金融企业联行往来业务核算课件.pptVIP

第六章银行往来及资金清算核算 第一节概述银行机构往来1 与人民银行往来2 与系统行往来 同城 异地 商业银行电子汇划系统承担汇兑 托收承付 委托收款 商业汇票 银行汇票 信用卡 内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务 同时办理有关的查询 查复 该系统由汇划业务经办行 以下简称为经办行 清算行和总行清算中心通过计算机网络组成 实行 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 的基本做法 3 与同业行往来 同城 异地 4 与所属网点往来 第二节联行往来业务的核算 银行业务除了传统的存贷款业务外 还有结算业务 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上 当资金结算业务发生时 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成 联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一 要求 理解联行往来的涵义及特点 掌握全国联行往来的核算的账务处理 包括联行往来的科目 凭证的运用及发报行和收报行的核算 掌握分行辖内往来的核算 2020 3 26 4 本章重点 本章难点 联行往来的基本做法与特点 联行往来会计科目与联行报单的使用 发报行 收报行日常业务的处理方法 联行往来错误报单的处理 汇差资金的清算 1 联行往来业务核算概述 一 联行往来的涵义及特点 目前 我国有6大联行系统 中国人民银行 中国工商银行 中国农业银行 中国建设银行 中国银行 交通银行 1 定义 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等 相互代收 代付所发生的资金账务往来 是实现资金划拨的工具 同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来 对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说 双方互称为联行 使用联行账户系统 与联行对比 不同系统的各银行之间则互称代理行或同业 人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业 各联行系统内的分支机构应由总行批准 统一编制联行行号 纳入联行往来业务网络管理体系 才可具备联行资格 没有建立联行系统的银行 其联行业务委托上述银行代理 全国联行往来示意图中国工商银行总行南京分行上海分行城北支行虹口区支行 开汇票行 兑付行 联行是同一家银行系统内部各机构的对称 联行系统构筑了资金往来的主要渠道 并通过邮递 专递 电讯等手段而联系起来 具体来说 联行往来就是由一笔转账结算及其信息的传递而联系的相关联行间 在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来账户而达到为客户办理转账结算的目的 联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应付关系 它是一种代理收付业务 是银行间的各分支机构资金债权债务关系 2020 3 26 8 代收代付关系图示 以汇兑业务为例 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 交款 通知 付款 代收资金 代付资金 2 联行往来的特点 联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位 往账与来账一一对应 构成一个完整的账务核算体系 反映联行占用资金或占用联行资金 对联行往来的核算 就是对联行间债权或债务的发生与清偿的核算 联行往来 联行报单发报行收报行 联行往来核算划分往账和来账两大系统 联行往来关系从实质上说 是行与行之间的资金清算关系 也就是银行间的债权 债务关系 2020 3 26 10 联行往来处理基本原理总原则 有往有来 你借我贷 金额相等 方向相反 有时间差 有空间差 有联行未达 二 联行往来的基本要求 树立全局观念联行账务一方面是各行账务的重要组成部分 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系 必须树立全局观念 认真负责 相互配合 保证凭证报单填写准确 传递及时 差错查询迅速回复 以达到整个联行系统账务的平衡 认真执行联行制度联行制度主要包括 保密制度 复核制度 交接制度 对账制度 事后稽核制度 重要单证管理制度以及对联行专用章 