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第三单元收入与分配 第八课财政与税收 考点考向概览 高考复习策略 1 立足课时结构 本课时凸显了一对关系 两个方面 三项作用和四种行为 一对关系就是财政和税收的关系 明确税收是财政收入的主要来源 两个方面是财政收入和支出两个方面 三项作用即财政的三项作用 四种行为是指违反税法的四种行为 2 立足单元与教材结构 本单元主要强调收入与分配 财政属于国家参与分配的重要形式 所以立足社会公平的维护 必须把握财政 税收在维护社会公平中的作用 网络构建 财政的基本含义 考点一 财政收入及其构成 注意 国家财政的实现是通过国家预算和国家决算实现的 但国家预算是国家财政实现的主要环节 是国家的基本财政计划 2 财政收入几种形式的区别 考点一 财政收入及其构成 考点二 影响财政收入的主要因素 把 蛋糕 做大 把 蛋糕 切好 知识误区 财政收入是否越多越好 1 肯定合理因素 在经济发展水平不断提高 社会财富不断增加的基础上 增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用 2 指出观点存在的不合理因素 并说明原因 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政收入过多 会直接减少企业和个人的收入 不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长 最终将对财政收入的增加产生不利影响 如果国家财政收入太少 直接影响国家职能的有效发挥 最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加 3 做出综合判断 国家应当制定合理的分配政策 既保证国家财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 财政支出的构成 经济建设支出 基本建设和支持农业等的支出占绝大部分 这反映了国家财政参与经济建设的重点 科学 教育 文化 卫生事业支出 主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置 维护及公务费用支出 行政管理和国防支出 这是指国家用于政府机关 司法部门 驻外机构以及军队建设 国防建设等方面的支出 社会保障支出 国家财政为公民提供的社会保险 社会救助和社会福利的各种费用 债务支出 这是指财政用于偿还国家各种债务本息的支出 考点三 财政支出及其构成 收入 支出 财政收支平衡 支出 收入 收入 支出 财政盈余 财政赤字 财政收支的三种情况 考点四 财政收支平衡 财政收支关系的三种情况及其影响 理解 财政收支关系的三种情况及其影响 要辩证地看 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 手段与目的 理解 拓展思维 财政赤字与通货膨胀的关系 考点四 财政收支平衡 对一个国家财政赤字的出现 要考虑量上的差别 略有赤字 应当视为平衡或者基本平衡 如果财政赤字出现了比较大的数额 那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持 这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡 会引发通货膨胀 因此 财政赤字要控制在一定范围之内 1 2012高考海南卷3 中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一 在国民经济中发挥了巨大作用 据统计 2010年我国规模以上工业企业中 中小企业44 9万户 占比高达99 3 从业人员7056万人 占比77 9 上缴税金1 5万亿元 占比54 3 由此可以看出 大力发展中小企业可以 扩大消费需要 增加财政收入 降低恩格尔系数 提供就业岗位A B C D 答案C D 2 2013年1月至5月全国财政收入实现5 6万亿元 同比增长6 6 税收收入同比增长6 9 这 D 意味着我国企业和居民的税赋加重 表明税收是财政收入的唯一来源 从根本上得益于国民经济的平稳较快发展 有利于增强国家的宏观调控能力A B C D A 考点五 财政的作用 重点 上图说明了什么经济现象 发挥了财政的什么作用 财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 考点五 财政的作用 重点 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配 缩小收入分配差距 促进教育公平 建立社会保障体系与基本医疗卫生制度 保障和提高人民生活水平 促进社会稳定和谐 国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源 交通运输 邮电电信 水利设施等基础设施行业的投资 加大对 三农 的投资 对行政管理与国防的投资 对社会公共服务体系建设的支出 有助于资源的合理配置 完全由市场调节 国家财政支持建设 考点五 财政的作用 重点 财政促进资源合理配置 国家通过财政支持行业 能源 交通运输 邮电通信 水利等 地区 农村 区域 建设 有助于资源合理配置 4 2010年天津 如图所示为中央财政用于社会保障和就业 教育 医疗卫生的支出状况 图中曲线的变化 