中级财务会计(考试必备)

一单项选择题：1对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(D长期借款)。2企业（一般纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是(B增值税 )。3D 公司于 2003年 1月 4日购入 F公司 30的普通股，初始投资成本为 400万元。1 月 4日 F公司的所有者权益总额为 1600万元 D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(B贷差80万元 )。4计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是(C双倍余额递减法 )。5原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应做的会计分录为(B借：原材料 贷：应付账款)。 6某企业 1996年发生亏损 600万元。1997 年至 2001年，该企业共实现利润 500万元；2002 年实现利润 200万元；所得税税率 30。则 2002年末，该企业可供分配的净利润为(D40 万元 )。7债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为(B增加营业外收入 )。8下列固定资产中，本月应计提折旧的是(C当月 1日出售的设备 )。9下列属于法定公益金用途的是(D用于职工集体福利设施支出 )。10在物价持续上涨的时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的是(C后进先出法 )。11企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直接用于支付本单位的现金支出。这种行为称为(D坐支)。12企业可支取工资和奖金的存款账户是(A基本存款户)。13下列各项货物中，会计上不应作为存货核算的是(C工程物资)。14下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C取得债券利息所产生的现金流量 )。15将一台不需用的机床出售，售价 8600元以收妥并存入银行。该机床原值 10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用 700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(D7900 元 )。16企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上应计入(C发生当期的管理费用 )17企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息费用等于（D应付债券票面利息与折价摊销额之和 ）。18企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应(D冲减短期投资成本 )。19企业“长期债权投资”账户期末余额为 100万元，其中有一年内到期的长期债券投资 20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项目应填列的金额为( C80 万元 )。(20某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为 3。2000 年末应收账款余额100万元；2001 年发生坏账损失 6000元，其中甲企业 1000元、乙企业 5000元，年末应收账款余额120万元；2002 年收回已注销的乙企业应收账款 5000元，年末应收账款余额 130万元。则 2001年末和 2002年末应该分别(C计提 6600元和冲销 4700元)。21商业汇票的付款期限最长不能超过（C6 个月）。22企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（B. 财务费用的减少）。23摊销开办费时，应记入的借方账户是（A管理费用 ）。24下列不属于管理费用的支出项目是（D. 支付给金融机构的手续费 ）。25企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当(C. 作为应收股利 )。26按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（B. 支付商品价款 5000元）。27“坏账准备”的期末余额如果在借方，反映的是（D. 已确认的坏账损失超过坏账准备的余额 ）。28年末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D. 应付票据）。29某项固定资产的原值为 120000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 12000元，则按年数总和法计算的第 4年的折旧额为（C14400 元）。30企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的（C20）。31、在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货帐面价值最大的存货计价方法是（A、先进先出法 ）32、A 公司于 4月 10日将甲公司 1月 10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面值为 100000元，票据利率 12%，期限 6个月；贴现率为 10%。A 公司实际收到的贴现金额为（ C、103350 元）。33，企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是 8年，合同规定的受益期限为 7年。该项无形资产摊销的期限最多为（ A、7 年 ）34，甲公司以 600万元购买乙公司 80%的股份。乙公司所有者权益总额为 700万元，则甲公司股权投资差额为（D、40 万元)）35，采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（A、处置固定资产的收益 ）36、某零售企业 12月 31日的“库存商品”帐户余额为 860000元，“商品成本差异”帐户余额为270000元，“在途物资”帐户余额为 120000元，“低值易耗品”帐户余额为 45000元，“包装物”帐户余额为 6000元。则资产负债表中的“存货”项目的金额应为（B、761000 元）。37、某企业 1994年发生巨额亏损，1995 年扭亏为盈，但至 2000年尚有未弥补的 1994年发生的亏损。则 2000年不可用于补亏的项目是（A、2000 年度利润总额 ）。38、预收货款不多的企业。可不单设“预收帐款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（B ）39、A 公司于 1999年 7月 1日发行面值 10万元、票面利率 10%，期限 5年、到期一次还本付息的公司债券，共收款 12万元（发行费用略）。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。2000年 6月 30日，该债券的帐面价值为（D、11.6 万元 ）。