联行密押 联行报单保管和使用的制度以及档案管理严格核算手续严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨 保证联行信息准确 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行 各联行系统彼此独立 平行运作 从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道 我国现行联行制度是 统一领导 分级管理 采取总行 分行 支行3级管理体制 三 联行往来的组织体系 一 各行建立独立的联行系统 二 同一系统联行实行分级管理全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 1 全国联行往来 不同省各行处总行 省分行 省分行 省分行全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省 自治区 直辖市各行处之间的资金账务往来 由总行监督管理 参加全国联行往来的行处必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法 2 分行辖内往来 同省各行处省分行 下属支行 下属支行 下属支行分行辖内往来指省 自治区 直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省 直辖市 自治区辖内各行处的资金账务往来 由分行监督并办理辖内联行资金清算 参加分行辖内往来各机构必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章 3 支行辖内往来 同市县各行处支行辖内往来指县 市支行与所属各机构之间以及同一县 市各行处之间的资金账务往来 由县 市支行监督并办理辖内联行资金清算 参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章 上述三级联行往来是按不同地区 不同银行级别划分的 充分发挥了分行 支行对辖内联行往来就近管理的优势 同时又减轻了总行监督管理的负担 联行往来并非实在的资金往来 而是联行间相互代收代付款项 按照联行往来制度的规定 各银行必须在总行存足备用金 及时进行清算 不准拖欠他行资金 以保证信贷资金顺畅地周转 2020 3 26 16 四 联行往来核算的基本形式 主要采取集中制和分散制两种核算形式 境内联行往来主要采取集中制核算形式 其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户 由总行集中开户 集中记账 集中对账销账 对联行资金实行集中统一管理 账务由总行 或分行 监督管理港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式 其特点是各关系行之间 互以对方行的名义开立账户进行往来 直接寄送对账单对账销账 集中制适用于规模较大 网点较多的银行机构使用 而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些 2020 3 26 17 以集中清算 集中监督模式为例 2全国联行往来业务的核算 一 联行凭证 会计科目 一 联行凭证联行往来的凭证称为联行报单 是反映全国联行间资金划拨 记载联行往来账务的依据 联行报单按传递方式不同可以分为邮划报单和电划报单 邮划报单 邮划借方报单 邮划贷方报单联行报单电划报单 电划借方报单 电划贷方报单电划借方补充报单 电划贷方补充报单 1 邮划报单 由发报行编制 第一联 来账卡第一 二联 寄收报行 第二联 来账报告卡邮划报单 一式四联 第三联往账报告卡 寄总行电子中心 第四联 往账卡 发报行留存 联行业务涉及发报行 收报行和总行电子计算中心 计算中心负责联行账务的核对 需要两联凭证 分别由发报行和收报行寄出 2 电划报单 由发报行编制 一式四联 第一 二联缺 第三 四联的作用与邮划报单相同 3 电划补充报单 由收报行编制 第一联转账后代来账卡 第二联来账报告卡 第三联收报行作转账传票 第四联收报行交开户单位作收款或付款通知 GO24 2020 3 26 21 邮划借 贷 方报单 邮划借 贷 方报单一式四联 第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片 第二联寄收报行作来账报告卡 每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子中心 第三联发报行作往账报告卡 每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子中心 