出纳实务4PPT课件.pptx

第三讲出纳日记账 出纳日记账的种类和设置出纳日记账的登记出纳帐的更换与保管 2020 3 25 1 出纳日记账的种类和设置 出纳日记账是出纳人员用以记录和反映货币增减变动情况和结存情况的账簿 包括现金日记账和银行存款日记账 现金日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用现金结算而发生的现金收付变动及其余额结存的账簿 由出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证每日逐笔登记 并于每日终了结出现金结存额而完成的 银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中 由于采用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿 它是由出纳人员根据银行存款和付款凭证与银行存款和收款凭证逐日逐笔登记 每日终了结出银行存款结存额而完成的 2020 3 25 2 出纳日记账的种类和设置 出纳日记账必须采用订本式账簿 帐页按顺序编号 不得随意抽换和增添 以保持帐页页数和序时记录的完整性 系统性 乙方舞弊行为的发生 出纳日记账一般为三栏式 同一帐页上设置 借方 贷方 余额 三栏 分别反映现金或银行存款的收入 付出和结存情况 在摘要栏后设有对方科目一栏 以具体登记对方科目的名称 银行存款日记账中设有 结算凭证种类及号数 反映银行存款收付所采用的具体结算方式 课本P58 2020 3 25 3 出纳日记账的种类和设置 现金日记账按照币种设置若干本日记账银行存款日记账按照所开设的银行账户 设置多本日记账 分别反映每个账户上存款的结存情况 2020 3 25 4 出纳日记账的登记 1 出纳日记帐的启用 课本P60 2 出纳日记账的登记 1 根据会计凭证登记 以登记的凭证划对勾 表示已经登记入账 防止漏记 重记和错记情况的发生 2 使用蓝色或者黑色墨水笔 不得使用铅笔盒圆珠笔 红的墨水笔用于结账 划线 改错 冲账 3 按照编定的页次逐页 逐行顺序登记 不得隔页 隔行登记 如果发生隔页 跳行时 不得随意涂改 应将空页 空行用红线对角划掉 加盖 作废 字样 并由记账人员签章 2020 3 25 5 出纳日记账的登记 4 每登记满一页帐页时 应加计本页发生额总数 结出余额 填写在帐页的最后一行 并在摘要栏内注明 转次页 字样 将发生总额和余额写在下一页的第一行 并在摘要栏内注明 承前页 字样 5 不得涂改 挖补 刮擦或用褪色药水更改字迹 6 按日结出余额 在 借或贷 栏内写明 借 或者 贷 表明余额在借方还是在贷方 没有余额注明 平 字 7 书写文字应紧靠左线 字体占宽格的二分之一 2020 3 25 6 出纳日记账的登记 3 对账与结账对账工作包括 1 帐证核对将现金日记账和银行日记账与有关会计凭证核对 日常记账过程中 2 帐帐核对将现金日记账和银行日记账的期末余额和现金 银行存款总账的期末余额互相核对 视企业管理规定 3 帐实核对将现金日记账账面余额与库存现金实际数相核对 每日进行 银行存款日记账账面数与银行存款账单余额核对 每月末 2020 3 25 7 出纳日记账的登记 结账 将一定时期内所发生的所有资金业务全部登记入帐后 计算并记录各种账簿的本期发生额和期末余额 进行试算平衡 并结转下期或下年度账簿的一种方法 出纳人员将本期所发生的所有资金收付业务全部登记入帐并核对无误后 应通过结账的方式 计算出本期内现金和银行存款的收入总额 支出总额 期末余额 为编制报表提供依据 1 日结 2 月结通栏红线结出本月发生额和月末余额摘要注明 本月合计 2020 3 25 8 出纳日记账的登记 3 季度 年度结账季末或者年末月份月结数字下 结算本季度或者年度发生额和余额 在摘要栏内注明本季或本年合计 季结 上下各划一条通栏红线 年结 年初数过入下一行 摘要栏内注明年初余额 将年末数引入下一行 并在摘要栏内注明结转下年 加总借贷方合计数 在合计数下划两条通栏红线 表示封帐 2020 3 25 9 出纳帐的更换与保管 出纳账的更换现金日记账和出纳日记账每年要更换新账 结账后 将上年余额抄入新账 标明余额 摘要注明 上年结转 出纳账的保管结账后移交单位会计档案保管人员 出纳日记账应保存25年 2020 3 25 10 习题 思考题1 出纳工作的基本内容有哪些 2 什么是现金日记账 什么是银行日记账 它们的具体格式是怎样的 3 出纳日记账的