突出体现的财政作用是 巩固国家政权 维护社会秩序 健全社会保障体系 改善人民生活 调控收支水平 促使经济平稳运行 完善社会公共服务体系 创建和谐生活环境A B C D 巩固训练 D 5 2013年1月17日财政部消息 2013年春节前 将为8953 4万人发放一次性生活补贴 总金额达到215 9亿元 这是自2009年以来 中央财政第四次在春节前为全国困难群众发放一次性生活补贴 这体现的财政的作用是A 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障B 国家对筹集的财政资金进行分配和使用C 国家财政具有促进资源合理配置的作用D 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 A 6 2012年 中央财政继续安排151亿元对种粮农民实行直接补贴 种粮补贴 惠农政策的连续实施 大大激发了农民的种粮积极性 使我国粮食生产出现了 九连增 财政在这里主要发挥了A 改善人民生活的作用B 促进社会公平的作用C 促进国民经济平稳运行的作用D 促进资源合理配置的作用 D 政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策 调控财政收支水平 保持社会总供给与总需求基本平衡 避免出现大起大落 考点五 财政的作用 重点 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 原因 经济增长滞缓 需求不足 即经济正常运行主要受需求不足制约时 通货紧缩 物价下跌 企业利润下降 失业增加 扩张性财政政策 措施 增加经济建设支出减少税收 目的 刺激总需求 降低失业率 拉动经济增长 给经济 升温 原因 经济过热 需求过旺 供给不足 即经济正常运行主要供给能力制约时 物价全面 持续上涨 通货膨胀 紧缩性财政政策 措施 减少财政支出增加税收 目的 抑制总需求 降低物价 给经济 降温 特点 逆风向调节 特别提示 扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较 考点五 财政的作用 重点 特别提示 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 考点五 财政的作用 重点 知识拓展 财政政策与货币政策比较 思维拓展 经济运行状况与财政政策 货币政策的适用 考点五 财政的作用 重点 规律方法 判定财政政策与货币政策的具体方法 考点五 财政的作用 重点 1 发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字 增加支出 意味着国家财政向市场投放的货币量加大 2 财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热 一般采取从紧的财政和货币政策 减少市场流通中的货币量 如果经济发展滞缓 一般采取扩张性的财政和货币政策 增加市场流通中的货币量 3 如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出 提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用 凡是财政加大对基础设施 大型工程 支持农村和区域发展的 就属于促进资源合理配置的作用 凡是稳定物价 调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用 注意 C 10 2013山东卷 2012年 我国综合运用各种手段对国民经济进行调控 实现了预期调控目标 下列调控目标 调控政策 具体措施三者对应最恰当的是 控物价 稳健的货币政策 严控对高耗能 高污染行业的贷款 稳增长 积极的财政政策 减轻服务业和小微型企业税收负担 调结构 积极的财政政策 下调金融机构一年期存款贷款基准利率 惠民生 稳健的货币政策 加大对战略性新兴产业财政支持力度 B 11 2011高考福建卷 通货膨胀率一般是用居民消费价格指数 CPI 来衡量的物价涨幅 国际上通常把CPI涨幅达到3 作为警戒线 读图 下列说法正确的是 A 在A点时 适宜采取扩张性财政政策 降低利率B 从B点到C点 适宜减少财政支出 降低货币流通速度C 从C点到D点 适宜扩大财政盈余 降低存款准备金率D 在E点时 适宜增发国债 增加货币供给 B 导与练 热点聚焦 2013年高考山东卷 科技创新是实现中华民族伟大复兴的强大驱动力 材料二 近年来 为推进科技创新 国家采取了一系列措施 不断加大财政科技投入力度 完善国家科技奖励制度 健全与岗位职责 工作业绩 实际贡献紧密联系和鼓励创新创造的分配激励机制 加快构建以企业为主体 市场为导向 产学研相结合的技术创新体系 2 运用经济生活知识 分析材料二中所采取的推进科技创新措施的依据 8分 1 财政具有促进资源合理配置的作用 增加财政科技投入可以为科技创新提供物质保障 2 我国实行按劳分配为主体 多咱分配方式并存的分配制度 完善科技奖励制度和激励机制可以调动科技工作者的积极性和创造性 3 企业是市场经济活动的主要参加者 以企业为主体可以充分发挥企业在科技创新中的作用 4 市场在资源配置中起基础性作用 以市场为导向可以在科技创新过程中优化人财物的配置 答案 考点六 税收及其基本特征 税收的概念与理解 1 税收的含义 人们习惯将税和税的征收全称为税收 从本质上看 