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第六部分 编制财务会计报告模块 本讲内容 财务会计报告的意义和种类资产负债表利润表 1 反映企业某一特定时点的资产 负债和所有者权益 财务情况 的文件 反映企业某一会计期间经营成果的文件 反映企业某一会计期间现金流量情况的文件 资产负债表财务状况资产负债所有者权益 利润表经营成果收入费用利润 现金流量表现金流量现金流入现金流出 2 财务会计报告的意义 1 对企业管理者而言 通过会计报表可以全面 系统 概括地了解本企业的经营活动 考核预算和计划的执行情况 为企业进行预测 决策等提供依据 2 对投资者和债权人而言 通过会计报表可以了解企业的财务状况 经营成果和资金变动情况 据此分析企业的盈利能力 偿付能力等 为其进行投资决策和信贷决策提供依据 3 对国家行政管理部门而言 通过会计报表 可以了解不同行业的发展状况和趋势 为制定产业政策 加强宏观调控提供依据 3 4 会计报表的分类 5 会计报表的分类 6 会计报表的分类 7 注意 新准则下财务报表组成 财务报表组成 4表 1附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益 或股东权益 变动表 附注 P138 8 反映企业某一特定时点的资产 负债和所有者权益 财务情况 的文件 反映企业某一会计期间经营成果的文件 反映企业某一会计期间现金流量情况的文件 资产负债表财务状况资产负债所有者权益 利润表经营成果收入费用利润 现金流量表现金流量现金流入现金流出 9 例1 单项选择 下列有关附注的说法 不正确的是 A附注不属于财务报表的组成部分B附注是对在财务报表中列示项目的描述或明细资料C附注是对未能在财务报表中列示项目的说明D附注是财务报表的组成部分答案 A 10 财务报表的编制要求 P139 1 真实可靠2 相关可比3 全面完整4 编报及时5 便于理解 11 例1 多项选择 年度财务会计报告应当包括 A资产负债表B会计报表附注C所有者权益变动表D现金流量表答案 ABCD例2 多项选择 按编制时间分类 财务报表可分为 A月报B季报C半年报D日报答案 ABC 12 一 资产负债表的概念反映企业在某一特定日期 月末 季末 年末 的财务状况的会计报表 是静态报表 二 资产负债表的结构 账户式结构 13 意义 从资产来看 可以反映企业资产的构成及分布状况 分析企业在某一日期所拥有的经济资源 从负债来看 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成情况 分析企业目前与未来需要支付的债务数额 从所有权益看 可以反映企业现有投资者在企业资产总额所占的份额 综上所述 通过资产负债表 可以全面了解企业的财务状况 分析企业的偿债能力 14 资产负债表 会企01表 单位 元 年月日 填报单位 15 编制基础 资产 负债 所有者权益资产负债表的左方为资产项目 按资产的流动性大小排列资产负债表的右方为负债和所有者权益类 按求偿权先后顺序排列 16 17 三 资产负债表的编制方法 年初数 根据上年度资产负债表的期末数填列期末数 根据各个账户期末余额填列 月末季末年末 18 填制方法 1 直接根据总账科目的余额填列 2 根据几个总账科目的余额分析计算填列 项目 货币资金 存货 未分配利润等 3 根据有关明细科目的期末余额分析计算填列 项目 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款 4 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 项目 持有至到期投资 和 一年内到期的非流动资产 长期借款 应付债券 和 一年内到期的非流动负债 项目 5 根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 项目 应收账款 其他应收款 存货 长期股权投资 持有至到期投资 在建工程 固定资产 无形资产 等 19 资产负债表各项目的具体填列方法 三者之和 直接填列 14063025002460000 直接填列 20 应收账款35000其中 A公司 借方 32000B公司 贷方 20000C公司 借方 23000预收账款5000其中 D公司 贷方 18000E公司 贷方 12000F公司 借方 25000坏账准备 应收账款3200 应收账款各明细帐户借方余额合计 预收账款各明细帐户借方余额合计 应收账款的坏帐准备 32000 23000 25000 3200 76800 76800 21 2480 30000 其他应收款2500坏账准备 其他应收款20预付账款5000甲公司 贷方 20000乙公司 借方 25000应付账款89570丙公司 贷方 94570丁公司 借方 5000 二者之差 预付账款各明细帐户借方余额合计 应付账款各明细帐户借方余额合计 25000 5000 30000 22 材料采购10500原材料55000周转材料12820生产成本12000制造费用0库存商品168000发出商品0存货跌价准备0 前七项之和 存货跌价准备 258320 23 待摊费用6000应付利息 贷方 1100长期待摊费用24000其中 一年内摊销4000持有至到期投资10000其中 一年内到期4000 待摊费用 应付利息借方余额 一年内长期待摊费用 6000 0 4000 10000 一年内到期 100004000549330 24 长期股权投资25000长期投资减值准备 股权投资0持有至到期投资10000其中 一年内到期4000持有至到期减值准备 债权投资0 25000600031000 二者之差 持有至到期投资减 一年内到期的投资减 减值准备 6000 0 6000 25 固定资产150000累计折旧40000固定资产减值准备0 原值 累计折旧 固定资产减值准备 差额填列 110000 26 01500000260000 工程物资0在建工程150000在建工程减值准备0固定资产清理0 直接填列二者之差直接填列 贷方为负 净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 260000 27 600002000080000920330 无形资产60000长期待摊费用24000其中 