第三方涉税信息采集与分析利用初探.doc

第三方涉税信息采集与分析利用初探内容提要：第三方涉税信息是评价纳税人申报真实性和可靠性的重要依据，也是提高税源监控水平的重要数据资源。本文从制度建设、平台建设等角度，对如何利用第三方信息强化社会综合治税进行了探讨，并以威海市国税局涉税信息利用实践为基础，从信息采集、加工整理、分析监控、落实反馈多个层面，对涉税信息处理提出了详细解决方案。关键词：涉税信息 采集 分析 利用随着社会主义市场经济的快速发展，税源构成和征税环境都发生了深刻的变化，纳税人数量不断增长，组织形式趋向多元化，经营方式也越来越复杂，总分机构、母子公司、跨国跨地区经营的企业集团不断涌现，征纳双方信息严重不对称的矛盾日渐突出，偷漏税隐蔽性更强，对税收管理工作提出了严峻的挑战。如何充分利用第三方信息资源，破解税收管理难题，进一步提高税源监控管理水平，成为各级面临的重要课题一、第三方涉税信息的概念和主要内容第三方涉税信息，是指征纳双方之外的其它机关、事业单位或企业个人提供的、与纳税人的生产经营活动和税务机关的征收管理有一定联系的数据。其主要来源和信息内容如下：2.1工商局：提供设立、变更、注销登记等，用来比对漏征漏管户。2.2统计局：提供统计月报、经济普查信息，用来进行经济税收分析，明确工作方向。2.3财政局：提供计征契税情况和财政收支情况，用来监控房地产企业销售情况。2.4房产管理局：提供商品房预售许可证信息、房产转让信息、房产租赁信息房屋销售信息，用来加强房地产企业所得税管理。2.5外汇管理局：提供非正常核销信息，用来与纳税人出口正常收汇核销情况比对分析。2.6科技局：提供专利技术转让信息、高新技术企业审批信息。技术转让信息可查找申报表“收入符合条件的技术转让所得”是否属实，外国企业专利技术受让单位信息可用来查找应扣未扣预提所得税情况。高新技术企业名单可监控所得税优惠政策执行情况。2.7发改委：提供计划投资项目立项批复信息、房地产开发项目成本参照信息，为国税部门进行企业所得税监控提供参考。2.8民政局：提供民办非企业单位和社会团体信息，用来比对税务登记，查找漏管户。2.9外经贸局：提供对外贸易进出口综合信息、对外贸易进出口主要市场信息、加工贸易信息、出口企业自营进出口权登记、变更、注销登记底册等，用来监控出口退税管理情况。2.10海关：提供进料加工核销手册、报关单等，用来监控出口退税管理情况。2.11国土资源局：提供土地使用证发放信息、土地转让信息等，用来加强房地产企业所得税管理。2.12国资委：提供企业兼并、改组改制信息、企业破产信息等，用来加强税务登记管理、税款清算、欠税追缴等。2.13建委：提供建设施工许可证信息、材料设备招标信息、监理招标申请信、设计招标申请信息、勘察招标申请信息、直接发包信息，用来加强房地产企业所得税管理。2.14商检局：提供进口设备信息，国税机关筛选出可能存在的应扣未扣预提所得税情况，避免非居民所得税税款流失。2.15公安局：提供车辆登记信息，用来比对车辆购置税缴纳情况。2.16残疾人联合会：提供残疾证信息，用来与税务登记信息比对，查找异常纳税人。2.17卫生局：提供各医院药品、医疗器械和耗材统一采购信息，用来与供货企业申报信息比对。2.18供电公司：提供电力销售信息，用来评估纳税人增值税申报真实性。2.19水务集团：提供自来水销售信息，用来评估纳税人增值税申报真实性。2.20地税局：提供企业所得税应税所得率、工资薪金明细等，用来与国税企业所得税管理情况比对。2.21各大银行：人民银行提供非贸易及部分资本项目下对外付汇信息，用来监控非居民企业所得税缴纳情况；专业银行提供资金流，用来监控纳税人是否隐匿业务收入。