完善金融系统内控机制-规避金融风险.doc

【摘要】分析了强化金融系统内部控制机制的必要性，阐述了商业银行内部控制的基本内容和构成要素，强调建立内控机制应遵循的主要原则和注意的重点环节。【关键词】金融风险；商业银行；内部控制；机制中图分类号：F830.2文献标识码：C文章编号：1002-1663(2002)03-0166-03 Perfect Internal Control of Financial System to Avoid Financial Risks ZHAO Yue-hua1,XU Ting2 (1.Agricultral Bank of Heilongjiang,Harbin 150010, China; 2.Heilongjiang Electric Power Research Institute ,Harbin 150030, China)Abstract：Justifies the necessity to reinforce the internal control of financial system,describes the elementary functions and structural elements of internal control of commercial banks,and elaborates the principles and key points to be abserved for internal control. Key words: financial risk; commercial bank; internal control; mechanism金融系统内部控制是一种自律行为，是完成既定的经营目标和防范风险对各职能部门的业务活动进行管理和制约的一系列方法、措施和程序的总称。在世界经济发展过程中，金融危机事件频频发生，内控不力是发生危机的主要原因之一。我国入世后，加强金融系统内控机制建设，规避金融风险，已成为我国金融界的共识。建立健全完善的金融内控机制，对防范和化解金融风险，具有极为重要的意义。1强化和完善金融系统内部控制机制的必要性金融系统要正常开展各项业务，完成预定的目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。1.1内部控制是规避金融风险，保证金融机构安全运营的前提金融系统与工商企业相比，在经营的标的物、产业属性、财务结构以及对客户和环境的依存度等方面都具有鲜明的特性。金融系统是一个高风险产业。从国内情况看，我国入世后，国外实力雄厚、管理先进的银行业登陆我国金融市场，与我金融系统竞争。而我国金融系统自身潜藏着风险，如资产质量低劣、经营效率及赢利能力偏低、金融案件不断攀升等。我国银行业存在风险固然有客观因素，如经济的“泡沫化”、过度投资等，但根本原因还是由于内控机制不健全，不能有效地实施监控造成的。国际货币基金组织的卡尔约翰林捷瑞恩、加连加西亚、马伦萨尔的实证研究发现，尽管引发有关国家和地区金融危机的直接原因不同，危机产生的背景环境各异，但都存在一个共同的主要原因，作为金融业主体的商业银行的内部控制机制存在重大缺陷。因此健全完善商业银行内控机制，是防范金融风险，保证银行业安全运营的基础工程。1.2健全完善的内部控制机制是现代金融管理理念和实践的重要成分内部控制有两大理论支柱，一是现代主流经济学理论，二是现代管理理论。以现代主流经济学理论为支撑的内部控制理论，强调数量方法与分析技术的综合运用，通过各种物质资源要素的优化配置和组合，实现利润最大化和成本最小化，将内部控制归结为数学中的优化问题。以现代管理理论为支撑的内部控制理论，主要把行为心理学理论与内部控制结合起来，强调对以人为本的主体的心理和行为的激励和约束。这两条支撑体系的融合，构筑了内部控制的理论基础。当然，系统论、控制论、信息论、博奕论、委托代理论等内部控制也有重要的作用。从管理实践来看，管理者要解决的基本问题大致可归结为两个方面，一是激励；二是约束。这两个方面都与内部控制有着密不可分的关系。要管理好一个企业，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制机制是一个必要条件。银行作为高风险的金融企业，内部控制尤为重要。因此，必须将内部控制理论、机制和制度注入金融系统经营管理实践中。1.3健全完善的内部控制机制是我国金融业与国际接轨、参与国际竞争的需要以银行业风险监管为核心的“巴塞尔体系”，始终包含着加强、改善内部控制的重要思想，特别是巴塞尔委员会1988年关于统一国际银行的资本计算和标准的报告及1997年银行业有效监管核心原则，将商业银行内部控制思想及要求具体化、系统化，并具有一定程度的强制倾向。入世后，我国银行业要融入国际金融体系，就必须遵守这些国际金融规则。我们与外资银行的竞争，是银行制度的竞争，银行文化的竞争，而在银行制度、银行文化中核心的内容就是内部控制机制。我国金融业要走出困境并在竞争中发展壮大自己，当务之急是用“拿来主义”认真学习国际金融规则，老老实实向竞争对手学习。2商业银行内部控制的内容和要素2.1商业银行内部控制的基本内容商业银行内部控制所包括的基本内容，首先是要确定银行内部行政领导和各个职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其二是要明确处理每一项经济业务的规定程序，即每一项经济业务需要经过哪些手续；其三是要制定处理每项经济业务的人员之间相互制约的方式，即某一个人办理业务是否经过他人的核准和同意，是否置于他人的监督下，相互之间能否形成制约关系。2.2商业银行内部控制的基本构成要素2.2.1内部牵制控制内部牵制是指一个工作单位的部门与部门之间，岗位与岗位之间，资本流、信息流、物流之间相互制约协调的运行机制。一般说来，内部牵制包括体制牵制、实物牵制、簿记牵制等。就业务运作系统而言，实现内部牵制的前提是对不相容职务的严格分离。这包括：a.对货币、有价证券的保管与帐务记录职务相分离。b.重要空白凭证保管与使用职务相分离。c.