。每个项目又分解为两个因素：单耗因素与价格因素。每个因素又有增减额和对单位成本影响额两个数据。横向的合计额是单项变动成本项目偏离考核指标的金额。纵向的合计数为两个因素分别对实际单位成本没有达到（或超过）考核标准的影响额。l 数据的计算：1) 单耗增减额=实际的单耗-考核标准的单耗2) 单耗因素对单位成本的影响额=（实际的单耗-考核标准的单耗）考核标准的单价=单耗增减额考核标准的单价3) 价格的增减额=实际的单价-考核标准的单价4) 价格因素对单位成本的影响额=（实际的单价-考核标准的单价）实际的单耗 =价格的增减额实际的单耗 单位固定成本增减变动原因：项目单位产量工时原因小时费用率原因合计增减额对单位成本的影响额增减额对单位成本的影响额人工支出折旧制造费用辅助成本合计l 按照固定成本的项目逐项分析对单位成本偏离考核标准的影响额。每个项目又分解为两个因素：单位产量工时因素与小时费用率因素。每个因素又有增减额和对单位成本影响额两个数据。横向的合计额是单项固定成本项目偏离考核指标的金额。纵向的合计数为两个因素分别对实际单位成本没有达到（或超过）考核标准的影响额。l 数据的计算：5) 单位产量工时增减额=实际的单位产量工时-考核标准的单位产量工时6) 单位产量工时因素对单位成本的影响额=（实际的单位产量工时-考核标准的单位产量工时）考核标准的小时费用率=单位产量工时增减额考核标准的小时费用率7) 小时费用率的增减额=实际的单位产量工时-考核标