主要经济业务核算.ppt

第五章主要经济业务核算 第一节筹集资金的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节利润形成与分配的核算 制造业企业的主要经济业务 供 人财物 产 生产三要素的结合 销 财务成果的实现 资产 负债 所有者权益 第一节筹集资金的核算 企业资金的来源 吸收投资 所有者权益 资本 2 向债权人借入或发行债券 负债 筹资方式与科目设置 吸收投资现金固定资产无形资产借款短期借款长期借款发行债券 实收资本 股本 资本公积银行存款固定资产无形资产银行存款短期借款长期借款 投入资本 是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本 注册资本 是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额 注册资本是企业的法定资本 是企业承担民事责任的财力保证 投入资本应等于注册资本 一 投入资本的核算 股本银行存款10000001200000150000固定资产50000150000资本公积无形资产20000050000 投入资本的典型分录借 银行存款固定资产无形资产贷 实收资本资本公积 二 银行借款的核算 1 短期借款是指偿还期在一年或一个营业周期以内的银行借款短期借款的取得借 银行存款100000贷 短期借款100000计提利息借 财务费用1000贷 应付利息1000短期借款的偿还借 短期借款100000应付利息1000贷 银行存款101000 二 银行借款的核算 2 长期借款偿还期限在一年或一个营业周期以上的银行借款借入款项借 银行存款1000000贷 长期借款1000000计提利息借 财务费用20000贷 长期借款20000还本付息借 长期借款1020000贷 银行存款1020000 第二节资产购置业务的核算 1 购置 银行存款固定资产2000020000950002 工程建造完工 在建工程95000 一 固定资产购置业务的核算 材料采购成本的构成 1 买价 发票价 2 运杂费 运输 装卸 包装 3 运输途中的合理损耗4 入库前的挑选整理费用5 购入材料应负担的税金 如 关税 等 注意 增值税 二 材料采购业务的核算 应交税费 应交增值税 账户 增值税 是以商品生产 流通以及工业性加工 修理修配各环节的增值额为征税对象征收的一种税 应交增值税 销项税额 进项税额 材料采购业务的核算 在途物资原材料购入 实际价 实际价 入库 实际价 380038003800应交税费增值税 进项 646 实际成本 材料采购业务的核算 材料采购原材料购入 实际价 计划价 入库 计划价 380040004000200应交税费材料成本差异增值税 进项 实际 计划实际 计划646 超支 节约 200 计划成本 典型分录借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款应付账款应付票据预付账款 第三节生产过程业务的核算 产 生产三要素的结合 销 劳动者利用劳动工具加工劳动对象生产产品 生产过程 直接材料费直接费用直接人工费其他直接费用间接费用制造费用管理费用销售费用财务费用 生产费用 费用与成本 生产成本 计入损益 期间费用 生产费用 企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费 生产成本 制造成本 按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用 生产成本是对象化了的生产费用 费用与成本 二 生产过程设置的账户 原材料应付职工薪酬累计折旧制造费用生产成本管理费用库存商品 累计折旧 计提折旧 增加数 折旧减少数 余额 累计折旧数 生产成本 完工产品 直接材料 直接人工 制造费用 余额 期初在产品 余额 期末在产品 制造费用 转出数 发生数 除季节性生产外 月末一般无余额 库存商品 本期销售 本期入库 余额 期初库存产品 余额 期末库存产品 增设账户 待摊费用 摊销数 支付 预提费用 预提数 支付 已支付而尚未摊销的金额 已预提而尚未支付的金额 借 生产成本 产品210000 产品240000制造费用60000管理费用1000贷 原材料511000 三 生产过程业务的核算 1 直接材料费的归集与分配 发放工资借 应付职工薪酬164000贷 银行存款164000 三 生产过程业务的核算 2 工资费用的归集与分配 工资费用的分配借 生产成本 产品40000 产品60000制造费用18000管理费用36000销售费用10000贷 应付职工薪酬 工资164000 福利费的核算类似工资 按生产工时比例分配制造费用借 