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 特别提示 税收含义的理解A 税收的主体 国家B 税收的目的 实现国家职能C 凭借的力量 政治权力D 税收的依据 税法E 税收的地位 财政收入的基本形式F 税收的本质 是一种分配关系 2 有国就有税 有税就有法 税收的强制性是指 国家凭借其政治权力强制征税 纳税人必须依法纳税 税务机关必须依法征税 税收的无偿性是指国家取得税收收入 既不需要返还给纳税人 也不需要对纳税人直接付出任何代价 税收的固定性是指 国家在征税之前就以法律形式 预先规定了征税的对象和税率 不经国家有关部门批准不能随意改变 考点六 税收及其基本特征 税收基本特征及其联系 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 决定 决定 紧密联系 不可分割 要求 保障 特别提示 税收具有强制性 并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利 税收具有无偿性 并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务 国家征税的目的在于用之于民 税收具有固定性 并不意味着征税对象 税率不发生改变 税收的固定性是相对于税法来说的 而不是绝对的 税收的固定性是就税法不变的情况而言的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 考点六 税收及其基本特征 2011高考福建卷33 拉弗曲线 见图11 描述了税率和税收的关系 它给我们的启示是 税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A B C D 解析 拉弗曲线 反映的是一般情况下 税率越高 政府的税收就越多 但税率的提高超过一定的限度时 企业的经营成本提高 投资减少 收入减少 反而导致政府的税收减少 这启示我们 确定税率必须考虑企业 劳动者的积极性 如果税率超过一定的限度 将导致税收收入的下降 必须把税率确定在一个合理的范围内 符合题意 A点反映了税收收入达到最高 但不一定就是最佳的 错误 观点正确 但图表没有反映产品的价值和竞争力 C 2 现在 越来越多的个人在网上开店和购物 但是很少有人为网上交易缴税 按照税法规定 不管通过何种方式 只要发生交易行为就得缴税 税法规定的缴税条件表明税收A 可以增加国家财政收入B 具有用之于民的本质属性C 具有强制性的基本特征D 可以保证调控政策的实施 解析 本题考查税收的基本知识 题干中 只要发生交易行为就得缴税 体现了税收的强制性 A不符合题意 B和D表述错误 C 3 我国推动 费改税 主要着眼于税收的 A 强制性B 无偿性C 固定性D 多样性 解析 我国推动 费改税 主要是为了避免乱收费 因为税收具有固定性 征收对象 税率等都以税法的形式固定下来 故答案为C C 随堂练习 4 2009年我国财政安排了9500亿元赤字 其中包括2000亿元的地方债 地方债为期三年 个人购买可免利息税 发行政府债券和征缴税收的区别是A 前者主体是政府 后者主体是企业B 前者具有有偿性 后者具有无偿性C 前者是固定的 后者是不固定的D 前者具有强制性 后者具有自愿性 解析 税收具有固定性 无偿性 强制性的基本特征 主体是国家征收 排除A C D三项 政府债券到期可获得利息和本金 B 考点七 增值税和个人所得税 税收种类根据征税对象的划分 目前我国税收分成流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 共二十多种 课堂练习5 12 海南单科 2011年末 我国开始进行 营业税改增值税 的试点 试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业 在税种上 营业税 增值税分别属于 A 流转税 流转税B 流转税 行为税C 流转税 财产税D 所得税 流转税解析 本题考查我国税收种类的知识 增值税和营业税都属于流转税 故选A B C D均排除 答案 A 2 征税对象 各个生产经营环节中的增值额 具体到一个生产单位 增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额 即该纳税人在本期间新创造的价值 3 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人 销售商 进口商 劳务供应者 1 含义 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 讲解点1增值税 5 征收增值税的意义 增值税只对增值额征税 不仅可以避免对一个经营额重复征税 而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 特点 记一记背一背 4 税率 基本税率为17 增值税 销售额 17 上一环节已缴的税额 比例税率 热点点击 材料一实现发展成果由人民共享 努力实现居民收入增长和经济发展同步 劳动报酬增长和劳动生产率同步 十八大报告的论述表明中国将从追求 国富 转向更加追求 民富 材料二十八届三中全会召开 财政体制改革是议题之一 同时讨论房产税试点扩大 资源税征收范围扩大等问题 材料三营改增是2013年财税体制改革的重头戏 一年来的营改增扩大试点 