会计实务案例题(2010年).doc

会计实务各章重难点一、贴现1、A企业向乙公司销售产品53万元，乙公司已经预付货款23万元，并于2010年3月10签发期限90天，利率3%，面值30万元的商业汇票抵付所欠货款，4月28日A企业持票向银行贴现，贴现率4%，贴现款已存入银行要求：1、计算贴现收入 2、编制相关会计分录2、2010年6月5日甲公司收到乙公司签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，面值10万元，期限90天，利率6%，7月15日因急需资金持票向银行贴现，贴现率9%要求：1、计算期、贴现收入 2、作收到和贴现的会计分录二、交易性金融资产2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万元股作为交易性金融资产，另支付 手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元，2009年6月30日该股票每股市价3.2万元，2009年8月10日，乙公司宣告分配现金股利，每股0.2万元，8月20日，甲公司收到分配的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期未每股市月价为3.6万元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假设甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：1、编制上述经济业务的会计分录；计算该交易性金融资产的累计损益。三、坏账准备、甲企业采用备抵法核算坏账损失，按5%计提坏账准备，2010年1月1日应收账款全额为300万元，坏账准备全额为1.5万元，2010年甲企业发生下列经济业务：1、销售商品一批500万元，增值税85万元，货款未收2、因某客户破产，所欠货款1万元不能收回，确认为坏账3、收回上年已经转销的应收账款0.8万元存入银行4、收到以前某客户所欠货款400万元存入银行要求：1、编制2010年有关坏账的会计分录；2、计算2010年未“坏账准备”科目余额四、计划成本M企业为增值税一般纳税人,该企业原材料采用计划成本核算,2010年5有关业务如下:1、5月1日，“原材料”余额50万元，“材料成本差导”借方余额0.1万元2、5月2日购入材料一批10万元，增值税1.7万元,支付运杂费0.9万元,款项用转账支票支付,已验收入库,计划成本11万元.3.5月6日持银行汇票10万元购入材料一批8万元已验收入库,增值税率17%,用现金支付运杂费0.15万元,计划成本8万元.4、5月10日购入材料一批3.9万元,已验收入库,增值税率17%,款未付,计划成本3.5万元。5、5月20日采用商业承兑汇票结算方式购入材料一批已验收入库,发票账单未到,月未按计划成本3.4万元暂估入账.6本月领用材料40万元,其中:生产产品用35万元,车间一般耗用4万元,公司行政部门耗用1万元要求:1.计算该企业5月份材料成本差导率及该月应分推的材料成本差导 2.编制会计分录五、存货计价方法、甲公司2010年12月份A商品有关收发存情况如下：1、12月1日结存300件，单位成本2万元2、12月8日购入200件，单位成本2.2万元3、12月10日发出400件4、12月20日购入300件，单位成本2.3万元5、12月28日发出200件6、12月31日购入200件，单位成本2.5万元要求：1、用先进先出法计算A商品2010年12月发出存货的成本和12月31日结存存货成本2、用月未一次加权平均法计算A商品2010年12月发出存货的成本和12月31日结存存货成本3、用移动平均法计算A商品2010年12月发出存货的成本和12月31日结存存货成本六、无形资产核算A企业2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，用银行存款支付买价及相关费用100万元。有效期10年，A企业于年未进行无形资产摊销。2009年1月1日将其出售给C企业，取得收入90万元存入银行，不考虑相关税费。要求：编制有关会计分录七、固定资产核算北方股份公司（简称北方公司）2010至2014年与固定资产有关业务如下：1、2010年10月10日，北方公司购进一台需安装的设备500万元，增值税85万元，另发生运输费和保险费2万元，已用银行存款支付。安装时，领用原材料10万元，该批材料进项税1.7万元,支付安装工人工资11.3万元,于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政部门使用,预计使用10年,预计净残值10万元,用平均年限法计提2.2011年12月31日,对该设备检查时发生已经发生减值,预计可收回金额460万元,计提减值准备后,该设备原预计使用年限.预计净残值、折旧方法保持不变。3、2010年9月30日，采用出包方式对该设备进行改良，验收合格后支付工程价款，并于当日停止使用，开始进行改良。