40、某企业认购普通股 1000股，每股面值 10元，实际买价 11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利 500元。另外支付佣金 100元。该批股票的入帐成本为（C、12.6 万元 ）。41，企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公积余额 1000万元，则可用于转增企业资本的数额为（C、500 万元 ）。42，A 公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价 40000元，预计使用年限 8年，预计残值 1600元，该项资产第 2年应提折旧额为（B、7500 元 ）。43，公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C、按债券有无担保 ）。44，下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A、应付帐款 ）。45，接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（B、资本分积 ）。46，提取坏帐准备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时，应（D、B 和 C ）47，下列项目中应作为营业收入核算的是（C、销售商品取得的现金或抵偿的债务 ）。248，按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是(B用资本公积转增资本)49，企业将一张已持有 3 个月、面值 20000 元、票面利率 6、期限 6 个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率 9。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项是(A。20600 元)50，接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入(B资本公积)51，带息应付票据的利息支出应计人(A. 财务费用)52，采取备抵法核算坏账损失的企业，收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时，正确的会计处理是(DB 和 C)53，工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是(C. 出售专利的净收入)54，下列项目中，不属于职工薪酬内容的是(C. 职工的合理化建议奖)55，按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法应采用(D市价(公允价值) 法)56，预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为(C. 应收账款)57，D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价 50000 元，账面价值 30000 元，评估价 35000 元。D 公司接受设备投资时，实收资本”账户的人账金额为(B35000 元)58，我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。此要求体现的会计核算原则是(D谨慎性原则)59，当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 (A当期损益)。260，下列属于法定公益金用途的是(D改善职工集体福利设施支出 3)。61，企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应(B冲减短期投资成本)。62，将一台不需用的机床出售，售价为 8600元，原值为 10000元，已提折 IH 2600元，支付清理费用 700元。处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为(B7900 元 4)。63，年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A. “利润分配”账户年末余额)。64，工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人(B其他业务支出)。65，2002 年 7月 1 R A公司以每张 900元的价格购人 B公司 2002年 1月 1日发行的面值 1000元、票面利率 3，3 年期、到期一次还本付息的债券 50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为(C. 5750 元)。66，本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应(A. 视为流动负债在资产负债表中单独反映 )。67，备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是(D净价法)。68，A 公司 4月 15日签发一张为期 90天的商业汇票。该汇票的到期日应为(B7 月 14日)。69，企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计人(C. 营业外收入 )。70，下列不会对资本公积项目产生影响的业务是(D企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率 )。71，物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成；的是(A. 先进先出法)。72，某公司 2003年 4月 1 Et销售产品收到票据一张，面值 600000元，期限 6个月。当年 7月日公司将该票据贴现，贴现率为 4。则贴现业务发生后对公司?月份损益影响的金额为(C. 6000 元)73，企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是(B. 计提的存货跌价损失 2 )。74，下列有关所得税的表述中，正确的是(A. 所得税是企业的一项费用)。75，企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是(A直接冲减当期产品销售收入)。76，企业到外地采购货物，货款需要立即支付。此时可以采用的结算方式是(D银行汇票结算)。77，下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是(C. 取得债券利息收入所产生的现金流量 )。二、多项选择题1下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有（A银行本票 C支票 D委托银行收款）。2工资总额的内容包括（A计件工资 B. 经常性奖金 C工资性补贴 ）。3下列可以用于弥补亏损的有（A资本公积 B. 法定盈余公积 C法定公益金 D. 税后利润 ）。4与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（A“应收账款”账户 B“银行存款”账户C“财务费用”账户 ）。5现金等价物应同时具备的条件是（ A能够转换为已知金额的现金 . 期限短 D. 