分段计税（超额累进税率）百分数应用题.doc

分段计税（超额累进税率）百分数应用题 湖北省神农架林区木鱼镇小学：黄敏分段计税是北师大版小学六年级上学期学习百分数应用（四）后，练习册中的能力拓展练习题型，教材和教参没有任何可供参考的资料，如果不查阅相关资料教师很容易教错。为了弄清解答此类题型的关键，首先需要了解两个专业术语：分段计税和超额累进税率。 分段计税是一种公平的计税办法，在计算时要先找出应交税的部分是多少,超出部分再按国家规定在每一段中按不同标准计算。我个人理解分段计税是超额累进税率的一种计算方法。 超额累进税率是指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加为应纳税额。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 超额累进税率的计算方法比较复杂，在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，多采用速算扣除数法代替分段计税法。其流行算法是： 应纳税=(本月收入总额-个人所得税起征额)税率-速算扣除数 从2011年9月1日起，修改后的个税起征点从现行的2000元提高到3500元，工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行3%至45%的七级超额累进税率。9月1日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505能力拓展练习： 1、从2008年3月1日开始，按照国家标准，个人工资收入2000元以下免交个人所得税，超过部分按标准缴纳个人所得税：不超过500元5%超过部分为5012000元10%超过部分为20015000元15%超过部分为500120000元20% 王教授月工资5200元，他这个月应缴纳个人所得税多少元？ 方法一：速算扣除数法应纳税=(本月收入总额-个人所得税起征额)税率-速算扣除数 由于上面练习题的税率表中没有提供速算扣除数，因此需要查询2008年个人所得税税率表，如下：个人所得税税率表(2008年3月1日生效)级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的5025002000的部分1025320005000的部分151254500020000的部分2037552000040000的部分25137564000060000的部分30337576000080000的部分356375880000100000的部分40103759超过100000的部分4515375查上表得适用税率15% （52002000）15%125，320015%125480125355（元）方法二：分段计税法 520020003200（元） 5005%150010%120015% 25150180 355（元） 答：他这个月应缴纳个人所得税355元。2、按照2008年标准，个人工资收入2000元以下免缴个人所得税，超过部分按标准缴纳个人所得税：不超过500元5%超过部分为5012000元10%超过部分为20015000元15%超过部分为500120000元20% 李经理某月工资为6800元，他这个月应缴纳个人所得税多少元？方法一：速算扣除数法应纳税=(本月收入总额-个人所得税起征额)税率-速算扣除数 680020004800（元），查上表得适用税率15%， 480015%125720125595（元） 方法二：分段计税法 680020004800（元）， 5005%150010%280015% 25150420 595（元） 答：他这个月应缴纳个人所得税595元。 怎样才能让学生切实明白比较复杂的“分段计税”计算方法呢？在教学实践中通过不断摸索，我发现通过下面的线段图就会迎刃而解。经过比对，学生就会明白：王教授的月工资5200元扣除2000元后还剩3200元，这3200元分布在下表中3段里：不超过500元5%超过部分为5012000元10%超过部分为20015000元15% 第一段中超过部分为500元，第二段中超过部分为1500元，第三段中超过部分为1200元，所以王教授应缴的税是： 5005%=25（元）