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会计基础3 F$ n- o, z* c6 q$ n3 n( p知识点整理：8 ?2 : V1 r3 t* . 1、基础会计大题第一题交易性金融资产；第二题出售库存后准备计提坏账；7 G8 , u- l# v! X3 J7 S. 8 【原惠信练习六】已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：! M5 S Z2 O0 h3 L B! f资产负债表（简表）2008年12月31日制表单位：华天公司 单位：元资产 年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金6250057200短期借款200023600应收账款73500（1）156300应付账款22500（9）22600其他应收款2600029500应交税费（10）5500(x)2350016500存货（2）194200133200流动负债合计（11）4800062700流动资产合计（3）356200（4）376200非流动负债：非流动资产：长期借款180000350000固定资产（5）253800（6）433800所有者权益固定资产清理实收资本310000310000无形资产盈余公积72000（12）87300所有者权益合计（13）382000（14）397300资产总计（7）610000；（8）810000负债及所有者权益合计610000（15）810000要求：请填写完成上表括号中的数据。本题目有惠信会计培训学校整理提供！; . o2 ?) X1 U- Q【注：本题公司名称改变，数据不变！】: j/ f% d0 k) ed L$ O4 3 _6 D案例题分享：# t2 1 U- d- e. F) P【原惠信练习十二】: r6 s$ J! R/ ( |209年，甲公司发生下列交易事项：! B/ o7 oq6 （1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元用于证券投资。: o3 2 _8 L1 ?# X/ J: G （2）3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。7 p; y8 K/ S; u$ 4 b; W（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5 200元。要求： h/ _% t0 F7 f2 |; W1 x/ t4 2 t（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；/ W3 P( d3 m+ z; （2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；/ E+ T; I! k/ j O7 U- D/ （3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；$ ) f+ K( R2 j w# w; （4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；3 N7 A( i, S8 p! b7 V（5）计算甲公司209年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。 C; N6 x& O&, z/ T! t; U e4 V$ x5 g, 1、借：其他货币资金 300000009 b+ F7 n4 x R% 0 o6 i. K 贷：银行存款 30000000- F# U9 I/ i G/ j! O7 h2、借：交易性金融资产 1600000. + x1 J4 t/ N N. Q4 v$ G4 R 贷：其他货币资金 1600000( ?, $ _6 p7 V, X, M- 3、借：投资收益 3500/ J+ z5 m3 b. B, l f 贷：其他货币资金 3500j7 z% u4 . v, z& G A- p4、借：其他货币资金 21948003 y, 8 o. M+ e$ U6 k5 E 贷：交易性金融资产 1600000 : K3 s1 A, O* 4 贷：投资收益 594800; Y3 q0 o+ s0 a1 e2 T1 p9 C5 C6 t9 U5、600000-3500-5200=591305 x6 W- B7 u5 e3 Q; Q+ z1 Z1 y0 b- o. n% T$ K$【原惠信练习十三】209年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：& P9 t# P4 x6 x（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。& r2 A& M/ 2 v) |（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。, B6 & j* l( GB, A3 ?（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。本题目有惠信会计培训学校整理提供！ a t0 8 M8 h. W要求：9 ? v3 q- ; u! c0 ; B! G（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；) x& Y O+ g2 k J. ) a& c0 a( （2）编制甲公司购入股票的会计分录；) J, X2 p# % X6 ii) q1 Q- M（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；/ : Y% A4 N) U6 mG* L（4）编制甲公司出售股票的会计分录；m0 C# ; |& P（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。w6 W v* : 2 F, 1 X1 G u（答案中的金额单位用万元表示）答案：1、借：其他货币资金 10001 A& j; S& z7 5 N 贷：银行存款 10000 3 v ( C/ M1 S6 G3 t) a2、借：交易性金融资产 800% y8 Z& ?O5 Q 贷：其他货币资金 800+ j/ WJm. B8 1 U3、借：投资收益 2V0 # Z+ z. |* q1 W7 N) K$ R 贷：其他货币资金 20 6 7 4 W5 q* 2 z E7 C% E4、借：银行存款 825, - o- 0 A6 $ S- 7 A 贷：交易性金融资产 800: s2 w7 A# R% P! D1 8 H; r 投资收益 25( c& B8 O5 n7 U0 N8 X5、25-2=23【原惠信练习十四】2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料(1)(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本80投资收益2贷：银行存款82(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益3（80-107.7）贷：交易性金融资产公允价值变动3(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动4 （8.110 -7.710）贷：公允价值变动损益4(4) 11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。