《税法》考前最后六套题.doc

2008年注册会计师全国统一考试税法考前最后六套题(三)一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1税收法律关系中最实质的东西是( )。 A权利主体 B权利客体 c税收法律关系的内容 D税收法律事实2对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。 A注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额 B注销人凭取得的专用发票调减进项税额 c不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票 D注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额3下列货物中只免税但不退税的项目有( )。 A来料加工复出口货物 B进料加工复出口货物 C从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D计划内出口原油4对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代王甲出口的货物，一律不予办理退(免)税。 A三个月以上 B半年以下 C六个月以上 D一年以上5一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有( )。 A其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣 B其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣 c其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣 D其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣6税务机关在对某小规模纳税人自营出口情况进行审核时，发现有一批FOB价折合20万元人民币的货物，超期90日一直单证不齐，则该企业应向征税部门申报纳税为( )。 A078万元 B08万元 C113万元D12万元7下列情况应征消费税的有( )。 A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售 C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利 D委托加工的粮食白酒收回后直接销售8下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A电影发行单位取得的片租收入 B个人出租自有住房取得的租金收入 c军队空余房产的租赁收入 D高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入9加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )进行补税。 A_原进口日所实施税率 B内销当日税率 C海关查获日期实行税率 D。填发缴款凭证当日税率10资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( A不征收资源税 B报经国务院批准决定征收与缓征 C报经国家税务总局批准决定征收与缓征 D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征11下列各项中应征土地增值税的有( )。 A用房地产进行投资 B兼并企业取得被兼并企业房地产 C房地产交换 D房地产的出租12某交通运输企业拥有5吨载重汽车20，辆，4吨挂车10辆，25吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额40元吨，乘人小汽车年税额300元辆。该企业当年应缴纳车船税为( )。 A5600元 B6200元 C6800元D7400元13某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本101395元(含运费1395元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A101395元 B11850元 C1086322元 。D10900元14企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度15新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A3年 B5年 C8年D10年16法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税( )。 A5925元 B5125元 C297581 D275063元17张某于2005年7月从上市公司分得红利5000元，则其应纳个人所得税为( )。 A1000元 B800元 C500元D400元18纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为( )。 A一户式管理制度 B一站式管理制度 c申报核查制度 D双向申报制度19对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。 A上一级税务机关 B上一级行政机关 C国家税务总局 D财政部20从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。 A15日，临时税务登记证 B15日，临时税务登记证及副本 c30日，临时税务登记证 D30日，临时税务登记证及副本二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1下列实行增值税减半征税的有( )。 A利用油母页岩和风力生产的电力 B利用城市生活垃圾生产的电力 c黏土实心砖 D部分新型墙体材料产品2出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税( )。 A出口计划内原油 B服装厂外购家具出口 C机械厂在出口超过90日仍未进行退(免)税申报 D汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报3下列情况中应征消费税的有( )。 A将应税消费品发给职工使用 B出厂前进行化学检验的化妆品 C作为展销样品后收回的化妆品 D用于广告给客户试用化妆品4个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有( )。 A继承不动产 B遗产处分不动产 C向他人无偿赠与不动产 D出售购买超过5年的非普通住房5城建税的纳税人有( )。 A工业企业 B商业企业 C其他单位 D外商投资企业6海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 ( )。 A境内生产的货物在境内的销售价格 B出口到第三国或地区的货物的销售价格 c同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格 D计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润7纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。 A省人民政府确定的单位组织测定的面积 B政府部门核发土地使用证上确认的面积 C纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积 D纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积8以下可以作为房产税征税对象的有( )。 A工业企业的厂房 B商业企业的仓库； C工业企业的厂区围墙 D露天游泳池9下列免征车船税的有( )。 A武警专用车 B残疾人专用三轮摩托车 C厂长公务用车 D人力三轮车10下列属于印花税纳税人的有( )。 