4、2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，支付工程总价款62.5万元.当日投入使用,预计尚可使用8年,采用直线法计提折旧,预计净残值5万元,改良后该设备的可收回金额为500万元,2013年12月31日,该设备未发生减值.5.2010年10月10日,该 设备因自然灾害毁损,北方公司处置该设备,取得收入10万元,保险赔款30万元,发生清理费用5万元,均以银行存款收付,不考虑相关性税费要求:编制相关会计分录八、长期股权投资甲公司2007年3月1日至2009年1月5日发生下列业务:1.2007年3月1日从证券市场购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,支付3000万元(含已宣告但未发放的现金股份60万元,)另支付相关税费10万元,2007年3月1日,乙公司可辩认净资产分允价值6600万元(与账面价值相当)2.2007年3月20日收到现金股利3.2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使用权资本公积增加了200万元.4.2007年乙公司实现净利润500万元,其中1月和2月共实现净利润100万元5.2008年3月10日乙公司宣告分配现金股利100万元,3月25日收到现金股利7.2008年乙公司实现净利润600万元8.2009年1月5日甲公司将持有乙公司股份5%对外转让,收到价款390万元,转让后对乙公司仍有重大影响要求:1.编制有关会计分录;2.计算2009年1月5日出售部份股份后长期股权投资的账面价值九、应付债券某企业2008年1月1日按面值发行三年期、利率6%，面值200元的债券1万张，半年计息一次，筹集的资金全部用于生产线的建设，于2009年6月底完工交付使用，俩券到期一次还本付息要求：编制从发行至到期的会计分录十 收入甲股份有限公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，税率17%，售价不含税，劳务属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本，销售商品和提供劳务均为主营业务，2010年12月发生下列业务：（金额以万元为单位）1、12月1日，对A公司销售产品一批300万元，增值税51万元，发票已交A 公司，A公司已承诺付款。现金折扣为：2/10，1/20， n/30,(假定计算现金折扣时不考虑增值税)，该批商品实际成本200万元，12月19日收到款项并存入银行。2、12月2日，B公司要求对当年11月10日所购商品在价格给予20%的折让（该批商品100万元，未收款），甲公司同意B公司提出的折让要求，并开具了红字增值税专用发票3、甲公司采用以旧换新销售W产品2件，单价23.4万元（含税）单位成本16万元,同时收回2件旧产品,每件回收价0.5万元(不考虑增值税)已存入银行.4、12月25日,与E公司签定一份设备维修合同100万元,(不含增值税),验收合格后一次付款.12月31日,验收合格.甲公司实际发生维修费60万元(均为修理人员工资).12月31日,由于E公司发生重大财务困难,预计很可能收回的款项为58.5万元(含增值税)5、12月25日,与F公司签订协议委托其代销商品一批,协议价100万元(不含增值税),实际成本60万元,甲公司按协议价收取款项,实际售价由F公司自定,商品发运F公司,并符合收入确定条件6、12月31日与G公司签订一份特制商品合同,总价款100万元(不含增值税),合同订立日起2个月内交货.合同签订日,收到预付款50万元并存入银行,商品制造工作尚未开始.7、12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%，甲公司同意了退货要求。当日支付了退货款。要求：1、编制会计分录 2、计算甲公司12月主营业务收入和主营业务成本十一 收入、成本、利润甲股份有限公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，税率17%，售价不含税，所得税率25%，销售成本按业务逐项结转，2011年发生下列业务：（金额以万元为单位）1、销售产品一批80万元，成本35万元，产品已发出，并开具了增值税专用发票，已办妥了托收手续2、收到乙公司退回的B产品一批，验收入库，已支付退货款，开具了红字增值税专用发票、该退货系2010年12月20日以现金折扣方式销售给乙公司（现金折扣方式：2/10，1/20，n/30），销价4万元，成本2.2万元,价款于12月29日收到并存入银行.(该退货不属于资产负债表日后事项)3、委托丙公司代销C产品一批，已交付丙公司，代销合同规定按售价的10%（不含税）向丙公司支付手续费，该批产品售价12万元，成本6.6万元.4、收到丙公司代销清单，丙公司已将C产品已全部售出，款项尚未支付给甲公司，甲公司已向丙公司开具增值税专用发票，并确认向丙公司支付的代销手续费。