流动性强E价值变动风险小）.6下列固定资产应全额计提减值准备的有(A长期闲置不用且无转让价值的固定资产 B已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产 D使用后会产生大量不合格品的固定资产 E由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 )。7资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 B“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 )。8股票发行费用的处理方法包括(A直接计入当期管理费用 B作为长期待摊费用处理 C从发行股票的溢价款中扣除)。9对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(C债务法 E递延法 )。10下列各项费用应作为营业费用列支的有(B广告费 C产品展览费 )。11、与“应收票据”帐户贷方相对应的借方帐户有（ A、“应收帐款”帐户 B、“银行存款”帐户C、“财务费用”帐户 ）。12，企业发行面值 10万元、5 年期、年利率 10%、每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计“财务费用”帐户的金额包括（C、利息费用 5000元 D 折价摊销 738元)13，现金等价物应同时具备的条件是（ A、能够转换为已知金额的现金 B、期限短 D、流动性强 E、价值变动风险小）。14、下列固定资产中，应计提折旧的有（B、经营租赁方式租出的固定资产 C、大修理暂停用的固定资产 E、未使用的房屋）。15、其他货币资金包括（B、银行汇票存款 C、银行本票存款 D、信用证存款）。16, 下列不需要进行会计处理的业务有(C. 用税前利润补亏 D用税后利润补亏 E取得股票股利)17, 下列项目中，属于营业外收入的有(A 罚款收入 D. 盘盈固定资产)18, 下列不产生现金流量的业务有(A. 以存货交换设备 B本期确认坏账损 C. 以固定资产低债D存货盘亏 E. 分配股票股利)19, 采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有 (A被投资单位当年实现净利润 C. 被投资单位接受资产捐赠)20, 在我国，下列各项资产中应十提减值损失的有 (B应收账款 C. 在建工程 D无形资产 E. 期股权投资)21, 下列属于会计确认的一般原则有(B权责发生制 D配比原则 E划分资本性支出与收益性支出)22, 资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额)23, 下列业务中，能引起企业利润增加的有(A. 收回已确认的坏账 C计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金)。24, 企业发行面值 10万元、5 年期，年利率 lo，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括 (C. 利息费用 5000元 D折价摊销 738元)。25, 企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括(C增加管理费用 D增加营业外支出 E. 减少投资收益)。三、名词解释1、坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。2、售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的核算方法。3、时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。4、借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。5、短期投资跌价准备：指短期投资期末市价低于成本的差额。:6，债权性投资：指企业通过投资取得接受投资企业的侦权，如购人债券或委托贷款等。7，预计负债：指因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。8，备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。9，永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。10，资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。四、简答题1、简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收帐款有哪些不同？答案（1）两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收帐款发生时就予确认。（2）两者对应收帐款发生时的入帐金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收帐款的入帐金额，净价法将扣除折扣后的金额作为应收帐款的入帐金额。（3）两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予以顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。2、简述或有负债的性质及其会计处理方法。答案：或有负债是由企业过去的某种约定、承诺或意外情况引起，但结果尚未确定的、企业未来可能承担的债务。如未决诉讼。性质是企业的一种潜在债务。（2 分）会计处理方法包括三种情况：（1）发生的可能性极小的或有负债，通常不予披露。（2）可能发生的或有负债，期末编制资产负债表时，要在附注中披露。同时还要说明其性质、产生原因、金额或合理的金额范围。 （3）发生的可能性很大的或有负债，如果金额确定或能合理估计，根据谨慎性原则，应确认估计入帐；如果金额不能合理估计，则应详细披露其性质、产生原因及合理的金额范围。 3，预计负债与或有负债的主要区别有哪些?答案：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。4，会计政策的主要内容有哪些(试举 5 项说明)?答案：短期投资期末汁价采用成本与市价孰低法，长期股权投资的会计核算采用成本法或权益法，所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采用资本化或费用化，发出存货计价采用先进先出法，加权平均法，等等。5，简述财务会计的基本特征。答案：财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。主要有：以货币作为主要计量单位；以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务； 有一套约定俗成的会计程序和方法；有一套系统的规范体系。6，简述企业亏损弥补的途径。答案：企业经营发生亏损，其弥补途径有：用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过 5年；5 年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补；用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补；用出资人投入的资本金弥补。