2.22政府采购中心：提供集中采购信息，与供货企业申报信息比对，强化增值税管理。2.23保险公司：提供车辆事故理赔信息，用来对汽修行业增值税进行监控。2.24医保管理部门：提供医保卡刷卡信息，用来与医药零售纳税人的申报情况比对。2.25烟草公司：提供烟草批发信息，用来与烟草零售收入比对，强化增值税管理。2.26质监局：提供企业法人代码信息，用来加强税务登记管理。2.27其它部门：税务机关还可从铁路、公路、机场等货物运输单位，了解纳税人物流情况，为纳税评估提供参考。二、第三方涉税信息应用面临的主要问题（一）信息交换法律法规不健全，可操作性不强。2001年颁布的征管法对政府部门信息共享只做了框架性的要求，至于哪些部门应该提供、提供什么内容、以什么方式提供、提供时限是什么、不提供的惩戒措施如何等都没有相关法律法规予以明确。刚性文件的缺乏，使税务机关在协调社会其它部门提供数据的过程中，处于十分被动的局面，受到的阻力较大。（二）部门协作意识差，数据来源渠道少。当前只有工商局和各地税务机关合作比较密切，能够定期提供注册登记信息，其它单位尤其是垂直管理的非政府部门出于自身利益考虑，积极性和主动性普遍不高。他们往往以上级规定、数据保密等各种理由为借口，拒绝提供数据。有的虽然勉强同意提供数据，但每提供一次都需要单独协商，没有形成制度化、常规化的数据共享机制。（三）税源监控手段不全面，管理方法单一。不少税务部门对第三方信息的重要性没有引起足够重视，或迫于取得渠道上的客观困难，所掌握的征管数据仍然依赖于纳税人自己报送的申报表、财务报表等静态信息，没有主动引入销售、成本和资金流转等方面的动态信息，数据失真的情况时有发生。日常监控工作中，税务人员利用这些数据自身进行案头评估，只能发现逻辑错误以及零申报、长期低税负等浅层次问题，较难抓住问题要害，税收管理仍显粗放。（四）信息化支撑不足，数据综合利用效率低。对外，没有形成统一的信息交换平台，数据主要以excel表格的形式通过电子邮件或移动U盘进行传递，保密性差，安全性也得不到保障，还有的职能部门只提供纸质报表，数据需税务人员手工录入相关软件才能使用；对内，由于数据比较零星分散，大部分税务机关没有建立专门的第三方数据分析利用平台，所取得的数据主要依靠人工分析或部分导入已有系统辅助分析。由于不同人员对数据的分析能力不同以及数据解释缺乏统一的口径和标准，致使利用率大打折扣。三、加强第三方涉税信息应用的措施和建议（一）完善法律法规，为第三方信息采集提供政策依据。实践证明，是否具有详细的法律规定，是税务机关能否顺利获得第三方信息的重要因素。目前，征管法对工商局提供的数据内容进行了明确，这也是工商局协税态度要明显好于其它单位的重要原因。新形势下，要充分调动全社会协税护税的积极性，就必须进一步强化立法，在现有法律法规中补充完善社会综合治税条文，对第三方涉税信息相关部门的职责义务、信息内容、提供时限、保密要求、使用权限、违规处罚等进行明确，借助法律法规的权威性和约束作用，打破部门壁垒，扫清人为设置的各种障碍，提高信息采集的可靠性和及时性。（二）健全联动机制，为第三方信息共享提供政府支持。在当前还没有可操做性较强的法律作保障的情况下，政府牵头、各部门通力配合成为加快第三方信息共享的关键。一是及时出台规章制度。充分发挥政府职能作用，规范各单位职责范围和数据传递方式等。税务机关要加大税收宣传力度，主动加强与政府其它部门的沟通，积极争取社会各界的理解和支持，促进制度的贯彻落实。二是加强督导考核。将信息共享纳入政务目标管理考核，由税源管理办公室检查通报各单位信息提供情况，对协作不力、消极应付者，给予必要的责任追究，并在绩效考核中进行扣分处罚。