利润表分析1PPT课件.ppt

第五章利润表分析 第一节利润表分析的目的与内容第二节利润表分析第三节利润表附表与附注分析 1 第一节利润表分析的目的与内容 利润表分析的目的利润表会计分析的目的利润表分析的作用评价企业经营业绩发现企业经营管理中的问题提供正确决策信息 2 利润表分析的内容 利润表主表分析利润表附表分析利润表附注分析 3 第二节利润表分析 一 利润增减变动情况分析 水平分析法利润表水平分析表见书P109 4 利润表水平分析评价 净利润评价利润总额评价营业利润评价 5 二 利润构成情况分析 垂直分析法利润表垂直分析表见书P111利润表垂直分析评价 6 第三节利润表附表分析 一 分部报表 业务分部 分析1 业务分部增减变动分析 水平分析表见书P1122 业务分部结构变动分析 垂直分析表见书P113 7 分部报表 地区分部 分析 1 地区分部增减变动分析 水平分析表见书P1142 地区分部结构变动分析 垂直分析表见书P115 8 二 营业利润分析 1 水平分析表见书P1162 分析评价 营业利润分析营业毛利分析 9 三 产品销售利润因素分析 产品销售利润 产品销售量 产品单价 单位销售成本 1 销售量变动对利润的影响 产品销售利润基期数 产品销售量完成率 1 产品销售量完成率 产品实际销售量 基期单价 产品基期销售量 基期单价 100 10 产品销售利润因素分析 2 销售品种构成变动对利润的影响 产品实际销售量 产品基期单位利润 基期产品销售利润 产品销售量完成率3 销售价格变动对利润的影响 产品实际销售量 实际销售价格 基期销售价格 4 质量变动对销售利润的影响 等级产品实际销售量 实际等级基期价格 基期等级基期平均单价 11 产品销售利润因素分析 5 销售成本变动对利润的影响 产品实际销售量 单位产品基期成本 单位产品实际成本 6 税率变动对利润的影响消费税率变动对利润的影响 产品实际销售量 基期消费税率 实际消费税率 例见书P119 120 12 案例 2006年产品销售利润明细表单位 千元 13 2005年产品销售利润明细表单位 千元 14 因素分析 确定分析对象 37400 29200 8200 千元 1 销售量变动对利润的影响 销售量完成率 750 100 450 121 250 200 700 100 500 121 200 200 100 105 25 销售量变动对利润的影响 29200 105 25 29200 1533 千元 15 因素分析 2 品种构成变动对利润的影响 750 15 450 17 250 51 30733 917 千元 3 单价变动对利润的影响 450 124 121 1350 千元 4 销售成本变动对利润的影响 750 85 79 450 104 102 250 149 153 4400 千元 16 产品销售利润因素分析评价 第一 分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素 第二 分清影响产品销售利润的主观因素和客观因素 第三 分清生产经营中的成绩与问题 17 第四节利润表附注分析 收入分析成本费用分析 18 收入分析 企业收入确认分析收入确认时间合法性分析 即分析本期收入与前期收入或后期收入的界线是否合理特殊情况下企业收入确认的分析 如商品需要安装或检验时收入的确认收入确认方法合理性的分析 如对采用完工百分比法 完成合同法的条件与估计方法是否合理的分析 19 企业收入计量分析 营业收入计量分析关键在于确认销售退回 折扣与折让的计量是否准确 投资收入计量分析分析时应结合投资收入各项目特点与选择的会计政策情况分别进行 以确认企业投资收入计量方法和计量结果的准确性 上述分析的关键在于分析选择的会计政策 会计方法的准确性与合理性 20 销售数量与销售价格分析 第一 计算营业收入增长额和增长率营业收入增长额 本期实际营业收入 基期营业收入营业收入增长率 营业收入增长额 基期营业收入 21 销售数量与销售价格分析 第二 计算销售量变动对收入的影响销售量变动对营业收入的影响 基期营业收入 销售量增长率销售量增长率 产品实际销售量 基期单价 产品基期销售量 基期单价 1 22 销售数量与销售价格分析 第三 计算价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响 营业收入增长额 销售量变动对营业收入的影响 23 企业收入构成分析 一 主营收入与其他收入分析可以了解和判断企业的经营方针 方向及效果 进而分析预测企业的持续发展能力 24 企业收入构成分析 二 现销收入与赊销收入分析可了解和掌握企业产品销售情况及其战略选择 分析判断其合理性 该方法更适合企业内部分析 25 企业收入构成分析 三 收入的地区构成分析可了解企业的销售布局 顾客分布及变动情况等四 