资金交易业务的控权审批与具体经办职务相分离，前台交易与后台结算相分离。d.信用的受理发放与审查相分离。e.损失的确认与核销相分离。f.电子数据处理系统的技术人员与业务经办人员及会计人员相分离。g.风险评定人员与业务办理岗位相分离。h.对直接接触客户的业务，必须复核或事后监督把关，重要业务必须实行双签有效的“四眼原则”。2.2.2制度程序控制这里的制度，泛指法律、法规、准则、规范、规章、操作指南等所有的约束性规范。在管理学中，制度权威属于正式权威，个人权威属于非正式权威；个人权威必须服从于制度权威，这就是管理中的法治精神“制度立业”。程序是控制环节，即每一个业务程序都是一个内控环节。每一环节在完成自身业务的同时，也是对上一环节工作准确性、真实性的核查。从广义上讲，任何内控机制和内控制度都可以看作是一项程序。因此，制度程序控制在内控体系中占有十分重要的位置。2.2.3人力资源控制主要包括人力资源的进入、流动、退出、培训、激励、考核等所有与人力资源有关的环节，都属于人力资源控制的内容。由于人力资源是企业经营的第一要素，因此人力资源系统的控制是内部控制的核心和根本。就约束制度而言，岗位轮换、强制休假、离任稽查、亲属回避、岗位责任等制度都属于人力资源控制中的部分内容。2.2.4内部稽核控制商业银行的内部稽核是一种独立的事后监督活动。它在定期或不定期地监督商业银行的各项业务活动的同时，也要对内部控制的状况及时作出监督。因此它是各项内部控制措施得到有效实施的重要保证。商业银行的稽核部门要行使综合性的内部监督反馈职能。商业银行要做出制度规定，保证内部稽核部门的独立性和权威性，同时建立稽核处罚制度和检查制度，督促各项内部管理措施和规章制度的贯彻实施。2.2.5授权(授信)控制授权是指银行董事会向管理层及其下设机构和员工授予的一种能够代表银行从事某些业务的权利。授权有两种形式，即一般授权和特别授权。授权的本质是限权。授权与审批制度是确保银行稳健经营、预防风险发生与扩大的重要控制制度，尤其是对借贷资产的风险管理，应该在授权和审批制度及程序中进行科学、严密、谨慎的规定。2.2.6电子化风险控制大量金融危机案件表明，对于道德风险问题，即使是最严密的管理控制制度，往往也会失去应有的效力。而要消除道德风险，除加强职业道德教育外，实施电子化控制是极为有效的措施。国外商业银行不惜投入巨资进行电子化风险管理的控制系统建设。电子化风险控制系统的诞生可以说是银行内部控制的一场革命。3建立健全商业银行内部控制机制应遵循的几个主要原则3.1有效性原则各种内部控制制度包括最高决策层所制订的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的法规和规章，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南。执行内部控制制度必须不折不扣不存在任何例外和特殊，任何人不得拥有超越制度或违反规章的权力。3.2稳健经营原则稳健经营是商业银行建立内控制度的基本出发点。所谓稳健经营，就是要按照集约经营的要求，在提高效益的前提下，各项业务做到有质量的发展。这就要求我们既要处理好改革、发展与管理之间的关系，又要处理好制度、风险与收益之间的关系。要根据各方面的条件，实事求是地制定发展计划，发展速度要因时、因地、因行制宜。只有稳健经营，才能为建立和落实内控制度提供现实基础和条件。3.3权力制衡原则按照管理学原理，责、权、利要对等，各级主管部门要在授权的范围内实施管理，各项权力在制衡的条件下正确使用。作为一级法人的商业银行，要按照分级经营、分类授权的原则，建立完善的经营授权制度。比如贷款的审批、信用证的开立、大额汇票的签发、大额现金和费用的支付都要明确各级的审批权限。授权既要根据职位，也要充分考虑执行者的管理能力和经营业绩，根据不同的情况，科学地授予适当的权力。为保证权力的正确使用，还应制定各项规章制度的操作规程，以规范用权行为，防止越权经营、违章经营的发生。3.4全面性和及时性原则内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留死角。新设立的金融机构或开办新的业务种类，必须树立“内控优先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施。4商业银行内部控制机制建设的几个重点环节4.1建立适应市场运行机制的经营调控系统商业银行应遵循市场供求和经济协作的原则，改革现有的商业银行组织体制，从防范风险和提高经济效益的实际需要出发，对分支机构和内控机构进行改组和完善，将经营目标从规模扩张和利润导向转变为追求银行自身价值最大化。切实注重对人的监管和控制，实行员工每年强制休假制度，休假期间由稽查小组对其业绩进行客观考评。强化员工终身素质教育，不仅注重能力素质和专业素质的培训，更应注重道德素质的培训和提高。4.2建立健全内部控制体系现代管理最显著的特征是法治而不是人治。一家银行如果没有缜密有效的内控制度、合理的操作规程、相互制约的机制，其后果是不堪设想的。商业银行内部控制制度既要有切实的制约措施，又要有利于发挥下属分支机构、各职能部门人员的积极性，以合理的控制成本，保证全面实现内控目标。每设立一个新岗位，开展一项新业务，管理办法、操作规程、制约措施必须及时配套，经过一段时间实践，不断加以完善。对于新兴业务，要严格按照法规和国际惯例办事。特别要加强外汇业务的内部控制，强化外汇业务分级授权制及有权签字人制度，加强电传、传真、外汇密押等重要岗位的管理，有效防范汇率风险、套汇风险和信用证风险。4.3严格实行岗位责任制，规范操作程序银行和业务经营要靠各个部门互相配合，各个岗位人员共同努力来完成。因此，制定全面合理的岗位责任制度，对银行的稳定经营有重要意义。首先要明确岗位责任。针对不同的部门、不同的岗位，明确工作任务，做到有章必循，违章必纠；其次是建立轮岗制度。既可以使员工增加业务学习机会，增强业务技能，又可及时发现岗位存在问题，采取救急措施，杜绝隐患，不给企图作案者以可乘之机；最后是实施恰当的责任分离，监督制约机制，保证工作各个环节的完整和安全。4.4建设内部控制信息系统要实现商