A签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B发放专利证的国家专利局 c借款合同担保人 D在国外书立，在国内使用技术合同的单位11甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3，则( )。 A丙企业缴纳契税09万元 B丙企业缴纳契税12万元 C乙企业缴纳契税09万元D乙企业缴纳契税084万元12以下不属于企业所得税税前扣除原则的是( )。 A合理性原则 B相关性原则 c稳健性原则D收付实现制原则13以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。 A转让商标权所得 B转让著作权所得 c转让专利权所得 D转让土地使用权所得14下列不属于稿酬所得的项目有( )。 A摄影作品发表取得的所得 B拍卖文学手稿取得的所得 C帮企业写发展史取得的所得 D帮出版社审稿取得的所得15纳税人应办理变更税务登记的项目有( )。 - A纳税人改变名称 B纳税人改变隶属关系 C纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的 D纳税人银行账号改变三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“、”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)1增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。 ( )2增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。( )3企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。 ( )4实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出ISl免税并退税。 ( )5纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 ( )6分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之13的税率征税。( )7纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )8纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。 ( )9土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。( )10同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )1 1继承土地房屋权属免征契税。 ( )12按照企业所得税法规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。 ( )13某人通过竞拍取得打包债权3件，支付债权费用90万元，取得合计债权金额为120万元，其中甲欠60万元；乙欠40万元；丙欠20万元，6月处置打包债权，收回丙欠款项17万元。则其处理打包债权应纳个人所得税05万元。 ( )14外国企业在华机构可不使用中文记账。 ( )15纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。 ( )四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1某盐场2008年3月发生下列业务： (1)购人包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款204万元，支付运杂费13万元，取得运杂费发票。 (2)外购液体盐02万吨用于固体盐的加工，支付含税款项1017万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。 (3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。 (4)将自产原盐05万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐04万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。 (5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐052万吨并全部销售，取得不含税销售额1300万元。 该盐场固体原盐单位税额为15元吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐08吨、1吨固体原盐可加工精制盐065吨。 假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算： (1)该企业应纳的资源税； (2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税； (3)该企业当期应缴的增值税。2A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2008年3月与同一市区B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同(含税)中注明如下业务： (1)A厂向B公司销售其自产机器设备二套并负责安装，设备价款2000000元、安装费80000元。 (2)A厂为保证安装速度和质量，将上述设备中的重要组件(通讯设备部分)分包给来自县城的c企业(系增值税一般纳税人，有建筑安装资质)，签订分包合同约定C企业提供C企业自产重要设备组件800000元并负责安装，安装费用20000元。 (3)为B公司安装B公司自行购置E厂的机器设备五台，安装费150000元。 (4)A厂为保证安装速度和质量，将上述E厂制造设备的线路安装和油漆工程分包给D施工队，签订合同约定分包费用40000元。 假定A企业当期共发生增值税进项税额200000元，未发生其他业务，在当期按照合同规定收付了款项，要求计算： (1)A厂应纳的增值税； (2)A厂应纳的营业税； (3)A厂应缴纳的印花税； (4)A厂应代扣代缴的税款。3某市商业银行应收未收利息核算期为90日，2008年第2季度有关业务资料如下： (1)吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入700万元，逾期贷款的罚息收入6万元。 (2)为供电部门代收电费收取150万元，按合同将代收电费支付给供电部门135万元。 (3)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率9，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。 (4)4月10日购进有价证券支付600万元，含购买过程中的税金费用1万元；5月22日以650万元的价格卖出，含卖出过程中的税金2万元。 (5)4月15日受B公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率9，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10收取手续费，季末未能如期帮助A公司收回本息。 (6)2007年2月1日向某企业贷款500万元，贷款期限1年，年利息率8。该贷款至2008年6月30日仍未收回，企业也未向银行支付利息。 (7)2007年4月1日向某商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率8。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 要求计算： (1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税； (2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税； (3)该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。