运行良好 成效明显 自2014年1月1日起 我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点 营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措 材料四2013年12月13日闭幕的中央经济工作会议 明确了2014年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策 2 营业税改征增值税试点扩大有何意义 提示 增值税只对增值额征税 因此可以避免对一个经营额重复征税 也可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为 因此 由营业税改征增值税 可以减轻企业的税收负担 增强企业竞争力 促进企业发展 增强经济发展活力 试点范围扩大 将在更大范围上起到增强企业竞争力 促进经济发展的作用 2012 全国 2011年末 我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行 营业税改增值税 的改革试点 之所以进行 营业税改增值税 的试点 是因为增值税 不受企业盈亏影响 可以避免重复征税 税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为A B C D 解答本题的关键是要准确掌握增值税和营业税的特点 营业税的征收不受企业盈亏的影响 增值税的征税对象是增值额 可以避免重复征税 且本环节缴纳增值税时需提供上一环节的增值税纳税凭证 因而能防止进货商品的偷漏税行为 由此可见 属于营业税的特点 是增值税的特点 典例 2013安徽皖南八校联考 为保证国民经济平稳运行 近年来国家进行了一系列的税制改革 下列关于税制改革表述正确的是 A 资源税改革 减少污染企业税负 保障国家财政收入快速增长B 营业税改征增值税 有利于减轻相关企业税负 促进服务业发展C 个人所得税起征点提高 减轻纳税人负担 促进社会分工D 继续完善结构性减税政策 能调节企业生产 增加财政收入 B 1 含义 是国家对个人所得征收的一种税 2 征税对象 个人所得额 讲解点2个人所得税 3 个人所得税纳税人 讲解点2个人所得税 4 个人所得税税率 纳税人所得越高 税率越高 所得越低 税率越低 A 比例税率 即不论征税对象数额的大小 只规定一个恒定的税率 如偶然所得等 B 超额累进税率 按征税对象数额的大小 规定由低到高不同等级的税率 超额部分按相应等级的税率计征 如个人工资 薪金所得 适用超额累进税率 5 征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 特点 讲解点2个人所得税 6 个人所得税的计算方法 工薪 1 个人所得税是对个人 自然人 取得的各项所得征收的一种所得税 中国大陆的个人所得税起征点为3500元 2011年9月1日起施行 2 计算公式 应缴纳的个税 应发工资 四金或三金 3500 税率 速算扣除数 3 重新公布的 个人所得税法 将现行的9级超额累进税率调整为7级 第一级税率为3 高考警示钟 高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上 其中有两点需要注意 1 税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用 2 会计算个人所得税 明确个人所得税的作用 我国现行个人工薪所得税税率表 部分 注 按我国现行 个税法 规定 个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元 三险一金 免税 三险 即养老保险 失业保险 医疗保险 一金 即住房公积金 三险一金 费用一般为个人工资收入的23 若蔡先生月工资收入为5000元 依据我国现行 个税法 他每月应缴纳个人工资薪金所得税A 0元B 34 65元C 10 5元D 150元 解析 蔡先生的月工资是5000 那么他应税税额是5000 3500 5000 23 350元 所以他应缴个税是350 3 10 5元 本题应选C C 随堂练习6 本题考查的知识点是国家提高税收起征点的意义 题干中涉及个人所得税起征点和增值税 营业税起征点上调 其直接效果是增加中低收入者收入 减轻小微企业负担 C正确 A中 达到财政收支平衡 题干没有体现 题干没有涉及 企业生产效率 故B错误 国家提高税收起征点 有利于刺激居民消费需求 推动企业转型升级 但这个属于间接效果 D不选 2012 浙江 2011年 国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后 又大幅上调增值税和营业税起征点 如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元 国家提高税收起征点的直接效果是 A 促进分配公平 达到财政收支平衡B 完善收入分配制度 提高企业生产效率C 增加中低收入者收入 减轻小微企业负担D 刺激居民消费需求 推动企业转型升级 典例 1 为什么要依法纳税 必要性 1 从税收的地位看 税收收入是财政收入的主要来源 2 从我国税收的性质看 取之于民 用之于民 3 从我国税收的作用看 税收是国家实现职能的物质基础 4 从公民的权利与义务的关系看 每个公民在享受国家提供服务的同时 必须承担义务 从国家方面讲 