2014版企业所得税允许扣除项目一览表.xls

最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 1职工工资 据实任职或受雇 合理 加计100 扣除支付残疾人员的工资 2职工福利费0 14工资薪金总额 3职工教育经费 0 025工资薪金总额 0 08经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 4职工工会经费0 02工资薪金总额 5业务招待费MIN 60 5 发生额的60 销售或营业收入的5 股权投资业务企业分回的股息 红 利及股权转让收入可作为收入计算基 数 6广告费和业务宣传费 0 15 当年销售 营业 收入 超过部分向 以后结转 0 3 当年销售 营业 收入 化妆品制作 医药制造 饮料制造 不含酒类制 造 企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 7捐赠支出0 12 年度利润 会计利润 总额 公益性 捐赠 有捐赠票据 名单内所属年度 内可扣 会计利润 0不能算限额 8 利息支出 向企业借 款 据实 非关联企业向金融企 业借款 非金融向金融借款 同期同类范围内可扣 非关 联企业间借款 非金融向非金融 不超过同期同类计 算数额 并提供 金融企业的同期同 类贷款利率情况说明 权益性投资5倍或2倍内可扣 关联企业借款 金融企业债权性投资不超过权益性投 资的5倍内 其他业2倍内 据实扣 关联企业付给境内 关联方的利息 提供资料证明交易符合独立交易原则 或企业实际税负不高于境内关联方 9 利息支出 向自然人 借款 同期同类范围内可扣 无关 联关系 同期同类可扣并签订借款合同 最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 权益性投资5倍或2倍内可扣 有关联关系自然人 据实扣 有关联关系自然人 能证明关联交易符合独立交易原则 10 利息支出 规定期限 内未缴足应缴资本额 的 部分不得扣除 不得扣除的借款利息 该期间借款利 息额 该期间未缴足注册资本额 该 期间借款额 11 非银行企业内营业机 构间支付利息 不得扣除 12住房公积金据实规定范围内 13 罚款 罚金和被没收 财物损失 不得扣除 14税收滞纳金不得扣除 15赞助支出不得扣除 16 各类基本社会保障性 缴款 据实规定范围内 17补充养老保险0 05工资总额 18补充医疗保险0 05工资总额 19与取得收入无关支出不得扣除 20 不征税收入用于支出 所形成费用 不得扣除 21环境保护专项资金据实按规提取 改变用途的不得扣除 22财产保险据实 23 特殊工种职工的人身 安全险 可以扣除 24其他商业保险不得扣除 国务院财政 税务主管部门规定可以 扣除的除外 25 租入固定资产的租赁 费 按租赁期均匀扣除经营租赁租入 9 利息支出 向自然人 借款 最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 分期扣除 融资租入构成融资租入固定资产价值 的部分可提折旧 26劳动保护支出据实合理 27 企业间支付的管理费 如上缴总机构管理 费 不得扣除 28 企业内营业机构间支 付的租金 不得扣除 29 企业内营业机构间支 付的特许权使用费 不得扣除 30 向投资者支付的股息 红利等权益性投资 收益 不得扣除 31未经核定准备金不得扣除 32固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限 33生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年 畜类3年 34无形资产摊销 不低于10年分摊一般无形资产 法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产 不可扣除自创商誉 不可扣除与经营活动无关的无形资产 35长期待摊费用 限额内可扣 1 已足额提取折旧的房屋建筑物改建 支出 按预计尚可使用年限分摊 2 租入房屋建筑物的改建支出 按合 同约定的剩余租赁期分摊 3 固定资产大修理支出 按固定资产 