定期召开联席会议，总结前期工作开展情况，调整数据提取需求，统一取数口径，将税务机关的一对一单线联系，变成有组织、有考核的多部门配合。三是建立激励机制。税务机关及时将第三方数据分析利用的成果上报当地政府，政府根据贡献大小，对提供信息准确、协作态度好的部门给予必要的经费支持和精神鼓励，并体现于目标管理考核中，充分调动各部门协税护税的积极性、主动性。（三）搭建网络平台，为第三方信息应用提供技术支撑。随着信息化的快速发展，县级以上政府部门都已建有成熟的电子政务网络，税务机关要积极协调当地政府，充分利用现有网络条件，由政府组织搭建统一的第三方信息共享平台，实现信息的自动传递和监控考核的自动处理。不仅达到规范操作的目的，各相关部门还可在政府提供的“信息超市”中各取所需，借助平台进行更深入的工作交流与合作，进一步提高全社会的信息共享水平。在税务系统内部也要建立方便快捷的第三方信息综合分析利用平台，对各种渠道的数据资源进行科学的归集整理，并与现有征管系统中的数据比对分析，将任务自动分解下达基层分局，核实结果也通过平台进行反馈处理，实现全过程的信息监控。（四）深入分析挖掘，切实发挥第三方信息税源控管作用。将外部信息与税务机关掌握的内部信息充分融合，深入查找征管薄弱环节，不断提高精细化管理水平。一是对海量信息进行加工整理，优化基础数据质量，通过去粗取精、去伪存真，将真正有价值的信息纳入后续的比对管理。二是建立科学严密的指标体系，综合运用多种统计分析方法和数据仓库挖掘技术，建立数学模型，纵向和横向关联比对，剖析可能引起税收流失的各种因素，找准税收管理风险点，探索税收管理规律。三是完善数据处理分析体系，针对第三方信息特点，建立相应内部管理制度，明确不同岗位的数据分析职责和不同环节的分析重点，充分调动各级涉税信息分析的积极性，形成分析、评估、监控、稽查四个环节协调有序，省、市、县、基层分局多级联动，宏观分析、微观分析有机结合的良性互动局面。四、第三方涉税信息处理流程和平台搭建威海市国税局自2000年起开始探索第三方涉税信息综合利用的有效途径，积极借助社会力量，不断拓宽信息管税渠道，目前，已搭建了完善的涉税信息处理平台，定期与二十多个部门进行数据交换，形成了53个分析指标，取得了显著成效。今年前三季度，累计接收第三方信息192万条，经过分析评估，查补税款4892万元。综合威海市国税局的涉税信息利用实践和税源管理工作需要，第三方涉税信息处理流程和平台搭建应包括如下内容：（一）基本流程和总体架构第三方涉税信息具有来源渠道广、离散性高、标准不统一、内容不确定等特点，加之社会不同部门之间信息化发展状况不平衡，数据结构十分复杂，必须建立灵活的采集平台、预处理平台和综合利用分析平台，对数据进行分类处理，才能真正实现信息管税的目的。基本流程和总体架构如下图所示：图一 第三方涉税信息基本处理流程和总体架构图（二）数据采集1、采集平台架构采集平台通过政府电子政务网将涉税信息提供部门相互联系起来，税务部门与信息提供部门制订初步的接口标准和传递模式，对于数据量少；图二第三方涉税信息采集平台架构图；2、采集平台技术实现思路；采集平台的功能模块必须能动态加载，以便新的联网部；图三第三方涉税信息采集平台逻辑结构图；3、采集平台主要业务功能；从业务功能来看，采集平台应包括模型定义、数据导入；输利用情况，并进行双向考核，对未及时上报的协税部；图四第三方涉税信息采集平台功能和各部供部门制订初步的接口标准和传递模式，对于数据量少的单位可通过Text、Excel、Xml文本格式传递，对于工商局、地税局等数据更新频率高、传输量大的单位可通过大型数据库后台方式连接。