第四联发报行作往账卡片留存 2020 3 26 22 电划借 贷 方报单 电划借 贷 方报单一式四联 第一 第二联缺 第三联用途同邮划 第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片 2020 3 26 23 电划借 贷 方补充报单 电划借 贷 方补充报单一式四联 是由收报行收到发报行拍发的电报后填制的 第一 第二联用途同邮划 第三联收报行作转账借 贷 方传票 第四联收报行作付款 收账 通知交付 收 款单位 以下联行往来科目都是资产负债共同类科目 反映在联行往来业务中 收 发报行之间的债权和债务 发生债权时记借方 发生债务时记贷方 1 联行往账 或 清算资金往来 发报行使用 填发贷方报单 代收报行收款 从开户单位划出款项 时记贷方 填发借方报单 代收报行付款 为开户单位划入款项 时记借方 2 联行来账 收报行使用 收到贷方报单记借方 收到借方报单记贷方 二 会计科目 债权 债务 2020 3 26 25 借 贷 联行往账 填发借方报单时 填发贷方报单时 该科目为发报行使用 其余额轧差反映 借 贷 联行来账 收到发报行贷方报单时 收到发报行借方报单时 该科目为收报行使用 其余额轧差反映 3 上年联行往账 新年开始 将上年度 联行往账 余额不通过分录 转入本科目 4 上年联行来账 新年开始 将上年度 联行来账 余额不通过分录 转入本科目 1 2两个科目在日常核算中使用 3 4两个科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用 5 汇差资金划拨 各级行处清算汇差资金时 使用本科目 如果是应收汇差 借记本科目 如果是应付汇差贷记本科目 6 全国联行汇差 每日营业终了 各经办行据有关联行科目的借 贷方发生额轧记汇差 贷记应收汇差 借记应付汇差 余额可能在借方也可能在贷方 主要作用与 汇差资金划拨 对应转账 1 联行行号 是办理联行业务的行处使用的行名代号 对电划业务 又是拍发电报行处的电报挂号 总行颁发 五位数码组成行号由五位数组成 其中 第一位数字为各家银行系统的代号 1字头代表中央银行 2字头代表工商银行 3字头代表农业银行 4字头代表中国银行 5字头代表建设银行 以此类推 后四位为每家银行系统的顺序号 2 联行专用章 是证明联行资金划拨凭证真实性的图章 总行统一刻制 3 联行密押 是联行间汇划款项时辨别汇 划 款真伪 保证联行资金安全的重要工具 总行统一编制 4 联行专用凭证 总行制定样式 规定 一级分行统一印刷 经办行领用 三 联行行号 联行密押和联行专用章 全国联行往来的基本做法是 直接往来 分别核算 集中监督 逐笔对账 轧计汇差 逐级清算 查清未达 年度结清 三 全国联行往来的账务处理 向电子记算中心报告往账 电子计算机中心 发报行 收报行 寄发第一联报单 发出对账表交收报行对账 编制对账表 编制报单处理往账 接受报单处理来账 2020 3 26 29 一 经办行直接往来 往账来账分别核算1 发报行的核算发报行是联行往来的起始行 负责编制和及时向收报行寄发联行报单 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表 1 填写和寄送联行报单 填制贷方报单分录为 代收划出 债务 借 活期存款 付款人户贷 联行往账例 农行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元 在汇兑结算中 汇出行是发报行 汇兑业务是汇出行的代收业务 汇出行应编制贷方报单 会计分录如下 借 活期存款 某商场户8000贷 联行往账8000 填制借方报单分录为 代付划入 债权 借 联行往账贷 活期存款 收款人户例如 农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元 银行汇票结算中 兑付行是发报行 代理兑付银行汇票的业务是兑付行的代付业务 兑付行应编制借方报单 会计分录如下 借 联行往账15000贷 活期存款 美的集团15000 2020 3 26 32 例 某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元 收报行是异省系统内江南支行 根据这一业务 仓山支行应编制邮划贷方报单 其会计分录为 借 活期存款 麦顶商场存款户60000 00贷 联行往账60000 00 2020 3 26 33 往账报告表每日营业终了编制 是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告 也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据 