5、用银行存款支付发生的管理费用6.78万元,计提坏账准备0.4万元6、销售产品应交的城市维护建设税0.21万元,应交的教育费附加0.09万元7、计算应所得税（假定不存在增值税调整因素）8、结转本年利润（甲公司年未一次性结转损益类科目）要求：1、编制会计分录；2、计算甲公司2011年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润十二 利润表长江公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，售价不含税，且为工业企业，销售商品结转成本，本年利润采用表结法结转，2010年11月30日损益类有关科目余额如下表：单位:万元科目名称借方余额贷方余额主营业务收入1750其他业务收入50投资收益40营业外收入30公允价值变动损益30资产减值损失80主营业务成本1000营业税金及附加145其他业务成本30销售费用40管理费用250财务费用20营业外支出2010年12月份长江公司发生如下经济业务：1、 销售商品一批200万元，成本120万元，增值税34万元，款项未收到2、 本月发生职工薪酬150万元，其中：生产工人资金100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。、3、 本月收到增值税返还50万元4、 本月摊销自用无形资产20万元5、 本月主营业务应交的城建税5万元、教育费附加0.5万元6、 12月31日,某项交易性金融资产公允价值上升2万元7、 12月31日,计提坏账准备5万元,计提存货跌价准备10万元8、 该公司所得税率25%,假定本年应纳税所得额500万元,假定2010年度递延所得税资产年初余额为10万元,年未余额为15万元,2010年度递延所得税负债年初余额为20万元,年未余额为30万元要求:1、编制会计分录；2、编制2010年度利润表利润表编制单位:长江公司2010年单位:万元项目本期金额本年累计一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益十三 资产负债表甲公司为增值税一般纳税人，税率17%，存货按实际成本核算，售价不含税，销售同时结转销售成本。2009年12月31日资产负债表如下：资产负债表编制单位:甲公司2009年12月31日金额:万元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金200 短期借款100 交易性金融资产70 交易性金融负债 应收票据60 应付票据 40 应收账款60 应付账款 100 预付款项10 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 20 应收股利 应交税费 50 其他应收款 应付利息40 存货300 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款300 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产1000 预计负债 在建工程100 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产70 实收资本（或股本）1100 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长摊待摊费用10 盈余公积100 递延所得税资产 未分配利润30 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计1880负债和所有者权益（或股东权益）总计 18802010年甲公司发生下列业务：1、 购入材料一批100万元，增值税17万元，材料已入库，款项已付2、 销售商品一批300万元，增值税51万元，成本220万元，商品已发出，款项未收到3、 出售交易性金融资产100万元，账面价值70万元，其中成本50成本公允价值变动损益20万元，款项已收到4、 计提短期借款利息7万元5、 计算并确认坏账准备2万元6、 计提行政部门固定资产折旧10万元，摊销管理用无形资产8万元7、 分配工资费用，其中行政人员工资10万元，在建工程人员工资5万元8、 计算并确认应交的城建税（不考虑教育费附加）9、 转销无法支付的应付账款30万元10、 本年度实现利润100万元，所得税费和应交所得税均为25万元（不考虑调整因素），提取法定盈余公积7.5万元要求:1、编制会计分录 2、编制2010年12月31日的资产负债表（长期待摊费用按3年摊销）资产负债表编制单位:甲公司2010年12月31日金额:万元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长摊待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计 十四 产品成本2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品