五、业务计算题1、甲存货年初结存数量 3000件，结存金额 8700元。本年进货情况如下：日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元）2月 9日: 3.105 4100 12710 7月 12日 3.20 6000 19200 8月 20日 3.30 4500 14850 11月 7日 3.40 1800 6120 本年销售甲存货 15000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货的本年销售成本、年末结存金额。（1）加权平均法。（2）先进先出法，（3）后进先出法。（如果计算结果有小数，请保留 4位小数）答案：（1）加权平均法：加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742 元本年销售成本=1500053.1742=47613 元 本期末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）47613=13967 元 （2）先进先出法：本年销售成本=8700+12710+19200+190053.3=46880 元 期末结存金额=260053.3+6120=14700 元或=（8700+12710+19200+14850+1620）46880 =14700 元*（3）后进先出法：本年销售成本=6120+14850+19200+270053.1=48540 元 期末结存金额=140053.1+8700=13040 元或=（8700+12710+19200+14850+6120）48540 =13040 元2、对 A公司 6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）转让无形资产所有权，收入 15万元已存入银行。（2）上项无形资产的帐面价值 8万元；营业税率 5%。（3）预提短期借款利息 50000元。 （4）转让作为短期投资的股票一批，收入 60000元。该批股票的帐面成本 35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。（5）提取坏帐准备 5000元。（6）以银行存款支付销售费用 3500元。（7）本月应纳所得税 32000元，尚未支付。（8）销售产品一批，价款 40万元、增值税 68000元已存入银行。该批产品成本为 25万元。（9）本月主营业务应交城市维护建设税 4000元。答案：（1）借：银行存款 150000贷：其他业务收入 150000（2）借：其他业务支出 87500贷：无形资产 80000应交税金 7500（3）借：财务费用 50000贷：预提费用 50000（4）借：银行存款 59200贷：短期投资 35000 投资收益 24200（5）借：管理费用 50001贷：坏帐准备 5000（6）借：营业费用 3500贷：银行存款 3500（7）借：所得税 32000贷：应交税金 32000（8）借：银行存款 468000贷：主营业务收入 400000应交税金 68000 同时，借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000#（9）借：主营业务税金及附加 4000贷：应交税金 40003、B 公司在 1999年初以现款购入甲公司股票 8000股作为长期投资，每股买价 15元。当年甲公司的税后利润为 180000元，决定分配现金股利 108000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出甲公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设 B公司所购股票占甲公司的 15%。（2）假设甲公司所购股票占 B公司的 30%。答案：（1）采用成本法核算。购入股票时，作：借：长期股权投资 120000贷：银行存款 120000当年末作：借：应收股利 16200 （10800015%） 贷：投资收益 16200（2）采用权益法核算：购入股票时，作：借：长期股权投资 120000贷：银行存款 120000+当年末应作：借：长期股权投资 54000 （18000030%） 贷：投资收益 54000 同时：借：应收股利 32400 （10800030%） 贷：长期股权投资 32400 4、根据上面第 2题的资料，编制 A公司 6月份的利润表，格式如下：利 润 表编制单位：A 公司 * * 年度 6月 单位：元项目 本期数 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润 管理费用 财务费加：其他业务利润用三、营业利润加：投资收益营业外收入营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 答案一、主营业务收入减：主营业务成本 400000*5 主营业务税金及附加 250000* 二、主营业务利润加：其他业务利润 4000* 减：营业费用 146000*管理费用 62500* 财务费用 3500* 三、营业利润加：投资收益 5000* 营业外收入 50000* 营业外支出 150000* 四、利润总额减：所得税 24200 五、净利润 174200* 32000*142200 5，S 公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的 3计提坏账准备。2000 年 12月 31日“坏账准备”账户余额 24000元。2001 年 10月将已确认无法收回的应收账款 12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120万元；2002 年 6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000元，当年末应收账款余额 100万元。要求：分别计算 2001年末、2002 年末应朴提或冲减坏账准备的金额。分别确定 2001年末、2002 年末“坏账准备”账户的余额。答案：2001 年 12月 31 R，应补提坏账准备金 24500元。即：120万元 X3一(2400012500)24500 元*2002年 12月 31日，应冲减坏账准备 9000元。即：100万元 X3一(36000+3000)-9000 元2001 年末“坏账准备”账户余额120 万元 X3：36000 元 92001年末“坏账准备”账户余额10 万元 X3：30000 元6，下面是 B公司 2003年 12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：: T: A- U/ Q- p; ?5 j1结转固定资产清理净损失 5000元。2向证券公司划出资金 20万元，准备购买股票。 