每日营业终了 发报行根据当日编发的报单第三联 先按借 贷方分开 再按收报行行号的顺序排列 电划在前 邮划在后 并分别借 贷方加计总笔数及总金额 凭以编制联行往账报告表一式两份 第一联附第三联报单寄总行电子计算中心 第二联与第四联报单留存 2 编写联行往账报告表 2020 3 26 35 联行往账报告表 2020 3 26 36 3 联行往账的结束工作 每日营业终了 发报行将留存的第四联报单 往账卡片 按借方 贷方分别加计总数 汇总编制 联行往账 科目的借方 贷方传票 再根据传票编制 联行往账 科目日结单 据以登记总账 结出余额 同联行往账报告表余额核对相符 第四联报单与第二联往账报告表 定期装订保管 2 收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行 负责审查报单和附件 应认真审核有关内容是否齐全 核对无误后 即可办理转账 1 审查报单收报行收到联行邮划报单 应先审核 审核无误后 根据邮划报单第一联办理转账 若收到电报或电子信息 审核无误后 编制电划补充报单 凭以转账 电划补充报单是收报行代发报行编制的 当收到电划借方报单时 应编电划借方补充报单 当收到贷方报单时 应编电划贷方补充报单 收报行对完整报单 不完整报单及有错误的报单 要分别情况进行处理 2 对完整报单的处理 完整报单即审查合格 当时可以转账的报单 a对贷方报单 收报行的会计分录为 借 联行来账贷 科目例 北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元 借 联行来账8000贷 活期存款 收款人户8000b对借方报单 会计分录相反 例 河南农行收到美的集团开户行佛山市分行解付汇票的邮划借方报单15000元 借 汇出汇款15000贷 联行来账15000 练习1 工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证 金额为33 000元 经审核系开户单位玻璃厂托收的货款 办理转账 借 联行来账33 000贷 活期存款 玻璃厂33 000工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及银行汇票 该银行汇票金额25 000元 实际结算金额为22000元 经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票 当即予以转账 借 汇出汇款25 000贷 联行来账22 000贷 活期存款 红光工厂3 000 2020 3 26 40 练习2 工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托 向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元 甲分理处编制电划贷方报单 并据以拍发电报 该业务属于甲分理处代乙分理处收款 借 活期存款 王府井商场80000贷 联行往账80000 工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电报 审核无误后 凭以填制 电划贷方补充报单 借 联行来账80000贷 活期存款 长城自行车厂80000 甲办事处 乙办事处 2020 3 26 41 练习3 工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二 三联 系工商银行西安新建路办事处出票 结算金额6万元 北京东城办事处审核无误后 编制邮划借方报单 该业务属于东城办事处代新建路办事处付款 借 联行往账60000贷 活期存款 东方电子公司60000 工商银行西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知 经抽卡核对无误后 记来账 借 汇出汇款60000贷 联行来账60000 东城办事处 新建路办事处 3 对不完整报单 有缺陷报单 的处理 不完整报单 是指内容填写不完全 填写有错误或内容与附件不相符 但通过收报行的账务处理可以弥补其疏漏或错误的报单 收报行必须按 以行号为准 的原则办理转账 即 如果所收报单的行号为本行 本行就是收报行 应使用 联行来账 科目核算 如果所收报单的行号不是本行 本行就不是收报行 应将报单寄送给有关银行 有以下几种不同情况 a报单的行号是本行的 报单的内容和附件是他行的 因为报单行号为本行 所以本行是收报行 可用 联行来账 核算 同时 本行应另编与原报单性质相同的报单 将原报单的附件作为附件划有关行 例如 原报单为借方报单 应另填借方报单 其分录为 借 联行往账 