一年内摊销4000 60000 20000 80000 直接填列一年后摊销的 28 3000020000114570 短期借款30000应付票据20000预付账款5000甲公司 贷方 20000乙公司 借方 25000应付账款109570丙公司 贷方 4570丁公司 借方 5000 直接填列预付账款各明细帐户贷方余额合计 应付账款各明细帐户贷方余额合计 20000 94570 114570 29 50000 应收账款35000A公司 借方 32000B公司 贷方 20000C公司 借方 23000预收账款5000D公司 贷方 18000E公司 贷方 12000F公司 借方 25000 应收账款各明细帐户贷方余额合计 预收账款各明细帐户贷方余额合计 20000 18000 12000 50000 30 5000000200005000525000920330 股本500000资本公积0盈余公积20000利润分配5000本年利润0 直接填列二者之和 若为借方则为负 31 例3 计算资产负债表项目金额应收账款明细账余额 预收账款明细账余额 甲公司借6000A公司贷2000乙公司贷5000B公司借3000丙公司借3000C公司贷4000应收账款预收账款 200050004000 600030003000 12000 11000 32 2 期末余额 5 资产类总账与其备抵账户的净额 固定资产净值 固定资产 累计折旧固定资产净额 固定资产净值 固定资产减值准备注意 净值净额的不同 33 例4 多项选择 以下属于资产负债表项目的有 A营业成本B工程物资C实收资本D未分配利润答案 BCD例5 判断 企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的 答案 错例6 单项选择 某企业不设 预收账款 账户 会计年度的期末 应收账款 所属明细账户借方余额之和为500800元 所属明细账户贷方余额之和为9800元 总账为借方余额491000元 则 当期资产负债表 应收账款 项目所填列的数额为 A500800B9800C491000D510600答案 A 34 例6 单项选择 某企业不设 预收账款 账户 会计年度的期末 应收账款 所属明细账户借方余额之和为500800元 所属明细账户贷方余额之和为9800元 总账为借方余额491000元 则 当期资产负债表 应收账款 项目所填列的数额为 A500800B9800C491000D510600答案 A 35 资产负债表编制习题集P138 139 36 37 1 货币资金 1000 200000 2010002 存货 5000 10000 20000 3000 380003 应收账款 30004 应付账款 500005 预付账款 8000 20000 280006 应付职工薪酬 150007 未分配利润 20000 5000 250008 其他应收款 50009 预收账款 10000 38 一 利润表的意义反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表 1 可以了解企业的获利能力 2 可以考核企业的经营业绩 3 可以分析企业盈利趋势 二 利润表的结构 多步式结构 39 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 所得税费用 营业外收入 营业外支出 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 40 41 三 利润表的编制方法 本月数 根据损益类账户的本月发生额分析填列 本年累计数 上月利润表 本年累计数 本月数 填列 42 利润表各项目的具体填列方法 万元 43 18243 24 3 3 44 45 例7 多项选择 以下选项正确的有 A净利润 利润总额 所得税费用B营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值准备 公允价值变动收益 投资收益C营业收入 主营业务收入 其他业务收入D营业成本 主营业务成本 营业外支出答案 ABC 46 450000 216000 9000 10000 5000 8000 202000例8 单项选择 企业本月利润表中的营业收入为450000元 营业成本为216000元 营业税金及附加为9000元 管理费用为10000元 财务费用5000元 销售费用8000元 则其营业利润为 A217000B225000C234000D202000 47 习题讲解P140 143 48 49 利润表2007年度 50 51 编制单位利润表单位 万元 52 第七部分 账务处理程序模块 本讲内容 概述记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序 53 概念 账簿组织 记账程序和记账方法相互结合的方式 基本要求 与本单位相适应 无论大小 繁简 满足各方面需要 简便 节约时间 提高运行效率 种类 1 记账凭证账务处理程序 2 科目汇总表账务处理程序 3 汇总记账凭证账务处理程序 54 一 特点直接凭记账凭证登记总分类账的账务处理程序 二 凭证和账簿的设置 三 核算步骤 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 收款 付款和转账凭证 2 根据记账凭证和原始凭证登记现金和银行存款日记账和各种明细账 3 根据各种记账凭证逐笔登记总账 4 将现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额分别与总分类账的账户余额定期核对 5 编制会计报表 55 56 优点 缺点 账务处理程序简单明了 手续简便 根据记账凭证直接登记总分类账 容易掌握账户的对应关系 系统地反映经济业务的发生情况 便于了解经济业务的来龙去脉 业务量大时登记总分类账的工作会很繁重 57 一 特点根据据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账 二 凭证和账簿设置科目汇总表的编制 三 核算步骤 1 据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2 据记账凭证登记现金和银行存款日记账 3 据记账凭证和