生产成本 产品 产品贷 制造费用90680 三 生产过程业务的核算 3 制造费用的归集与分配 制造费用 18000 7000 60000 90680 1000 4500 180 90680 分配转出 归集制造费用 直接费用 直接计入产品成本间接费用 分配计入产品成本 直接材料费 直接人工费 其他直接费用 制造费用 完工产品成本的核算 生产成本 主营业务成本 库存商品 结转25 期初10 本期20 期末15 完工15 期初30 入库15 期末20 销售25 销售25 主营业务成本 已销商品的生产成本 第四节销售过程业务的核算 广义的收入1 主营业务收入 是指企业的产品销售收入 商业企业的商品销售收入等 2 其他业务收入 其他业务活动所取得的收入 主要包括材料销售 技术转让 包装物出租等非工业性劳务的收入 3 营业外收入 是与企业的生产经营没有直接关系的经济业务所取得的收入 如固定资产处置 罚款没收收入等 一 销售过程业务核算设置的账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 应交税费 应交增值税 销项税额 其他业务收入 其他业务成本 营业税金及附加 应交税费 应交增值税 销项税额 应收账款 应收票据 预收账款 取决于结算方式 二 销售过程主营业务的核算 主营业务收入 主营业务成本 银行存款 应交税费 80000 13600 93600 库存商品 48000 48000 40 2000 40 1200 80000 17 营业税金及附加 8000 80000 10 8000 三 销售过程其他业务的核算 主营业务以外的其他业务取得的收入和发生的支出 其他业务包括销售材料 出租包装物等 其他业务收入 其他业务成本 应交税费 银行存款 原材料 20000 20000 23400 23400 3400 3400 包装物 18000 12000 18000 12000 四 期间费用的核算 财务费用 企业为筹集资金和使用资金所发生的费用 销售费用 企业在销售商品过程中所发生的费用 管理费用 企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用 期间费用的核算 银行存款 管理费用 应付利息 销售费用 财务费用 5000 5000 3000 3000 300 300 900 900 第五节利润形成与分配的核算 一 利润形成的核算 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 资产减值损失 公允价值变动损益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 一 设置的账户 本年利润主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用 本年利润 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 二 利润的核算 借 主营业务收入220000其他业务收入40000投资收益30000营业外收入20000贷 本年利润310000 将各类收入转入 本年利润 的贷方 二 利润的核算 借 本年利润219873贷 主营业务成本132000其他业务成本30000营业税金及附加22000销售费用5000管理费用28173财务费用1200营业外支出1500 将各类费用转入 本年利润 的借方 利润总额 310000 219873 90127 三 所得税计算及净利润的核算 应交所得税 应纳税所得额 所得税税率无纳税调整事项时 利润总额 应纳税所得额90127 33 29741 91 元 借 所得税费用29741 91贷 应交税费 应交所得税29741 91借 本年利润29741 91贷 所得税费用29741 91 净利润 利润总额 所得税 90127 29741 91 60385 09 元 四 利润的结转 借 本年利润60385 09 贷 利润分配 未分配利润60385 09 将 本年利润 科目余额转入 利润分配 未分配利润 二 利润分配的核算 一 利润分配顺序 1 提取法定盈余公积 净利润的10 2 提取任意盈余公积 董事会提议 股东大会批准 3 向投资者分配利润或股利 二 利润分配的核算 二 利润分配的核算 二 设置的账户 利润分配 下设6个明细科目 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润 期末 将其他明细科目均转入 未分配利润 明细科目 盈余公积 应付股利 二 利润分配的核算 二 利润分配的核算 