本题目有惠信会计培训学校整理提供！借：交易性金融资产公允价值变动1 （8.21-8.11）贷：公允价值变动损益1(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉 82.5贷：交易性金融资产成本80公允价值变动 2投资收益 0.5借：公允价值变动损益2贷：投资收益 2 ?% G! w+ H) mo n; A【原惠信真题二十二】208年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。（1）、208年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000（2）、209年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。（1）、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 280000贷：库存商品 280000（3）、计算甲公司208年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 118000贷：坏账准备 118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款 350000坏账准备 118000贷：应收账款-乙公司 468000【惠信原练习二十一】（此题又涉及到第二节的财产物资收发情况）甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6 000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180 000元。合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。当日，甲公司以银行存款预付货款。20X9年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库。取得增值税专用发票上注明价款180 000元，增值税额为30 600元，次日甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4 000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成为每吨30元。本题目有惠信会计培训学校整理提供！.7 o7 S/ . O+ Q) f6 d（1）、编制甲公司预付货款的会计分录; |! Q: s- |u; C借：预付账款乙公司 72000 （=180 000*40%）0 K/ r/ B# M贷：银行存款72000; m* O0 E) r; o+ ?( |（2）、编制甲公司购入材料的会计分录- 6 7 $ b9 g借：在途物资 1800001 W% d! P: z4 k应交税费-应交增值税（进项税额）30600, s& 2 R# S, b! U9 y贷：预付账款乙公司210600; A+ ?( h9 0 V7 ?（3）、编制甲公司补付款项的会计分录: zL j7 : H! e# A# E9 C借：预付账款乙公司 138600. . h( s3 P1 e7 j7 H贷：银行存款 138600) Y/ k! N0 N $ （4）、编制甲公司验收入库的会计分录8 X2 p; V1 b$ w- u! H _6 O借：原材料 180000:4 V& r+ I. ) S; U0 d贷：在途物资 180000( Q8 W+ A% e6 x4 Z. M9 n: W（5）、编制甲公司领用材料的会计分录: V$ W8 m+ k* D: F. Q借：生产成本120000 （=4000*30，生产产品领用的材料作为生产成本）6 h2 P8 K( ?9 V! B 制造费用15000 （=500*30，车间管理部门领用的材料作为制造费用）4 N9 T& d! 2 V4 V- G/ d 管理费用9000 （=300*30，行政管理部门领用的材料作为管理费用） $ C7 b: T# f6 P, j g 贷：原材料 144000单位：元补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元。要求：根据上述资料，计算华天公司2008年12月31日资产负债表的下列项目： （1）应收账款6800 5500+1500-200 （2）资产合计 647695 （1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000)+(358700-24700+20000-3500) （3）应付账款 24200 23000+1200 （4）预收账款 11500 10000+1500 （5）流动负债合计123200 红色数字相加第一步，先计算需要调整的项目：应收账款=5500+1500-200=6800（注：应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备）预收账款=10000+1500=11500（注：预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额）预付账款=6200（注：预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额）应付账款=23000+1200=24200（注：应付账账明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额） 第二步，计算资产合计资产合计=流动资产合计+非流动资产合计 =（1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000)+(358700-24700+20000-3500) =647695 第三步，计算流动负债合计流动负债=27500+24200+11500+60000=123200 第四步，检验负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 =123200+(200000-60000) =263200所有者权益合计=350000+18095+16400=384495 资产总计=负债合计+所有者权益合计 =263200+384495 =647695【原惠信练习十六】, p8 A: B& $ o+ V& Y6 * E2012年5月，相思湖材料加工厂生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，相思湖材料加工厂采用坐产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。本题目有惠信会计培训学校整理提供！2 q* x: x& v. N要求：(1)A产品应分配的制造费用* |* O1 Z3 k& q M+ (2)计算B产品应分配的制造费用；6 / r0 h, w( % H3 p: 9 P(3)计算A产品当月生产成