收入的主营业务内部构成分析可了解企业主营业务构成变动情况 26 二 成本费用分析 分析内容 销售成本分析全部销售成本完成情况分析主要产品单位销售成本分析期间费用分析 27 1 全部销售成本完成情况分析 概念 全部销售成本分析 是根据产品生产 销售成本表的资料 对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年实际情况进行对比分析 从产品类别角度找出各类产品或各主要产品销售成本升降的幅度 以及对全部销售成本的影响程度 28 全部销售成本完成情况分析 步骤 第一 将本年度全部产品销售总成本与按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本进行对比 求出销售成本的增减额和增减率 全部销售成本降低额 本年实际销售总成本 按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本全部销售成本降低率 全部销售成本降低额 按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本 29 全部销售成本完成情况分析 第二 计算主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率 以及对全部销售成本降低率的影响 主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响 主要产品销售成本降低额 按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本 30 全部销售成本完成情况分析 非主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响 非主要产品销售成本降低额 按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本第三 计算各主要产品销售成本降低额和降低率 以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响 例见书P124 125 31 案例 产品销售成本资料表单位 万元 32 第一步 计算全部销售成本的增减额和增减率 全部销售成本降低额 14043 14520 207 万元 全部销售成本降低率 207 14250 100 1 45 33 第二 计算主产品和非主产品的成本降低额和降低率以及对全部成本影响 主要产品销售成本降低额 12235 12550 315 万元 主要产品销售成本降低率 315 12550 100 2 51 主产品销售成本降低对全部成本降低率的影响 315 14250 100 2 21 34 第二 计算主产品和非主产品的成本降低额和降低率以及对全部成本的影响 非主产品成本降低额 1808 1700 108 万元 非主产品成本降低率 108 1700 100 6 04 非主产品成本对全部成本降低率的影响 108 14250 100 0 76 35 第三 计算各主产品成本降低额和降低率以及对全部产品成本的影响 甲产品成本降低额 4950 5250 300 万元 成本降低率 300 5250 100 5 71 对全部成本降低率的影响 300 14520 100 2 1 36 第三 计算各主产品成本降低额和降低率以及对全部产品成本的影响 乙产品成本降低额 3960 4050 90 万元 成本降低率 90 4050 100 2 22 对全部成本降低率的影响 90 14520 100 0 63 37 第三 计算各主产品成本降低额和降低率以及对全部产品成本的影响 丙产品成本降低额 3325 3250 75 万元 成本降低率 75 3250 100 2 31 对全部成本降低率的影响 75 14520 100 0 53 38 2 主要产品单位销售成本分析 某产品单位销售成本 某产品销售总成本 该产品销售量某产品销售总成本 本期生产总成本 期初结存成本 期末结存成本某产品单位生产成本 该产品本期生产总成本 当期生产量例见书P126 127 39 丙产品单位成本表单位 万元 40 丙产品单位成本分析表 41 期间费用分析 运用水平分析法可将各费用项目的实际数与上期数或预算数进行对比 以揭示各项费用的完成情况及产生差异的原因 运用垂直分析法则可揭示各项费用的构成变动 说明费用构成变动的特点 42 案例 销售费用明细表单位 千元 43 销售费用完成情况分析表单位 千元 44 销售费用结构分析表 45 财务费用与营业外收入变动分析 1 财务费用分析表 见书P1292 营业外收入分析表见书P129 46 四 会计调整对净利润的影响 因会计政策 会计估计变更的影响 47 思考题 利润表主表分析的评价思路分部报表分析的目的与方法影响利润表分析的会