长期负债习题及答案.doc

五、长期借款1东方公司为建造一幢办公楼，2011年1月1日借入期限为两年的长期专门借款2 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2011年初，以银行存款支付工程价款共计1 200 000元，2012年初又以银行存款支付工程费用800 000元。该办公楼于2012年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录。(1)2011年1月1日，取得借款时：借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000(2)2011年初，支付工程款时：借：在建工程 1 200 000 贷：银行存款 1200 000(3)2011年12月31日，计算应计入工程成本的利息时：借款利息=2 000 0009%=180 000(元)借：在建工程 180 000 贷：应付利息 180 000(4)2011年12月31日支付借款利息时：借：应付利息 180 000 贷：银行存款 180 000(5)2012年初支付工程款时：借：在建工程 800 000 贷：银行存款 800 000(6)2012年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=(2 000 0009%12)8=120 000(元)借：在建工程 120 000 贷：应付利息 120 000同时：借：固定资产2 300 000 贷：在建工程 2 300 000(7)2012年12月31日，计算2012年912月应计入财务费用的利息=(2 000 0009%12)4=60 000(元)借：财务费用 60 000 贷：应付利息 60 000(8)2012年12月31日支付利息时：借：应付利息 180 000 贷：银行存款 180 000(9)2013年1月1日到期还本时：借：长期借款2 000 000 贷：银行存款2 000 000六、应付公司债1.某企业经批准于2011年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200 000张，债券票面利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹措资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2011年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录（金额单位用万元表示）参考答案：（1）2011年1月1日发行债券借：银行借款 1961.92应付债券利息调整 38.08贷：应付债券面值 2000（2）2011年6月30日计提利息利息费用=1961.92*2%=39.24万元借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.24（3）2011年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（4）2011年12月31日计提利息利息费用=（1961.92+9.24）*2%=39.42万元借：财务费用 39.42 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.42（5）2012年1月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（6）2012年6月30日计提利息利息费用=（1961.92+9.24+9.42）*2%=39.61万元借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.61（7）2012年7月1日支付利息借：应付利息 30 贷：银行存款 30（8）2012年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81万元利息费用=30+9.81=39.81借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30 应付债券利息调整 9.81（9）2013年1月1日支付本金和利息借：应付债券债券面值 2000应付利息 30 贷：银行存款 203022010年1月1日，甲公司经批准按面值发行3年期一次还本付息、票面年利率为6的可转换公司债券5000万元， 另支付发行费用150万元，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元(按转换日债券的账面价值转股)，股票面值为每股l元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为8（为简化计算，假定实际利润为8%）。2011年1月2日该可转换公司债的全部转换为甲公司普通股。(已知PV(8，3)=0.7938；PVA(8,3)=2.5771) 要求：（1）编制甲公司发行可转换公司债券的会计分录； （2）计算甲公司2010年12月31日应确认的利息费用并编制相关分录；（3）编制2011年1月2日与转股有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数。）参考答案：（1）2010年1月1日发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=（5000+50006%3）0.7938=4683.42（万元） 权益成份的公允价值=5000-4683.42=316.58（万元） 负债成分应分摊的发行费用=1504683.42/5000=140.5（万元） 权益成分应分摊的发行费用=150316.58/5000=9.5（万元）借：银行存款 4850 应付债券可转换公司债（利息调整） 457.08贷：应付债券可转换公司债（面值） 5000 资本公积其他资本公积 307.08（2）2010年12月31日计提利息利息费用=（5000-457.08）8=363.43（万元）应计利息=50006=300（万元） 借：财务费用 363.43 贷：应付债券可转换公司债（应计利息） 300 应付债券可转换公司债（利息调整） 63.43（3）2011年1月2日转股时应付债券的账面价值=5000-457.08+300+63.43=4906.35（万元） 转换的股数=4906.35/10=490.64（万股）所以转股数为490万股，另外还应退还现金=0.