国家要完善相应的法律制度 加强税收征管 不断提高征税人员的素质 从公民方面讲 公民要增强纳税人意识 自觉履行纳税义务 增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护国家和人民利益 2 怎样更好地依法纳税 考点八 依法纳税 权利意识 义务意识 思维拓展 认识税收在国民经济中的作用 规律方法 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节 从国内和国外两个市场分析 从国内市场看 明确税收与生产 税收与消费 税收与交换 物价 的关系 从国际市场看 主要强调出口退税 以及贸易保护 关税壁垒等 2011 江苏 十一五 期间 全国共计完成农村公路建设投资9500亿元 2011年中央将继续加大投资力度 投资也将进一步向西北和 少边穷 地区倾斜 其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元 这说明 我国税收取之于民 用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A B C D 本题考查的知识点是财政与税收 题干主要讲述中央以车辆购置税安排的2011年对西部和 少边穷 地区增加的投资 故 表述正确符合题意 表述正确但不符合题意 表述不正确 效率优先是实现社会公平的前提和基础 典例5 违反税法的表现及其相关处理一览表 考点八 依法纳税 8 2012年2月 广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案 查获一起低报价格走私进口鲜活海产品案 案值近3亿元人民币 涉嫌少缴关税5000万元 这种违反税法的行为属于A 骗税B 欠税C 偷税D 抗税9 2011年 某市地税局查处26家企业并依法追缴税款462万元 这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策 在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的30 的情况下 采用伪造材料的方式 虚报安置就业人员数量以达到不缴税或少缴税的目的 这些企业的行为是A偷税B欠税C骗税D抗税 C C 随堂练习 素材链接 结构性减税所谓结构性减税就是 有增有减 结构性调整 的一种税制改革方案 是为了达到特定目标而针对特定群体 特定税种来削减税负水平 结构性减税有别于全面的减税 还有别于大规模的减税 也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整 结构性减税意在从量上削减税负水平 主要是从优化税制结构 服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手 其落脚点是减轻企业和个人的税收负担 自2004年以来 我国一直在进行结构性减税 如全面取消农业税 增值税改革从东北试点到逐步完善准备推向全国 出口退税适时调整 统一内外资所得税 多次提高个人所得税起征标准等 从效果看 这些政策都起到了扩大内需 优化经济结构的作用 因此 在经济面临巨大下行压力的情况下 实施结构性减税 对经济发展的促进作用值得期待 这也充分体现了税收是国家进行宏观调控的重要工具的作用 热点点击 材料一实现发展成果由人民共享 努力实现居民收入增长和经济发展同步 劳动报酬增长和劳动生产率同步 十八大报告的论述表明中国将从追求 国富 转向更加追求 民富 材料二十八届三中全会召开 财政体制改革是议题之一 同时讨论房产税试点扩大 资源税征收范围扩大等问题 材料三营改增是2013年财税体制改革的重头戏 一年来的营改增扩大试点 运行良好 成效明显 自2014年1月1日起 我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点 营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措 材料四2013年12月13日闭幕的中央经济工作会议 明确了2014年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策 命题角度 1 运用财政的有关知识说明如何实现从追求 国富 向更加追求 民富 转变 提示 1 合理调节财政支出方向 一是合理加大经济建设支出 促进资源合理配置 及时调整财政政策 促进国民经济平稳运行 不断提高经济发展水平 为民众获得实惠奠定坚实的经济基础 二是合理加大科教文卫和社会保障事业支出 缩小收入分配差距 促进教育公平 改善人民的生活 让民众获得更多直接实惠 2 合理调节财政收入结构 国家应制定合理的国民收入分配政策 既保证国家财政收入稳定增长 又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高 从当前实际出发 可以适当减免税收 让利于民 实现藏富于民 8 2010年四川文综 38 1 12分 节选 合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现 当然 我国要加快推进收入分配制度改革 阅读材料 回答问题 材料一到2009年末 我国财政收入增速超过GDP增长率的局面已经持续了17年 财政收入占GDP的比重已由 九五 末期的10 3 上升到 十一五 初期的18 4 与