根据另填的借方报单 贷 联行来账 根据收到的借方报单 例 天津分行营业部收到杭州市支行邮划贷方报单一笔 金额1000元 该报单行号 行名为本行 但所附信汇凭证是北京分行的 天津分行营业部怎样处理 解 因所收报单行号为天津行 天津分行应是收报行 报单附件是北京行的 应寄北京分行 天津分行填制邮划贷方报单一份 以原报单所附信汇凭证作为附件寄北京分行 天津行的会计分录为 借 联行来账1000 根据原贷方报单 贷 联行往账l000 据编制的贷方报单 练习 广东省农行收到湖北农行寄来一份借方报单 金额为20000元 经审查行号本行 但内容及附件是广西农行的 广东省农行办理划转借 联行往账 广西农行 20000贷 联行来账 湖北农行 20000广西农行收到广东省农行寄来的借方报单的分录为 借 活期存款贷 联行来账 b报单行号不是本行 行名和附件是本行的 或行名行号均属他行附件是本行的 留下附件据以正常转账 同时以收到的不完整报单为附件向不完整报单的行号行填发反方报单 作为冲转 例如 收到的是借方报单 应另填贷方报单 将原报单作为附件寄有关银行 同时根据原报单附件办理转账 其会计分录为 借 XX存款 付款人户 根据原报单附件 贷 联行往账 根据新编报单 如收到的为贷方报单 则会计分录相反 例 天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔 附件为信汇凭证 金额36000元 该报单行名及附件都是本行的但行号是北京某分理处的 天津行和北京行应如何处理 解 天津行的处理 以北京某分理处为收报行 另填借方报单并以原贷方报单作为附件寄北京某分理处 根据原附件和编制的借方报单办理转账 借 联行往账36000 根据新编报单 贷 存款 收款人户36000北京行的处理 收到天津行邮划借方报单及附件 重庆行贷方报单 办理转账 其会计分录为 借 联行来账 据重庆行贷方报单 36000贷 联行来账 据天津行借方报单 36000 4 错误报单的处理 错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单 如 收 付 款单位账号或户名不清楚 附件和报单金额不一致 错编或漏编密押 没有加盖联行专用章等 对错误报单 收报行应填写联行往来查询书向发报行查询 并登记 未转账错误报单登记簿 待接到查复书后 再按正常手续转账 并销记 未转账错误报单登记簿 5 编制联行来账报告表 每日营业终了 收报行将本日收到的全部来账报单第二联先按借 贷方分开 再按发报行行号顺序排列 并按邮划 电划分别整理 据以编制联行来账报告表一式两份 经审查无误后 一份连同第二联报单寄总行电子计算中心 或寄管辖分行 由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心 另一份与第一联报单一并留存 2020 3 26 50 联行来账报告表 二 总行集中监督 逐笔对账 总行计算 对账 中心是全国联行往来核算的集中对账部门 主要任务 负责所辖范围内的账务监督和核对工作 以保证全国联行往来账务准确 平衡 是保证联行资金划拨及时 准确 安全的监督系统 总行对账中心收到管辖分行传送的往账 来账报告表和二 三联报单后应认真审核 无误后将其输入总行对账系统进行对账 1 账务组织总行对账中心设立往账 来账两大对账体系a 体系内按往账和来账分别以管辖分行和经办行为对象 设立报告表登录系统和报告卡登录系统 报告卡登录系统应按报告卡的日期按月设置 未配对 已配对 待查对 三个账户 b 按往账和来账分别设置相应的 全国汇总总账 管辖分行汇总分户账 经办行明细账 总账 分户账 明细账之间相互制约 控制和保持平衡 2020 3 26 53 2 账务处理总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对 完全相符的 转入 已配对 账户 对未配对的错误报单和待查对的未达报单 次日向分行和经办行查询 3 账务核对对账中心每天将进行核对 当某月 未配对 待查对 账户发生额 余额全部转入 已配对 账户时 即表明全国联行往来账务全部核对相符 三 轧计汇差 逐级清算 联行汇差 联行往来款项轧抵后的差额 反映联行间各行处的资金存欠关系 表明每一行处占用他行或被他行占用的资金数额 计算联行汇差 有利于进一步划清系统内各行处之间的资关系 维护各方银行的利益 为防止由于联行间代收代付占用资金而影响联行往来的顺利进行 要求参加联行往来的各行处按规定每日 或定期 计算汇差资金 逐级上划 汇差资金根据联行往来各科目当日发生额轧算 当各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时 为贷差 应付汇差 