从方便使用和管理的角度出发，采集平台服务器可放于国税局、地税局或财政局，架构图如下所示：图二 第三方涉税信息采集平台架构图2、采集平台技术实现思路采集平台的功能模块必须能动态加载，以便新的联网部门数据能快捷地融入到已有流程和信息系统中。从技术实现来看，如图三所示，平台应包括元数据层、业务逻辑层和展现层，数据层是平台可扩充能力的重要基础，可进一步细化为元数据层和通用数据访问层，元数据层描述数据存取方法，定义数据存取逻辑，便于税务部门根据第三方数据来源和业务需要，定义采集模型，元数据层还应提供数据字典的管理能力，使上层应用配置具有强大的灵活性，所有数据属性的变化都可以通过参数配置完成。通用数据访问层管理数据源的驱动，屏蔽数据库差异，为上层提供简单一致的数据调用接口，并负责解析元数据，形成访问SQL，根据元数据的表间约束将相关数据存入后台。图三 第三方涉税信息采集平台逻辑结构图3、采集平台主要业务功能从业务功能来看，采集平台应包括模型定义、数据导入、数据催报、传输日志查询、数据利用成果上传、考核通报、数据传输利用情况分析等。税务部门通过采集模型定义模块，设置外部信息的数据项和约束规则，通过催报模块，对未及时上报的协税部门发送催报信息，并将数据分析利用成果上传采集平台；政府部门通过考核模块查看数据传输利用情况，并进行双向考核，对未及时上报的协税部门进行通报，对未及时利用数据的税务部门也进行通报，对协税成果显著的单位进行表扬，系统自动生成绩效考核分数。平台功能和各部门在平台中的职责如下图所示：图四 第三方涉税信息采集平台功能和各部门职责（三）数据清洗和加工梳理第三涉税数据必须经过一定的清洗、转换和加工梳理，才能成为税务机关可以利用的有效信息。处理步骤如下：1、增量导入。根据数据唯一性标志，将采集平台的增量数据传入预处理平台数据库中，剔除重复数据和人为失误上传的垃圾数据。该唯一性标志可以是所属日期或上报日期等，也可以是协税部门提供的报表主键。2、分类合并。水、电信息具有数据量大且一户多条记录的特点，必须设立分类条件，剔除明显不具有纳税特点的个体居民水电信息，只保留纳税户数据，并将同一户多个水表或电表的数据进行汇总，归并成一条记录。3、身份关联。身份关联是数据预处理的关键步骤，目的是将第三方涉税数据与征管系统中的纳税人建立联系，可采取自动关联和手动关联相结合的方式。对企业而言，自动关联项可信度最高的是企业名称，只要名称完全相同，且是一对一的比对结果，即可将征管系统中的纳税人识别号赋与该第三方信息表的相应记录；对个体户而言，由于重名的现象比较突出，仅将业户名称作为自动关联条件显然是不够精确的，自动关联项至少应包括业户名称和身份证号码两个约束条件，有时还需再加上经营地址，三个条件组合起来才能确定某条第三方数据归属于哪个纳税人。手动关联可设定关键字进行模糊查询，根据查询结果手工将纳税人识别号填入第三方信息原始数据表中。关联关系确定后，以后的预处理皆以前一次的结果为基础，只对新增户进行身份确认。4、数据装载。将清洗干净的数据装入数据分析利用平台数据库中，为后续分析利用做好准备。（四）分析预警和落实反馈1、综合利用平台功能架构数据加工整理好之后，下一阶段的关键任务就是以第三方涉税信息为基础，搭建第三方数据综合利用平台，分析纳税疑点，查找征管薄弱环节，探索税收管理规律。平台总体功能架构如下图所示：图五 第三方涉税信息综合利用平台功能架构图2、比对预警大部分第三方涉税数据具有较强的针对性，可以直接用来与税务机关所掌握的征管数据进行比对。税务人员只需将相关指标的比对公式定义到综合利用平台中，系统会自动产生精确的预警信息，应用效果十分显著。如，通过工商局提供的登记信息可以查找漏征漏管户，通过房管局提供的房屋销售信息、医保部门提供的刷卡信息可以发现隐匿销售收入情况，通过水务公司、电业公司提供的水电信息，采用以