3，上月盘亏的现金 1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；4，用现金发放离退休人员离退休费 15000元；5，上月中旬购人材料一批、价款 20万元，增值税率 17，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得 2的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；6，按公司医务人员的工资总额计提福利费 2500元；7一张为期 4个月、面值 600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；8收入某公司支付的违约金 1500元存人银行；9计提下半年应付债券利息 150000元，本债券在 2005年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一项专利权、收入 15万元已存人银行。该项专利权账面价值 8万元、未计提减值准备；营业税率 5。11将本年度实现的净利润 700万元结转至利润分配账户；12，按本年度净利润的 10提取法定盈余公积；13，本年度应交所得税 260万元，111 月已累计交纳 230万元，余额尚未支付。答案：1借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000.2借：其他货币资金 200 0006贷：银行存款 200 0003借：管理费用 1 000贷：待处理财产损益 1 000/4借：管理费用 15 0000 贷：现金 15 0005借：应付账款 234 000贷：财务费用 4 0004银行存款 230 0006借：管理费用 2 500贷：应付福利费 2 5007借：应收账款 600 000贷：应收票据 600 0008借；银行存款 1 500贷；营业外收入 1 5009借：财务费用(或在建工程) 150 000贷：应付债券一应计利息 150 00010借：银行存款 150 000贷：无形资产 80 000应交税金 7 500营业外收入 62 50011借：本年利润 7 000 000贷：利润分配一未分配利润 7 000 00012借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000贷：盈余公积 700 00013借：所得税 300 000贷：应交税金 300 0007，乙公司为有限责任公司，于 2001年 1月 1日设立，注册资本金总额为 1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司 50的股权。该厂房的账面原价为 960000元，已提折旧 200000元(不考虑有关税金)，评估价为 720000元。其他投资者的出资也如数到位。+ L0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为 33。2001 年度，乙公司实现净利润 840000元；年末按 10和 5的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润 480000元、款项已通过银行转账支付。要求：编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司 2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司 2001年末的所有者权益项目金额答案：甲公司：2001 年 1月 1日：借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 0008累计折 lB 200 000贷：固定资产 960 0002001年年末：借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000贷：投资收益 420 000借：银行存款 240 000贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000)2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001 年 1月 1 日借：固定资产 960 000贷：累计折旧 240 000实收资本 720 0002001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元1职工李明出差预借差旅费 800元，出差单报销 850元，核销原借款后，余额用现金补付。答案 借：其他应收款李明 800贷：现金 800借：管理费用 850贷：其他应收款李明 800现金 50*2从银行提取现金 1000元，以备零用。答案：借：现金 1000贷：银行存款 10003销售产品一批，价款 20000元，增值税 3400元，并以银行存款替对方代垫运费 600元，货款尚未收到。答案： 借：应收账款 24000贷：主营业务收入 20000应交税金应交增值税（销项税） 3400 银行存款 6004购入 A材料,发票价格 10000元,增值税 1700元,款项尚未支付。答案： 借：原材料 10000应交税金应交增值税（进项税） 1700贷：应付账款 117005销售产品一批,价款 30000元,增值税 5100元,收到对方开来 3个月期的商业汇票一张。答案：借：应收票据 35100贷：主营业务收入 30000应交税金应交增值税（销项税） 51006从证券市场购入股票 10000股进行短期投资,每股价格 23元,另支付手续费 1200元。答案： 借:短期投资股票投资 231200贷:银行存款 2312007月末盘亏材料 100公斤,成本 300元,经批准计入管理费用。答案：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300贷:原材料 300借:管理费用 300,贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3008.本期应摊销保险费 1500元。答案：借：管理费用 1500贷:待摊费用 15009购买债券 2000份进行长期投资,每份面值 100元,利率为 5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。答案： 借:长期债权投资债券投资（面值） 200000财务费用 1000贷:银行存款 20100010.向银行借入长期借款 200000元，款项存入银行。答案： 借:银行存款 200000贷:长期借款 2000005，12 月 1 日 H 公司有关应收项目如下：应收账款一甲单位 4 000 元，应收账款一乙单位 80 000 元应收票据一丁单位 40 000 元(面值，年利率 6，期限 45 天，8 月 20 日到期。) 该企业 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录：15 日，向丙单位销售商品一批，价款 100 000 元，销项增值税 17 000 元，款项尚未收到。答案：借：应收账款一丙单位 117 000贷：主营业务收入 100000应交税金一应交增值税(销项税额) 17 00028 日，乙单位偿还前欠账款 80 000 元，其中：50 000 元用银行存款支付，余额用一张期限为60 天的商业汇票抵付。答案：借：银行存款 50 000应收票据一乙单位 30 000贷；应收账款-乙单位 80 000 320 日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，答案：借：应收账款丁单位 40 300贷：应收票据丁单位 40 000财务费用 300425 日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付 5 日的欠款。