即代收大于代付 表明占用了他行的资金 反之为借差 应收汇差 即代收小于代付 表明被他行占用了资金 全国联行汇差资金每日计算并由总行统一管理调度 运用权属于总行 各行处均需按规定 逐级向总行进行清算 对于应付汇差各行应视为占用了管辖行资金 上划管辖行 应收汇差应视为被管辖行占用了资金 向管辖行收取 汇差资金划拨核算的目的 通过核算完成一种转化 使联行间的资金存欠关系转化为下级行对上级行的资金借入关系或资金上存关系 汇差资金划拨的核算通常要经过三个层次 基层行处 支行 分行总行各商业银行的资金汇划清算系统 一般都由汇划业务经办行 以下简称为经办行 清算行 省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成 1 联行汇差的轧算和上划 a 基层行处的核算各基层行每日营业终了 据轧算的联行汇差编制 汇差资金划拨凭证 办理转账及上报管辖分行 例 工行湛江支行本日联行往账借方发生额为180 000元 贷方发生额为270 000元 联行来账借方发生额为380 000元 贷方发生额为402 000元 计算该行本日联行汇差 联行往账 来账借方发生额合计 180 000 380 000 560 000联行往账 来账贷方发生额合计 270 000 402 000 672 000差额672 000 560 000 112 000 应付汇差 分录如下 经核算湛江支行由于办理联行业务而占用它行资金112 000元 就转化为向上级行借入112 000元 借 全国联行汇差112 000贷 汇差资金划拨 全国联行汇差资金户112 000 b 分行的核算分行收到辖内各经办行的上报 汇总轧计全辖联行汇差 填制 汇差资金划拨凭证 向总行上报 例 某分行所辖各行处汇差资金资料如下 甲支行为应付汇差20 000元 乙支行为应付汇差80 000元丙支行为应收汇差30 000元 丁支行为应收汇差40 000元轧差结果 分行应付总行汇差资金30 000元借 汇差资金划拨 甲支行20 000 乙支行80 000贷 汇差资金划拨 丙支行30 000 丁支行40 000 总行30 000 全辖轧算为应付汇差 分行应收 分行应付 c 总行的核算 总行收到各管辖分行的上报 分别各行补制 汇差资金划拨凭证 按各分行汇差情况编制分录办理转账 承前例 总行收到某分行汇差资金划拨凭证 当日该分行为应付汇差30 000元 借 汇差资金划拨 某分行30 000贷 全国联行汇差 某分行30 000 总行应收 2 联行汇差资金的清算 汇差资金的清算必须通过各行在人民银行开立的备付金存款账户划拨 先由应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资金上缴分行 分行再将资金划拨给应收汇差的经办行 最后由分行将全辖的应收或应付汇差统一向总行清算 经办行上缴应付汇差 其会计分录为 借 汇差资金划拨 全国联行汇差资金户贷 存放中央银行款项转账后 经办行的联行汇差应为零 管辖分行收到上缴的应付汇差 借 存放中央银行款项贷 汇差资金划拨 XX行处 管辖分行将资金下拨给应收汇差的经办行 借 汇差资金划拨 XX行处户贷 存放中央银行款项 经办行收到管辖分行拨给的汇差资金时 借 存放中央银行款项贷 汇差资金划拨 全国联行汇差资金户管辖分行将全辖全国联行汇差汇总后 编制全国联行汇差资金计算表与报单上报总行 统一向总行提出清算 其处理方法与基层行处向管辖行划拨汇差相同 2020 3 26 62 3 联行汇差利息的处理 联行汇差利息每季度结算一次 利率采用同期联行利率 各经办行于结算日计算应付汇差利息或应收汇差的利息 上划上级行 上划应付汇差利息的会计分录为 借 金融企业往来支出 联行往来利息支出户贷 联行往账上划应收汇差利息的会计分录为 借 联行往账贷 金融企业往来收入 联行往来利息收入户上级行收到经办行上划的应付汇差利息时会计分录为 借 联行来账贷 其他应付款上级行收到经办行上划的应收汇差利息时会计分录为 借 其他应收款贷 联行来账 练习 1 南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份 汇给上海新兴文化公司30000元 银行经审核无误 办理划款手续 请问 银行该编什么报单 会计分录如何 银行办理信汇业务 应编贷方报单 会计分录为 借 活期存款 大桥百货公司30000贷 联行往账30000 2 南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单 用款金额为12000元 付款人为西安青川公司 经审核为长远公司进账 并向青川公司开户行编发报单 请问 银行该编什么报单 会计分录如何 银行兑付汇票 应编借方报单 会计分录为 