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第七章税收征收管理法律制度第二节税务管理 1 一 税务管理的概念税务管理是税收征收管理的主要内容 是税款征收的前提和基础 税务管理主要包括税务登记管理 账簿和凭证管理 纳税申报等方面的内容 二 税务登记管理 一 税务登记的概念和范围1 税务登记是税务机关对纳税人的开业 变更 注销 外出经营报验 停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序 2 税务登记范围 从事生产 经营的纳税人企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 都应当办理税务登记 统称从事生产 经营的纳税人 除国家机关 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外 也应该办理税务登记 负有扣缴税款义务的扣缴义务人 国家机关除外 应当办理扣缴税款登记 提示 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 也应办理税务登记 2 1 考题 判断题 2011年 企业在外地设立从事生产 经营的场所不需要办理税务登记 2 例题 多选题 下列组织和人员中 应当办理税务登记的有 A 国有企业B 企业在外地设立的分支机构C 出版社D 在集贸市场流动卖菜的农村菜农 3 1 正确答案 答案解析 本题考核税务登记的范围 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 都应当办理税务登记 2 正确答案 ABC 答案解析 除国家机关 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外 凡是从事生产经营 负有纳税义务的纳税人 均应办理税务登记 4 2 税务登记证件及使用 1 纳税人办理下列事项时 必须提供税务登记证件 开立银行账户 领购发票 提示 应当出示税务登记证件的情形 申请减税 免税 退税 申请办理延期申报 延期缴纳税款 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业 歇业 其他有关税务事项 2 两个时间 开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内 将其全部账号向主管税务机关报告 发生变化的 应当自变化之日起15日内 向主管税务机关书面报告 3 税务登记证件不得转借 涂改 损毁 买卖或者伪造 3 税务登记主管机关 县以上 含县级 国家税务局 分局 地方税务局 分局 采取联合登记或者分别登记的方式办理税务登记 4 税务登记代码有省级国家税务局 地方税务局联合编制 统一下发各地执行 5 3 考题 多选题 2012年 根据税收征收管理法律制度的规定 纳税人办理的下列事项中 必须提供税务登记证件的有 A 纳税申报B 开立银行账户C 领购发票D 缴纳税务罚款 6 3 正确答案 BC 答案解析 本题考核税务登记证件及使用 根据规定 纳税人办理下列事项时 必须提供税务登记证件 开立银行账户 领购发票 所以选项BC正确 7 二 税务登记内容税务登记包括设立 开业 税务登记 变更税务登记 停业 复业登记以及外出经营报验登记 注销税务登记等 注意选择题 8 9 10 4 考题 不定项选择题 2010年 某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照 主要经营范围为提供境内外旅游服务 开发经营荔园景区及射击 游戏机等游艺项目 2009年9月 申报办理了开业税务登记 该公司申报办理开业税务登记的最后期限是 A 2009年9月5日B 2009年9月10日C 2009年9月15日D 2009年9月30日 11 4 正确答案 D 答案解析 该公司2009年9月1日领取的工商营业执照 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 12 2 申报办理税务登记需提供的资料纳税人在申报办理税务登记时 应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料 工商营业执照或其他核准执业证件 有关合同 章程 协议书 组织机构统一代码证书 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合法证件 其他需要提供的有关证件 资料 由省 自治区 直辖市税务机关确定 3 变更税务登记变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后 因登记内容发生变化 需要对原有登记内容进行更改 而向主管税务机关申请办理的税务登记 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内 向原税务登记机关如实提供下列证件 资料 申请办理变更税务登记 工商登记变更表及工商营业执照 纳税人变更登记内容的有关证明文件 税务机关发放的原税务登记证件 登记证正 副本和税务登记表等 其他有关资料 13 4 停业 复业登记停业 复业登记 是指实行定期定额征收方式的纳税人 因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的一种税务登记手续 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记 纳税人的停业期限不得超过1年 纳税人在停业期间发生纳税义务的 应当按照税收法律 行政法规的规定申报缴纳税款 5 外出经营报验登记从事生产经营的纳税人到外县 市 进行临时性的生产经营活动时 按规定向经营地税务机关申报办理的一种税务登记手续 6 注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时 向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续 办理注销税务登记后 该当事人不再接受原税务机关的管理 纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 14 三 账簿 凭证管理 一 账簿设置从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内 按照国家有关规定设置账簿 提示 扣缴义务人应当自税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内 按照所代扣 代收的税种 分别设置代扣代缴 代收代缴税款账簿 二 纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产 经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法 报送税务机关备案 提示1 纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的 应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案 提示2 注意区分不同时间长短 起点 如领取营业执照之日起 领取税务登记证件之日起 注意 账簿 会计凭证和报表 应当使用中文 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字 15 5 考题 单选题 2011年 根据税收征收管理法律制度的规定 从事生产 经营的纳税人应当在一定期限内将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法报送主管税务机关备案 这一定期限是 A 自领取税务登记证件之日起15日内B 自领取税务登记证件之日起30日内C 自领取税务登记证件之日起60日内D 自领取税务登记证件之日起180日内 16 5 正确答案 A 答案解析 本题考核纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 根据规定 从事生产 经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法 报送税务机关备案 17 三 账簿 凭证等涉税资料的保存和管理除法律 行政法规另有规定外 账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年 四 发票管理1 税务机关是发票的主管机关 负责发票印刷 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 2 发票的基本联次为三联 第一联为存根联 开票方留存备查 第二联为发票联 收执方作为付款或收款原始凭证 第三联为记账联 开票方作为记账原始凭证 增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联 由收执方作为抵扣税款的凭证 3 发票的印制 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制 禁止私印 伪造 变造发票 发票应当套印全国统一发票监制章 全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求 由国家税务总局规定 发票监制章由省 自治区 直辖市税务机关制作 禁止伪造发票监制章 4 领购发票的程序 1 需要领购发票的单位和个人 应当持税务登记证件 经办人身份证明 按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模 向主管税务机关办理发票领购手续 2 税务机关对外省 自治区 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金 并限期缴销发票 18 6 例题 不定项选择题 2010年 某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照 主要经营范围为提供境内外旅游服务 开发经营荔园景区及射击 游戏机等游艺项目 该公司办理发票领购时 应向税务机关提供的资料是 A 税务登记证件B 经办人员身份证明C 法定代表人身份证明D 财务印章或发票专用章印模 19 6 正确答案 ABD 答案解析 本题考核领购发票的程序 根据规定 需要领购发票的单位和个人 应当持税务登记证件 经办人身份证明 按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模 向主管税务机关办理发票领购手续 20 5 发票的开具和保管任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 1 为他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 2 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 3 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 提示 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票 不得有下列行为 1 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用 2 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输 3 拆本使用发票 4 扩大发票使用范围 5 以其他凭证代替发票使用 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 发票丢失 应于丢失当日书面报告主管税务机关 并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废 21 7 例题 判断题 2010年 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 8 例题 单选 根据 发票管理办法 及其实施细则的规定 纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是 A 3年B 5年C 10年D 15年 22 7 正确答案 答案解析 本题考核发票的管理 根据规定 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机关批准 不得拆本使用发票 8 正确选项为B 答案解析 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 23 4 税务机关在发票检查中的权利 5项 1 检查印制 领购 开具 取得和保管发票的情况 2 调出发票查验 开具发票换票证 3 查阅 复制与发票有关的凭证 资料 4 向当事各方询问与发票有关的问题和情况 5 在查处发票案件时 对与案件有关的情况和资料 可以记录 录音 录像 照相和复制 7 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有 A 调出发票查验B 查阅 复制与发票有关的凭证 资料C 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D 检查领购 开具和保管发票的情况 24 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核税务机关在发票检查中的权利 税务机关在发票检查中的权利 1 检查印制 领购 开具 取得和保管发票的情况 2 调出发票查验 开具发票换票证 3 查阅 复制与发票有关的凭证 资料 4 向当事各方询问与发票有关的问题和情况 5 在查处发票案件时 对与案件有关的情况和资料 可以记录 录音 录像 照相和复制 所以ABCD