答案：借；应收票据丙单位 117 000贷：应收账款一丙单位 117 000528 日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额 29 970 元。答案：借：银行存款 29 970财务费用 30贷：应收票据一乙单位 30 0006 28 日，出售无形资产所有权取得 40 000 元收入，该无形资产的账面摊余价值为 19 000元，该项收入适用的营业税税率为 5，款项已通过银行收付。答案：借：银行存款 40 000贷：无形资产 19 000应交税金一应交营业税 2 000营业外收入 19 0007 28 日，销售商品一批，价款 300 000 元、增值税 51 000 元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为 200 000 元。答案：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 000830 日，预提短期借款利息 5 000 元。答案：借：财务费用 5 000贷；预提费用 5 000930 日，转让作为短期投资的股票，转让净收入 54 800 元；该股票的账面余额为 40 000 元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。答案：借：银行存款 54 800贷：短期投资 40 000投资收益 14 8001030 日，摊销无形资产 2 500 元。答案：借：管理费用 2 500贷：无形资产 2 5001130 日，上月末购人材料的应付账软 200 000 元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受 2的现金折扣( 采用总价法核算) 。答案：借：应付账款 200 000贷：银行存款 196 000财务费用 4 0001231 日，经计算企业全年应纳所得税 94 800 元。答案：借：所得税 4 800贷：应交税金一应交所得税 4 800二，核算题1，M 公司于 2005年 6月 5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100000元，期限 90天，年利率 6%。2005 年 7月 15日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。要求：计算 M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。解：贴现期=90 天已持有的 40天=50 天到期值=本息和=1000001000006%36090 =101500 元贴现利息=1015009%36050=1268.75 元贴现净额=1015001268.75=100231.25 元2某工业企业 2002年 111月损益类账户累计余额如下：主营业务收入 470 万元（贷）/ ?- X t* O2 3 f ! s主营务成本 280 万元（借）营业费用 34 万元（借）2 U4 |- l# j2 _ x+ ?4 |8 C4 d/ p主营业务税金及附加 21 万元（借）9 P7 . l4 i! J* y; k+ S/ O( R管理费用 22.30 万元（借）财务费用 11.8 万元（借）- Q4 q+ X- j% v. F其他业务收入 7 万元（贷）其他业务支出 14.7 万元（借）: W) J1 Q4 A1 f投资收益 0.95 万元（贷）# K* S 0 D! - l/ p营业外收入 0.35 万元（贷）营业外支出 0.1 万元（借）所得税 19 万元（借）12月份发生下列部分业务：（1）销售不适用的原材料一批，价款 40000元，增值税 6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为 19000元；5 H X) B% J4 h7 B# + f/ Y- |/ Y（2）摊销自用商标价值 4500元；: R% r, E7 b; f$ z（3）支付本季短期借款利息 150000元。经查，前 2个月已预提 90000元；) R0 y: y0 i; y2 H e. O（4）销售产品一批，价款 30万元，增值税 5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款 10万元，余款尚未结清。该批产品成本为 20万元；（5）上月 23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款 20万元、增值税 34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得 2的现金折扣收入。（6）按医务人员的工资计提福利费 2500元；（7）计提固定资产减值准备 2000元；（8）本年度应交所得税 33万元；（9）存出投资款 50万元。 不考虑其他相关税费。 S k C8 W& j# _/ V要求：对 12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；计算该企业 2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润答案：有关会计分录如下：6 F1 9 m- P4 k b, Z（1）借：银行存款 46800$ ( G7 c7 G( |$ s 贷：其他业务收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j- |应交税金应交增值税（销项税额） 6800* I8 5 m9 z/ R5 l: d同时，借：其他业务支出 19000贷：原材料 19000（2）借：管理费用 4500贷：无形资产 4500# M. c) Y+ r: w9 d（3）借：预提费用 900001 s4 n: k Y6 Z财务费用 60000贷：银行存款 150000（4）借：预收账款 351000贷：主营务收入 300000应交税金应交增值税（销项税额） 51000同时，借：主营业务成本 200000# t; C( X6 a, $ b2 m1 S7 贷：库存商品 200000/ B0 o / j% c（5）借：应付账款 234000- k% J4 u6 L0 U3 a( t贷：银行存款 230000! j1 S% L/ # q7 b财务费用 4000（6）借：管理费用 2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I贷：应付福利费 25007 a% Y4 L m# i9 O（7）借：营业外支出 20000 . Z$ b! j9 L7 D贷：固定资产减值准备 2000（8）借：所得税 1400000 # N7 H8 u2 S! C- r0 O6 Z( 8 k贷：应交税金应交所得税 140000（9）借：其他货币资金 5000003 r) h5 T* D1 N贷：银行存款 500000有关指标的计算如下：- 6 G0 w! G9 s, A7 b0 y主营业务收入47030500 万元$ j* |4 w$ O0 t6 X) y主营业务成本28020300 万元$ x1 j6 Y0 e8 r# X; u: 管理费用22.30.450.2523 万元 4 Q8 |, Q! o x D a* L财务费用11.860.417.4 万元其他业务利润714.741.95.6 万元 8 # 5 V+ W3 D$ 营业