坏账核算ppt课件.ppt

一 应收款项减值概述 一 应收款项减值损失的确认 应收款项的账面价值 预计未来现金流量现值 发生减值损失 计提坏账准备 我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值 备抵法 是采用一定的方法按期估计坏账损失 计入当期费用 同时建立坏账准备 待坏账实际发生时 冲销已提的坏账准备和相应的应收款项 采用备抵法的优点有以下三点 一是预计不能回收的应收款项作为坏账损失及时计入费用 避免企业虚增利润 二是在报表上列示应收款项的净额 使报表阅读者更能了解企业真实的财务情况 三是使应收款项实际占用资金接近实际 消除了虚列的应收款项 有利于加快企业资金周转 提高企业经济效益 典型工作任务2 应收款项减值 应收账款 其他应收款 应收票据 预付账款 设置的账户 坏账准备 资产类 二 坏账准备的账务处理 应收账款 坏账准备 资产减值损失 2 发生坏账 1 提取坏账准备 3 已核销坏账又收回 或 3 借 应收账款借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款 在实际工作中 估计坏账损失的方法主要包括应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 三 估计坏账损失的方法 1 应收款项余额百分比法期末应收款项的余额 估计坏账率 当期应估计的坏账损失估计坏账率企业以过去的经验为基础来确定 当期计提坏账准备的金额视坏账准备账户的余额而定 假如企业估计坏账损失率为3 以应收账款为例 坏账准备提取金额确定如下 100000 300 300 300 1 坏账准备没有期初余额的情况下 2 坏账准备有贷方余额 且小于当期坏账损失的情况下 100000 100 200 300 200 3 坏账准备有贷方余额 且大于当期坏账损失的情况下 应收账款 100000 400 100 300 100 2 账龄分析法 账龄分析法是根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法 例如某企业2010年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失率如表 假如当期坏账准备有贷方期初余额800元 则当期应计提坏账准备400元 二 坏账准备典型业务办理 坏账准备的计提 2010年12月1日 广源公司坏账准备账户期初余额为贷方11700元 应收款项坏账准备的计提比例为5 坏账损失估计的方法采用应收款项余额百分比法 2010年12月份发生坏账情况如下 2010年12月15日 东方贸易公司所欠货款4000元确实无法收回 经批准作为坏账损失处理 借 坏账准备4000贷 应收账款 东方贸易公司4000 2010年12月26日 已核销的东方贸易公司坏账2000元又收回 借 银行存款2000贷 坏账准备2000 2010年12月31日 应收账款总账和坏账准备明细账如下 编制坏账准备提取表如下 借 资产减值损失25200贷 坏账准备25200 拓展任务1 网中网课程集中实训 金融资产 贷款和应收款项 应收款项 1 3 拓展任务2 2010年12月1日 福达公司 应收账款 科目余额为154000元 计提坏账准备的比例为5 坏账准备 科目贷方余额为770元 12月份发生的有关业务如下 假定福达公司为增值税一般纳税人 1 10日 向黄河公司销售产品一批 货款为20000元 增值税为3400元 款项尚未收到 2 15日 有足够证据表明 2006年形成的3200元应收A公司的账款无法收回 按有关规定确认为坏账损失 3 18日 接银行通知 上年度已冲销的B公司8800元坏账又收回并存入银行 4 20日 有足够证据表明 2007年形成的5000元应收C公司的账款无法收回 按有关规定确认为坏账损失 5 25日 有足够证据表明 2008年形成的9000元应收D公司的账款无法收回 按有关规定确认为坏账损失 6 28日 收到2007年形成的应收E公司账款40000元 存入银行 要求 1 根据上述经济业务编制相关会计分录 2 计算2010年12月31日应收账款余额 3 计算2010年12月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录 参考答案 1 借 应收账款 黄河公司23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400借 坏账准备3200贷 应收账款 A公司3200借 应收账款 B公司8800贷 坏账准备8800借 银行存款8800贷 应收账款 B公司8800借 坏账准备5000贷 应收账款 C公司5000借 坏账准备9000贷 应收账款 D公司9000借 银行存款40000贷 应收账款 E公司40000 2 年末应收账款余额 154000 23400 3200 8800 8800 5000 9000 40000 120200 元 3 应计提坏账准备 120200 5 7630 8231 元 借 资产减值损失8231贷 坏账准备8231 一 应付账款概念应付账款是指企业因购买材料 商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 二 应付账款账务处理 1 发生应付账款 借 原材料 材料采购或库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 任务二 如何核算应付账款 2 偿还应付账款借 应付账款贷 银行存款 3 转销应付账款因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款 借 应付账款贷 营业外收入 三 应付账款典型业务办理 购买材料 货款未付2010年12月22日 广源公司从鑫成公司购入M材料一批 货款20000元 增值税3400元 货款尚未支付 业务办理程序如下 1 购买材料 从购货方取得 增值税专用发票发票联和抵扣联 2 材料验收入库 填制 入库单 3 总账会计根据增值税专用发票和入库单编制记账凭证 借 原材料 M材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 应付账款 鑫成公司23400 2010年12月23日 以转账支票偿付鑫成公司材料款23400元 业务处理程序如下 偿还前欠货款 1 开具转账支票付款 2 总账会计根据转账支票存根编制记账凭证