跨国经营管理作业转让定价案例分析.ppt

美国葛兰素史克公司转让定价分析 内部贸易 又称内部交易 是指单个独立法人企业的内部贸易 企业将外部市场交易内部化 或将由通过外部市场完成的外部采购转化为企业内部组织生产并供应内部消费 转移定价 跨国经营企业内部 在母公司与子公司 子公司与子公司之间销售产品 提供商务 转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格 案例背景 美国葛兰素史克公司简介 葛兰素公司是由葛兰素康威和史克必成两家公司强强联合 于2000年12月成立的 是全球最大的以研究开发为基础的制药企业之一 在新药开发技术方面居于领先地位 公司总部设在英国 以美国为业务营运中心 葛兰素公司在世界39个国家拥有99个生产基地 产品远销191个国家和地区 2020 3 24 案例简介 20世纪70年代 葛兰素公司的前身葛兰素威康公司在美国成立子公司GSKGSK从英国母公司处得到许可证 并向母公司支付特许权使用费 费用较低1987年根据独立交易原则提高了特许权使用费率1994年葛兰素威康的美国子公司GSK向美国税务当局 IRS 提出预约定价 APA 申请 但未获得批准 1999年12月 英美两国税务当局就葛兰素威康公司进行双边磋商 2000年12月 葛兰素威康公司和史克必成公司合并 合并后GSK发现IRS拒绝自己提出的APA申请同时接受了当时竞争对手史克必成的美国子公司APA申请 并达成协议 2004年1月 美英双方税务当局谈判破裂 同年4月 GSK向法院提起第一次诉讼2005年4月又提起第二次诉讼2006年9月11日 经过激烈的争论 IRS与GSK达成庭外和解 美国税务局宣布成功解决了巨头葛兰素史克公司的转让定价税务争端 葛兰素史克公司向美国税务局支付34亿美元税金 还放弃18亿美元的应得退税款 作为回应 美国税务局撤销对该公司的逃税指控 葛兰素史克公司美国子公司 GSK 美国税务局 IRS 案例分析 认为自己受到不公正的对待IRS接受了他当时的竞争对手的美国子公司的APA申请 相对而言 自己多交了税 并承担了更多的风险 在竞争中处于不利地位 认为GSK与其母公司之间存在转移定价问题 把大部分利润转移到英国 矛盾点 冲突 美国税务机关对这个案件质疑的焦点就在于GSK美国向GSK英国支付的特许权费用费过高 美国税务机关的观点认为 Zantac GSK旗下一种在美国的畅销药 并不是一种创新药 也就是说Zantac在美国销售取得大额利润的原因不能全部归结为英国的研发活动 由于美国市场以消费主义闻名 而且GSK美国为了Zantac在美国畅销进行了大量的营销活动 这个是Zantac成功的关键 因此 GSK美国大额的营销投入形成了 营销型无形资产 因此 Zantac在美国销售的利润应该由于GSK美国的这个 营销型无形资产 贡献而更多的留在美国 即美国税务机关质疑GSK美国向GSK英国支付的特许权使用费过高 从而通过利润分割法将更多的利润调增到GSK美国 要求GSK美国交税 本案例的关键点 转移定价问题 补充材料说明 葛兰素史克公司在中国的转移定价在中国境内主要是对商品价格进行转移定价 药品原料由GSK在塞浦路斯的分公司做 瓶装是在意大利分公司 从塞浦路斯到意大利进行一次价格转移 从意大利分公司到中国贴标签 再进行一次价格转移 多次价格转移之后 利润颇为客观 成本10多块的药品 在中国的售价可高达10倍以上 启示 中国也要向美国学习 加强对跨国公司的转移定价的监控 不断完善相关的税务制度和法律条款 维护好本国的经济利益 减少公司所得税税负 逃避关税 在全球资本市场以最低的成本筹集资金 合理配置给其他各国的子公司 价格管制 外汇管制 经营限制 实施转移定价的目的 1 葛兰素史克公司如何实施转移定价 其目的是什么 如何实施转移定价 葛兰素公司通过对其商标及专利权等无形资产进行转移定价 具体的方式是向美国子公司收取高额特许权使用费 课后习题 2 葛兰素史可公司实施转移定价对国家会产生什么影响 1 对东道