筹资与投资循环审计.ppt

第十二章筹资与投资循环审计 审计特点 1 较少依赖内部控制 2 无需实施审计抽样 3 较少实施实质性分析 4 更多依赖细节测试 例题1 综合题 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售 A注册会计师负责审计甲公司20 8年度财务报表 资料一 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境 部分内容摘录如下 经董事会批准 甲公司于20 8年12月1日与丙公司股东达成协议 以1800万元受让丙公司20 股权 并付讫股权受让款 20 9年1月25日 甲公司向丙公司派出1名董事 丙公司共有5名董事 参与其生产经营决策 资料二 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据 部分内容摘录如下 金额单位 万元 资料三 A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序 部分内容摘录如下 根据有关合同和文件 确认长期股权投资的股权比例和持有时间 检查股权投资的核算方法是否正确 要求 1 针对资料一 结合资料二 假定不考虑其他条件 指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险 如果认为存在 简要说明理由 并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关 2 针对资料三给出的实质性程序 假定不考虑其他条件 指出上述实质性程序与根据资料一 结合资料二 识别的重大错报风险是否直接相关 如果直接相关 指出对应的是哪一项 或者哪几项 识别的重大错报风险 并简要说明理由 1 2 例题2 综合题 A注册会计师负责对甲公司20 8年度财务报表进行审计 资料一 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境 部分内容摘录如下 甲公司在20 7年末以每股12元购入100万股乙公司股票 购入时并没有明确的持有意图 20 8年末 乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产 股价出现大幅下跌 由年初的每股12元跌至年末的每股2元 资料二 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据 摘录如下 金额单位 人民币万元 资料三 A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序 向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量 要求 1 针对资料一 结合资料二 假定不考虑其他条件 判断所列事项是否可能表明存在重大错报风险 如果认为存在 简要说明理由 分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次 如果认为属于认定层次 指出相关事项主要与哪些账户的哪些认定相关 将答案直接填入表格内 2 针对资料一 结合资料二 假定不考虑其他条件 判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效 如果直接有效 简要说明理由 将答案直接填入表格内 1 2 例题3 综合题 A和B注册会计师负责对甲公司20 8年度财务报表进行审计其他相关资料如下 20 8年12月25日 甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40 股权以28000万元的价格转让给控股股东 该项长期股权投资的账面价值为19000万元 评估价值为28000万元 20 8年12月27日 甲公司收到全部股权转让款 并做如下会计处理 借记 银行存款 28000万元 贷记 长期股权投资 19000万元 贷记 投资收益 9000万元 上述股权转让事项已经20 9年1月10日召开的董事会会议审议通过 并拟在20 8年度财务报表附注中披露 要求 如果不考虑审计重要性水平 针对上述事项 回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议 若需提出审计调整建议 直接列示审计调整分录 因该项股权交易20 8年度尚未经董事会 股东会批准 该项股权转让交易在20 8年度不能予以确认 A和B注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录 借 投资收益9000长期股权投资19000贷 其他应付款28000 例题4 综合题 A和B注册会计师负责对甲公司20 8年度财务报表进行审计其他相关资料如下 20 8年10月25日 甲公司为某高新技术项目向银行申请配套流动资金贷款 同时申报政府财政贴息 根据与银行签订的贷款协议 贷款期限自20 8年11月1日至20 9年10月31日 贷款金额为20000万元 年利率为6 20 8年11月1日 政府部门批准拨付贴息资金600万元 甲公司于当日收到该笔资金 并做如下会计处理 借 银行存款600贷 营业外收入 政府补助600要求 如果不考虑审计重要性水平 针对上述事项 回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议 若需提出审计调整建议 直接列示审计调整分录 审计调整分录 借 营业外收