会计学原理2.1-资金平衡原理PPT课件.ppt

第二章会计科目 会计账户和复式记账 1 学习目的 理解会计等式 会计科目 账户等概念和意义 掌握复式记账的原理 学习重点 基本会计等式及会计科目 复式记账 学习难点 概念的理解和掌握 第二章会计科目 会计账户和复式记账 授课要求 计划时数 6学时 2 第二章会计科目 会计账户和复式记账 第一节资金平衡原理 第二节会计科目 第三节会计账户 第四节复式记账 3 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 4 5 资金使用 资金来源 银行存款80000元 商品200000元 应收账款50000元 固定资产300000元 短期借款100000元 应付账款30000元 实收资本500000元 某公司所有者投入资本500000元 向银行借入100000元 欠甲单位货款30000元 用于购买商品200000元 购置设备300000元 银行存款80000元 应收乙单位货款50000元 6 资金使用 资金来源 银行存款 商品 应收账款 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 630000 630000 7 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 8 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 是会计核算对象的基本分类 是设定会计报表结构和内容的依据 也是进行确认和计量的依据 9 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 一 机关 事业单位的会计要素 10 11 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 一 机关 事业单位的会计要素 二 企业会计要素 12 13 企业会计要素 财务状况要素 14 一 资产 负债和所有者权益要素的形成过程 15 企业会计要素 财务状况要素 资产 负债 所有者权益 16 企业会计要素 财务状况要素 资产 负债 所有者权益 经营成果要素 17 二 收入 费用和利润要素的形成过程 18 企业会计要素 19 企业会计要素 20 企业会计要素 第一 资产是企业过去的交易或事项所形成 1 只有过去发生的经济业务才能增加或减少企业的资产 2 不能根据谈判中的交易或计划中的经济业务来确认一笔资产 特点 21 企业会计要素 第二 资产是企业拥有或控制的 1 拥有是指所有权归企业所有 2 控制是指企业虽然没有取得所有权 但在一定时期内有支配使用权 特点 22 企业会计要素 第三 预期给企业带来经济利益 是指能直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于变化为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 一般是指从购买之日起 3个月到期的债券投资 特点 23 企业会计要素 第一 与该资源有关经济利益很可能流入企业 第二 该资源的成本或者价值能够可靠地计量 确认 24 企业会计要素 一 流动资产 是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 如 货币资金 现金 银行存款等 短期投资 应收及预付款项 即结算债权 存货等 分类 25 企业会计要素 二 长期资产 非流动性资产 是指变现周期往往在一年以上的 1 长期投资 是指除短期投资以外的投资 包括持有时间准备超过一年 不含一年 的各种股权性质的投资 不能变现或不准备随时变现的债券 长期债权投资和其他长期投资 分类 26 企业会计要素 二 长期资产 非流动性资产 是指变现周期往往在一年以上的 2 固定资产 是指企业使用期限超过一年 价值较高 并在使用过程中保持原来物资形态的资产 分类 27 企业会计要素 二 长期资产 非流动性资产 是指变现周期往往在一年以上的 3 无形资产 是指企业为生产商品或者提供劳务 出租给他人 或为管理目的而持有的 没有实物形态的非货币性长期资产 分类 28 企业会计要素 二 长期资产 非流动性资产 是指变现周期往往在一年以上的 4 其他资产 是指除上述资产以外的其他资产 如长期待摊费用 分类 29 企业会计要素 30 企业会计要素 第二 负债是一项经济责任 或者说是一项义务 它需要企业进行偿还 第一 负债是企业过去的交易或事项的一种后果 企业预期在将来要发生的经济业务可能产生的债务不能作为负债 特点 31 企业会计要素 第一 负债要有一个能用货币确切计量或合理估计的债务金额 有确切的受款人和偿付日期或受款人和偿付日期能合理确定 确认 第二 清偿负债须在未来通过转让资产或提供劳务来履行债务责任 会导致企业未来经济利益的流出 32 企业会计要素 一 流动负债 是指将在一年 含一年 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 如 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 其他应付款等 分类 33 企业会计要素 二 长期负债 是指将在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务 如 长期借款 应付债券 长期应付款等 分类 34 企业会计要素 35 企业会计要素 第一 所有者权益除非发生减资 清算 一般情况下不需要偿还 特点 第二 企业清算时 负债往往优先清偿 而所有者权益只有在清偿所有的负债之后 才返还给所有者 第三 所有者凭借其所有者权益能够分享利润 而债权人则不能参与利润分配 36 企业会计要素 第四 无论投资者的原始投资是采取货币投资形式 还是某种实物形式 所有者权益与企业的具体资产并无直接的对应关系 所有者权益只是在整体上 在抽象意义上与企业净资产保持数量上的关系 特点 37 企业会计要素 一 所有者投入的资本二 直接计入所有者权益的利得和损失 是指由企业非日常活动所发生 不应计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 来源 38 企业会计要素 三 留存收益 是指企业从历年的利润中提取或留存于企业的内部积累 1 盈余公积2 利润分配 来源 39 企业会计要素 一 实收资本 或股本 是股东的原始投入 二 资本公积 包括企业受到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等 主要包括股本溢价 接受捐赠实物资产 投入资本汇兑损益 法定财产重估增值等 分类 40 企业会计要素 三 盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 分为法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积按公司税后利润的10 强制提取 目的是为了应付经营风险 当法定盈余公积累计额已达注册资本的50 时可不再提取 分类 41 企业会计要素 四 未分配利润 指公司留待以后年度分配的利润或待分配利润 分类 42 企业会计要素 43 企业会计要素 第一 收入是从企业的日常活动中产生的 而不是从偶发的交易或事项中产生的 企业的日常活动是指企业为完成其生产经营目标而从事的所有活动 以及与之相关的其他活动 如销售商品 提供劳务等 特点 44 企业会计要素 第二 收入可能表现为企业资产的增加 如增加银行存款 形成应收账款 也可能表现为企业负债的减少 如以商品或劳务抵偿债务 或者二者兼而有之 如销售商品抵偿债务 同时收取部分现金 第三 收入将引起所有者权益的增加 第四 