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积借 利润分配 应付现金股利 或利润 贷 应付股利借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 或利润 三 利润分配的核算 二 利润分配的核算 三 利润分配的核算 期末未分配利润 期初未分配利润 本年净利润 已分配利润46327 33 0 60385 09 14057 76 练习一 筹资业务的核算 保大公司7月份发生下列业务 l 接受东方公司投资70000元存入银行 2 收到西方公司投资 其中设备协议价80000元交付使用 材料价值100000元验收入库 3 自银行取得期限为12个月的借款2000000元存入银行 4 上述借款年利率6 计算提取本月的借款利息 5 收到某组织捐赠的透射电镜设备一台价值27000元 交付使用 6 经有关部门批准将资本公积金20000元转增资本 7 用银行存款500000元偿还到期的银行临时借款 要求 据上述资料编制会计分录 练习二 采购业务的核算 保大公司7月份发生下列物资采购业务 1 购入甲材料6000千克 单价8元 增值税税率17 价税款未付 2 用银行存款2722元支付上述甲材料外地运杂费 3 购人乙材料7200千克 单价10元 增值税税率17 价税款均通过银行付清 4 购进丙材料2800千克 含税单价9 36元 丁材料10000千克 含税单价5 85元 税率17 款项均已通过银行付清 5 供应单位代垫乙 丙 丁材料外地运费共3300元 6 用银行存款10000元预付订购材料款 7 以前月份已预付款100000元的A材料本月到货 并验收入库 价税款合计117000元 增值税税率为17 用银行存款补付尾款 8 本月购入的甲 乙 丙 丁材料均已验收入库 结转其成本 共同性运杂费按采购重量分配 要求 编制本月业务的会计分录 练习三 生产业务的核算 保大公司7月份发生下列产品生产业务 1 仓库发出材料 用途如下 1号产品生产耗用120000元2号产品生产耗用180000元车间生产用固定资产维修耗用4200元厂部办公设备维修耗用1500元2 开出现金支票7500元购买厂部办公用品 3 计提本月固定资产折旧 其中车间折旧额11000元 厂部6500元 4 月末分配工资费用 其中 1号产品生产工人工资34000元2号产品生产工人工资66000元车间管理人员工资16000元厂部管理人员工资8000元5 按各类员工工资额的14 提取福利费 6 将本月发生的制造费用转入 生产成本 账户 按生产工人工资分配 7 本月生产的1号 2号产品各100台全部完工 验收入库 结转成本 假设没有期初期末在产品 要求 编制本月业务的会计分录 练习五 销售业务的核算 保大公司7月份发生下列销售业务 l 销售1号产品80台 单价4000元 税率17 价税款暂未收到 2 预收2号产品货款200000元 款项收到存入银行 3 用银行存款1500元支付销售产品的广告费 4 发出2号产品90件 单价2500元 增值税税率为17 尾款收到一张已承兑的商业汇票 5 结转本月已销1 2号产品的产品成本 相关成本资料见练习 四 6 经计算本月销售产品的营业税1600元 要求 编制本月业务的会计分录 某工厂2007年7月份发生有关销售经济业务如下 1 向甲工厂出售A产品500件 每件售价60元 增值税率17 货款已收到 存入银行 2 向乙公司出售B产品300件 每件售价150元 增值税率17 货款尚未收到 3 按出售的两种产品的实际销售成本转账 A产品每件45元 B产品每件115元 4 以银行存款支付上述A B两种产品在销售过程中的运输费800元 包装费200元 5 结算本月份销售机构职工工资10000元 并按工资总额的14 计提福利费 6 向丙工厂出售甲材料100公斤 每公斤售价12元 货款已收到 存入银行 7 按出售的甲材料实际销售成本转账 每公斤10元 要求 1 根据上列各项经济业务编制会计分录 综合练习 大宝公司8月份发生的部分经济业务如下 1 从银行取得临时借款600000元存入银行 2 接受投资人投入的房产一处 双方确认价800000元投入使用 3 用银行存款8500元上交上个月增值税 4 收回某单位所欠本企业货款70000元存入银行 5 用银行存款10000元预付本月在内的5个月的房租 假设租入后供管理部门使用 6 企业销售A产品总价款292500元 含税 增值税税率为17 己收款 7 供应单位发来甲材料38000元 增值税税率为17 价款已预付 8 生产A产品领用甲材料3600元 乙材料2400元 9 车间一般性消耗材料1200元 10 发生车间设备修理费800元 用现金支付 设备修理属于管理费用无论 车间 厂部 11 用银行