尚可使用年限分摊 4 其他长期待摊费用 摊销年限不低 于3年 36开办费可以扣除 开始经营当年一次性扣除或作为长期 待摊费用摊销 37低值易耗品摊销据实 38审计及公证费据实 25 租入固定资产的租赁 费 最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 39研究开发费用加计扣除 从事国家规定项目的研发活动发生的 研发费 年度汇算时向税局申请加扣 40税金可以扣除所得税和增值税 有条件 不得扣除 41所得税税款不得扣除 42增值税进项 不允许税前扣除 购进货物已经抵扣的增值税进项税额 这部分进项税额因不参与成本和损 益的计算 固定资产的折旧在所得税前 扣除 购置固定资产未抵扣的增值税 进项 税额应计入固定资产的成本 随固定 资产的折旧在所得税前扣除 可以扣除 出口货物业务中 按税法规定计算的 不得免征和抵扣的进项税额 进项税 额应转入货物的销售成本 有条件扣除 企业货物发生的损失 如盘亏 毁损 被盗等 因已经不可能用于生产 自然也无法对外销售或是视同销售 根据税法规定 其对应的增值税进 项税额不得用于抵扣 应作进项税额 转出 另外 损失的货物需要向税务 机关申报 并经税务机关认证批准后 作为税前列支事项 转出的进项税额 也可随财产损失在所得税前扣除 43 增值税销项税 不允许税前扣除 正常销售货物情况下 向购货方收取 的增值税销项税额 这部分销项税额 因其不参与成本和损益的计算 不允 许在所得税前扣除 有条件扣除 由自身承担的增值税销项税额 比如 对外捐赠货物的销项税额 在整体捐 赠成本没有超过捐赠限额的情况下 随捐赠成本在所得税前扣除 44咨询 诉讼费据实 45差旅费据实 46会议费据实会议纪要等证明真实的材料 47工作服饰费用据实 最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 48 运输 装卸 包装费 等费用 据实 49印刷费据实 50咨询费据实 51诉讼费据实 52邮电费据实 53租赁费据实 54水电费据实 55取暖费 防暑降温费并入福利费算限额 属职工福利费范畴 福利费超标需调 增 56公杂费据实 57车船燃料费据实 58 交通补贴及员工交通 费用 08年以前并入工资 08年以 后的并入福利费算限额 2008年以前计入工资总额同时缴纳个 税 2008年以后的则作为职工福利费 列支 59电子设备转运费据实 60修理费据实 61安全防卫费据实 62董事会费据实 63绿化费据实 64手续费和佣金支出 5 一般企业 按服务协议或合同确认的收入金额的 5 算限额 企业须转账支付 否则不 可扣 电信企业手续费及佣金支出 仅限于 电信企业在发展客户 拓展业务等过 程中因委托销售电话入网卡 电话充 值卡所发生的手续费及佣金支出 15 财产保险企业 按当年全部保费收入扣除退保金等后 余额的15 算限额 最最新新企企业业所所得得税税费费用用扣扣除除一一览览表表 序序 号号 费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基 数数 其其他他说说明明事事项项 10 人身保险企业 按当年全部保费收入扣除退保金等后 余额的10 算限额 不得扣除 为发行权益性证券支付给有关证券承 销机构的手续费及佣金 65投资者保护基金0 5 5 营业收入的0 5 5 66 贷款损失准备金 金 融企业 0 01 贷款资产余额的1 允许从事贷款业 务 按规定范围提取 不得扣除 委托贷款等不承担风险和损失的资产 不得提取贷款损失准备在税前扣除 按比例扣除 关注类贷 款2 涉农贷款和中小企业 年销售额和资 产总额均不超过2亿元 贷款 次级类贷款25 可疑类贷款50 损失类贷款100 67 农业巨灾风险准备金 保险公司 0 25 本年保费收入的25 适用经营中央财 政和地方财政保费补贴的种植业险种 68 担保赔偿准备 中小 企业信用担保机构 0 01当年年末担保责任余额 69 未到期责任准备 中 小企业信用担保机构 0 5当年担保费收入 70交易所会员年费据实票据 71交易席位费摊销按10年分摊 72同业公会会费据实票据 73信息披露费据实 74公告费据实 75维简费