45月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳16月的房产税和城镇土地使用税。A服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下： (1)建筑物账面拥有厂房原值25000000元，3月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值2000000元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值300万元；独立围墙价值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米无偿给消防队存放消防设施； (2)A企业由于丢失换发营业执照、税务登记证、银行开户许可证各一份； (3)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元； (4)投综合财产保险一份，保额1000万元，交纳保险费40000元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元； (5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料100万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元，该合同本月签订并未在当月执行； (6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料80万元，并收取加工费2万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行； (7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入； (8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购人原价60000元，协议转让金额100000元，在当月取得收入； (9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。 (上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元) 要求计算： (1)该企业上半年应纳的房产税； (2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税； (3)权利许可证照应纳印花税； (4)保险单应纳印花税； (5)贷款合同应纳印花税； (6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税； (7)与食品厂加工服装合同应纳印花税； (8)转让专利申请权应纳印花税； (9)转让商标权应纳印花税； (10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务： (1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格10000美元，进1：3时汇率1：69人民币，合同规定买方另支付包装费800美元、中介佣金100美元、海上运输费和保险费200美元。该批货物关税率9，消费税率10，报关后支付境内运输费1000元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。 (2)进1：3卷烟20标准箱，货值折合人民币150000元，运输及保险费5000元，支付自己采购代理人佣金2000元。该批货物关税税率25。 (3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收取18000元代理出口费用。 (4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率13，消费税率15)，取得增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。 (5)支付37100元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5。 (6)将数月前购入准备内销的一批化妆品60赠送客户，40发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款20000元，税金3400元。 (7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入300000元；销售全部卷烟，不含税收入450000元。 (8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费200000元，支付保管、港杂、装卸费20000元，支付海运费150000元。 要求： (1)计算应缴关税； (2)海关代征消费税； (3)海关代征增值税； (4)应缴纳营业税； (5)应申请出口退还的增值税和消费税； (6)企业当期的进项税转出数； (7)假定该企业当期申请的出口退税均得到批准和退还，计算该企业当期内销应纳增值税; (8)当期应纳城建税和教育费附加。2某县城工业企业2008年度自行核算取得产品销售收入9000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额819万元、取得与销售产品有关的运输收入1053万元和包装费468万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税。 (2)发生的与生产经营相关的业务招待费100万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。 (3)转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税85万元，企业负担运输费用2万元，企业全部计人资本公积。 (4)企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。 (5)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。 (6)境外所得未作账务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。 假定该企业上述相关发票均经过认证，要求按下列顺序回答问题： (1)计算审核应补缴的流转税(费)总和； (2)销售产品应调增得收入额； (3)发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增的应纳税所得额； (4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额； (5)福利费等应调增的应纳税所得额； (6)对外捐赠应调增应纳税所得额； (7)计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数； (8)计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额； (9)计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税。3陈某自2007年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年，该招待所适用33的企业所得税税率。2008年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2007年招待所营业收入2000000元，营业成本1200000元， 营业税、城建税及教育费附加110000元(其中教育费附加3000元)，期间费用700000元(其中包括30名员工的工资200000元以及陈某的工资30000元，员工工资未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损10000元。 2008年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2007年存在以下问题： (1)开办物品存放和保管业务，取得收入100000元未人账。 (2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20000元，计人了经营成本。 (3)期间费用中包括10000元非广告性的赞助支出，市容、环保、卫生罚款50000元，业务招待费30000元。 (4)10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格15000元，未作账务处理并刻意隐瞒。 (陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 要求： (1)计算陈某2007年应补(退)的各种税款及教育费附加。 (2)依据税收征收管理法的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?2008年注册会计师全国统一考试税法考前最后六套题(三)参考答案及解析一、单项选择题1【答案】c 【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2【答案】D 【解析】对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。3【答案】A 【解析】来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。Bc都属于规定可以退税的项目。D照章征税，不能免税也不能退税。4【答案】C 【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。5【答案】D 【解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣。6【答案】c 【解析】20(1+6)X 6=113(万元)。7【答案】B 【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提货时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。8【答案】c 【解析】ABD均为明确征税的项目，C按规定免征营业税。9【答案】c 【解析】加工贸易进口料、件与属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销的实施的税率；如未经批准擅自转为内销的，财按海关查获日期所施行的税率征税。10【答案】D 【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。1 1【答案】C 【解析】用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值税的征税范围。12【答案】c 【解析】载重汽车应纳税=20辆5吨40元吨=4000(元) 挂车计税=10辆X 4吨40元吨：1600(元) 6辆客货两用车按照载货汽车计税=25吨6辆40元吨=600(元) 该企业当年共纳车船税=4000+1600+600=6200(元) 在计征车船税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按1吨计算。13【答案】B 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=(1013951395)17+1395(17)7=17105(元) 在所得税前可扣除的损失金额为：101395+17105=11850(元)。14【答案】c 【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。15【答案】D 【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。16【答案】c 【解析】(1)应纳税所得额=3000016003200=25200(元) (2)应纳税额=(2520025一1375)1831=2859681(元)。17【答案】c 【解析】个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税50002050=500(元)。18【答案】D 【解析】纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。19【答案】B 【解析】对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向上一级行政机关申请复议。20【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。二、多项选择题1【答案】AD 【解析】B为增值税即征即退项目；C为按适用税率征税项目；AD为减半征税项目。2【答案】ABC 【解析】A(原油)属于国家明确规定不予退(免)增值税的货物；B出口属于生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；C属于出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物；D属于生产企业出口的视同自产产品，应予以免抵退税。3【答案】AD 【解析】B为生产过程必须经过的步骤，故税法规定免税；C为摆放样品收回未形成销售和视同销售；AD为视同销售应征消费税。4【答案】ABC 【解析】ABC均为营业税的免税项目，但若要享受免税，需要提交相关的证明材料；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。5【答案】ABC 【解析】外商投资企业不是城建税的纳税人。6【答案】AB 【解析】AB与进口货物完税价格计算无关，CD属于计算进口货物完税价格的倒扣价格方法和计算价格方法。7【答案】ABD 【解析】在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。8【答案】AB 【解析】独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征，不是房产税的征税对象。9【答案】ABD 【解析】残疾人专用车辆、警用车辆、非机动车免税。10【答案】AD 【解析】专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交纳。担保人不属于印花税的纳税范围。11【答案】BC 【解析】乙企业按评估作价入股金额计算契税=30万元X 3=09(万元)；丙企业按成交价格计算契税=40万元3=12(万元)。12【答案】CD 【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 13【答案】ABC 【解析】ABC都属于特许权使用费所得，转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。14【答案】BCD 【解析】稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式公开发表，A属于稿酬所得；B属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD属于劳务报酬所得。15【答案】ABD 【解析】ABD都应办理变更税务登记，C应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。三、判断题1【答案】 【解析】应按规定的退税率计算出口退税，因为增值税的征税率不能完全代表实际征收水平。2【答案】 【解析】对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向圭管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。3【答案】 【解析】出口不同税率应税消费品应分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，从低适用税率计算退税。4【答案】 【解析】实行出口增值税免抵退税的企业是自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税不退税。5【答案】 【解析】纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。