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或者客户代收的款项 特点 45 企业会计要素 分类 一 主营业务收入 指企业 集团 从事某种主要生产 经营活动所取得的营业收入 二 其他业务收入 是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收入 如工业企业销售材料 提供非工业性劳务等 46 企业会计要素 47 企业会计要素 第一 费用是从企业的日常活动中产生的 而不是从偶发的交易或事项中产生的 特点 第二 费用可能表现为企业资产的减少 也可能表现为企业负债的增加 或者二者兼而有之 第三 费用将引起所有者权益的减少 48 企业会计要素 一 生产费用 是指企业为生产产品 提供劳务等发生的费用 计入产品成本 劳务成本 包括直接材料 直接人工和制造费用 分类 二 期间费用 是指不应计入成本而直接计入当期损益的费用 包括管理费用 财务费用 营业费用 49 企业会计要素 50 利得 是指由企业非日常活动形成的 会引起所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的流入 利得不是经营收入所得但构成利润的组成部分 如固定资产的处置收益等 损失 是指由企业非日常活动形成的 会引起所有者权益减少的 与所有者利润分配无关的经济利益的流出 损失不是费用但会减少企业的利润 如固定资产的盘亏或毁损等 51 利得或损失的分类1 直接计入所有者权益的利得或损失 是指由企业的非日常活动所发生 不应计入当期损益 与所有者投入资本或利润分配活动无关 但会引起所有者权益发生增减变动的利得或损失 2 直接计入当期利润的利得或损失 是指由企业的非日常活动所发生 应计入当期损益 与所有者投入资本或利润分配活动无关 但会引起所有者权益发生增减变动的利得或损失 52 企业会计要素内容 资产 权益 收入 费用 利润 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 负债 所有者权益 流动负债 长期负债 实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 主营业务收入 其他业务收入 生产费用 期间费用 营业费用 财务费用 管理费用 营业利润 净利润 利润总额 所得税 利润总额 收入 费用 当期利润的利得 当期利润的损失 53 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 三 会计等式 54 55 56 57 凡是收入都能使资产增加或负债减少 同时 所有者权益也相应增加 58 凡是费用 都能使资产减少或负债增加 同时 所有者权益也相应减少 59 60 期末结账后 会计等式又恢复到基本形式 61 此平衡公式反映了资产的归属关系 是会计对象的公式化 其经济内容和数学上的等量关系 既是资金平衡的理论依据 也是设置会计账户 复式记账和编制会计报表的基本理论依据 因此会计上称之为基本会计等式 62 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 三 会计等式 表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系 是会计核算中设置会计科目和账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 63 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 三 会计等式 四 会计事项的发生对会计等式的影响 企业日常所发生的经济活动 若有赖于会计记录处理 并最后汇总报告的事项 即为会计事项 64 会计事项的发生对会计等式的影响 光大公司200000元开设一家益民服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于2004年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 65 会计事项的发生对会计等式的影响 业务1 服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元 当即存入该中心的开户银行 银行存款 200000 实收资本 200000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 66 会计事项的发生对会计等式的影响 业务2 2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 10000 这类经济业务的发生 使会计等式左方有增有减 原材料 10000 67 会计事项的发生对会计等式的影响 业务3 2004年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 100000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 短期借款 100000 68 会计事项的发生对会计等式的影响 业务4 2004年12月10日 服务中心向大海公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 应付账款 20000 20000 69 会计事项的发生对会计等式的影响 业务5 2004年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 8000 8000 70 会计事项的发生对会计等式的影响 业务6 2004年12月25日 服务中心开出票据一张交给大海公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 12000 应付票据 12000 71 会计事项的发生对会计等式的影响 业务7 2004年12月27日 光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 80000 80000 72 会计事项的发生对会计等式的影响 业务8 2004年12月28日 光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 20000 20000 73 会计事项的发生对会计等式的影响 业务9 2004年12月29日 在办理有关手续后 光大公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 20000 20000 74 会计事项的发生对会计等式的影响 业务10 2004年12月30日 光大公司将其对服务中心投资60000元 转让给东方公司 有关手续已办妥 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 60000 60000 75 会计事项的发生对会计等式的影响 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 30000 14000 营业费用 16000 76 会计事项的发生对会计等式的影响 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 12000 28000 40000 营业收入 应收账款 77 1 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化 但其变化结果不会破坏 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式的恒等关系 这一恒等关系是会计上设置账户 复式记账及编制资产负债表的理论依据 78 2 企业单位内部发生的经济业务种类繁多 但归结起来不外