无论纳税人与建设单位如何核算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。6【答案】 【解析】应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。7【答案】 【解析】城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。8【答案】 【解析】纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或备注栏中做出相应说明。9【答案】 【解析】土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。10【答案】 【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。11【答案】 【解析】法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。12【答案】 【解析】超支的广告费、业务宣传费、工会经费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。13【答案】 【解析】应税收人为收回的17万元；处置债权成本=9020120=15(万元)； 应纳税所得额=1715=2(万元)；应纳税额=220=04(万元)。14【答案】 【解析】外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款的规定处理。15【答案】、 【解析】纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。四、计算题1【答案】 (1)该企业应纳的资源税 应纳资源税=(3+05+04+208+052065)15022=10804=1076(万元)。 (2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税 可抵扣的增值税进项税=204+1017(1+13)x 13+05400(1+17) 17+17=5070(万元)。 (3)该企业当期应缴的增值税 该企业当期销项税=(3+05+04)400(1+13)+130013=34847(万元) 该企业应缴的增值税=348475070=29777(万元)。2【答案】 (1)A厂应纳的增值税 2000000(1+17)17一200000=9059829(元)。 (2)A厂应纳的营业税 (80000200003=5100(元)。 (3)A厂应缴纳的印花税 (2000000+80000+800000+20000+150000+40000)X03o=927(元)。 (4)A厂应代扣代缴的税款 代扣营业税(20000+40000)3=1800(元) 代扣城建税=1800 7=126(元)。3【答案】 (1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税358万元 贷款应缴营业税=(700+6)X5+(1000500)X 812 X 3 X5=358(万元) 此步骤注意以利息和罚息之和为营业额，不能减除存款支付利息。 应收未收利息未超过利息核算期，本金到期也没超过90天，应按照权责发生制计算营业 税。应收未收核算期后仍未收到已税利息，可从营业额中减除。 (2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税373万元 代收电费手续费收入应缴纳营业税=(150135)5=075(万元)。 受托贷款手续费收入应纳营业税=(5000 X 912 X 2 X 10+2000 X 912 X 2 10)X 5=053(万元)。 有价证券买卖应缴纳营业税=(6506001)5=245(万元) 上述三项应纳营业税合计075+053+245=373(万元)。 (3)该银行2006年第2季度应代扣代缴的营业税=5000 X 912 X 25=375(万元)。4【答案】 (1)该企业上半年应纳房产税=25000000 X(120)122+2000000 X(1 20)12X 312=120000+4800=124800(元)。 (2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税=(6000300)X 102=28500(元)。 (3)营业执照(权利许可证照)应纳印花税5元。 (4)保险单应纳印花税=(40000+10800)1o=5080(元)。 (5)借款合同应纳印花税=5000000 X005o=250(元)。 (6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税=(20000+30000)05o=25(元)。 (7)与食品厂加工服装合同应纳印花税=800000 X03o+20000 X05o=250(元)。 (8)转让专利申请权应纳印花税=10000 X03o=3(元)。 (9)转让商标权应纳印花税=10000005o=50(元)。 (10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=80000 1=80(元) 运输费与保管费无法区分的，从高计税。五、综合题1【答案】 (1)计算应缴关税456431元 进12I高尔夫球具将成交价格和买方支付包装费加在一起计算应缴关税=(10000+800 +100+200)X 69 X 9=76590 9=68931(元)。 进口卷烟关税=(150000+5000) 25=38750(元)。 (2)海关代征消费税17325317元 进口高尔夫球具消费税组成计税价格=(76590+68931)(110)=92759(元)海关代征消费税=9275910=92759(元)。卷烟进15消费税先计算适用税率：(155000+38750+15020箱)(130)(20标准箱250标准条箱)=5621元条50元条使用45的比例税率卷烟进口消费税=(155000+38750+15020箱) (145)45+15020箱=16097727+3000=16397727(元)。(3)海关代征增值税7658267元高尔夫球具增值税组成计税价格=76590+68931+92759=92759(元)。海关代征增值税=9275917=1576903(元)。卷烟进口增值税=(155000+38750+15020箱)(145)17=60813.64(元)进口环节不缴城市维护建设税。(4)应缴纳营业税2400元代理出口的代理费用缴纳营业税=180005=900(元)无船承运业务应按照代理业缴纳营业税=(20000020000150000)x5=1500(元)。(5)外贸企业收购货物出口实行增值税的先征后退方式，消费税采用免税并退税方式。出口焰火应申请增值税出15退税额为=5000013=6500(元)按消费税征税率计算焰火消费税的退税=5000015=7500(元)出15松香应申请增值税出口退税额为=37100(1+6)5=1750(元)。(6)企业当期进项税转出数购人化妆品的40发给职工作为福利，不可抵扣进项税额，已抵扣的要做进项税额转出。化妆品转出进项税额=340040=1360(元)收购焰火出t-7，按照征退税率之差作进项税转出焰火转出进项税=50000(17一13)=2000(元)或85006500=2000(元)。(7)购入化妆品的60赠送客户视同销售，计算增值税销项税销项税额=2000060(1+10)17=2244(元)销售进口高尔夫球具计算增值税销项税=30000017=51000(元)销售进口卷烟增值税销项税=45000017=76500(元)当期应纳增值税=(51000+76500+2240)一(1576903+60813.64)+1360=5451733(元)。(8)由于该公司位于市区，则城建税税率为7当期应纳城建税=(5451733+2400)7=398421(元)当期应纳教育费附加：(5451733+2400)3=170752(元)。2【答案】 (1)应补缴的流转税(费)总和591万元 增值税=(819+1053+468)(1+17)17一85受赠货物进项一27= 141185014=547(万元) 城建税和教育费附加=547 X(5+3)=044(万元)。 (2)销售产品应调增得收入