借 联行往账12000贷 活期存款 长远公司12000 3 南京某银行2月12日收到河北分行营业部的借方联行报单及有关汇票凭证 金额为27000元 经审核办理转账 请编会计分录 银行收到借方报单 应记在 联行来账 的贷方 会计分录为 借 汇出汇款 汇票27000贷 联行来账27000 4 上述银行2月12日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行报单及有关信汇凭证 金额为20000元 经审核办理转账 请编会计分录 银行收到贷方报单 应记在 联行来账 的借方 会计分录为 借 联行来账20000贷 活期存款 收款人户20000 5 湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000元 收报行行名和附件是本行的 但行号是湖南工行的 请问 该联行账务如何处理 相关各银行 湖北 湖南 的会计分录是什么 因为附件和内容是本行的 故湖北工行可办理转账 同时向湖南工行填发贷方报单 反方向报单 连同原借方报单一并寄给湖南工行 湖北工行 借 活期存款5000贷 联行往账5000湖南工行 借 联行来账5000贷 联行来账5000 四 查清未达 年度结清 一定时期内 联行往来的往账和来账在总体上应该是平衡的但由于二者发生的时间和地点不同产生未达账项 为保证全国联行业务的顺利进行 按规定每年以12月31日为划分年度界限 予以结清 1 划清年度新年度开始 各行将上年的 联行往账 联行来账 科目余额 不通过分录直接过入 上年联行往账 上年联行来账 科目 新年度开始办理业务时 为了明确区别联行年度 发报行不得再填发上年度的联行报单 收报行收到上年报单 用 上年联行来账 科目核算 新年度的 联行往账 联行来账 均用来核算本年度的往来账项 区分上下年度联行账务是以发报行编制报单的日期为准 2 上年联行账务查清的标志 联行账务查清的主要标志 1 联行往账与联行来账的全年累计发生额 最后余额平衡一致 全国联行往账总账余额 全国联行来账总账余额全国联行往账全年累计发生额 全国联行来账全年累计发生额2 联行往账与来账报告卡全部配对 没有未配对或待查对的情况 联行往账 已配对 总账余额累计发生额 联行来账 已配对 总账余额累计发生额3 总行 管辖分行 经办行的联行往 来账发生额 余额全部核对相符 3 上年联行账务的核对与上划 总行在上年度联行未达账项查清后 按各经办行的行号编制 联行往账与来账余额核对通知单 发送管辖分行 分行印发给各经办行核对无误后 汇总编制全辖 联行往账与来账余额核对报告单 上报总行 总行收齐核对无误后 即可通知各行上划上年度联行各科目余额 逐级由下而上地上划 最后由总行结清全年联行往来账 基层经办行 发报行 收 管辖分行 发 收 总行 A 基层行的处理 上年联行往账 上年联行来账 与 分行辖内往来 转帐B 管辖分行的处理 一 二级 上年联行往账 上年联行来账 与 分行辖内往来 转帐C 总行的处理 a 基层经办行上划余额 分行 往账 上划 上年联行来账 上年联行往账 全国联行汇差 上年户 借方余额 应填制借方报单 借 分行辖内往账 编制报单 贷 上年联行来账 不编报单 或贷 上年联行往账上划贷方余额时 其会计分录相反 转账后 上年联行往 来 账 余额为零 各经办行的上年联行账务即告结平 b 管辖分行上划余额 总行 收到时记来账 再上划时记往账 收到所属经办行划转余额的借方报单 借 上年联行来账贷 分行辖内来账借 上年联行往账or借 全国联行汇差 上年户贷 分行辖内来账收到贷方报单时 会计分录相反 管辖分行将所辖经办行上划的余额收齐后 汇总计算全辖上年联行往来账余额 然后将余额上划总行 方法同上 联行往账 C 总行结清 收到时记来账 总行收到各分行上划上年联行往来账报单 核对无误后转账 对借方报单 其分录为 借 上年联行往账上年联行来账贷 联行来账对贷方报单 会计分录相反 总行在全国各省 市 分行余额全部划齐后 其 上年联行往账 与 上年联行来账 账户余额金额相等 方向相反 即可对转结平 6 3分 支 行辖内往来的核算 分 支 行辖内往来的基本做法与全国联行往来的做法基本一致只是对账环节各地区各系统银行有不同的规定 归纳起来主要有分散对账和集中对账两种形式 一 分散逐笔对账的核算集中监督 分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来 由管辖分行集中监督辖内往来账 各收报行根据管辖分行编制的对账表逐笔进行核对 特点 发报行与收报行是直接往来 此种联行往来采用三联报单 科目的设置除了使用 分行辖内来账 分行辖内往账 科目 为了满足对账的需要还设置了 已核对分行辖内来账 科目 未核销报单款项 科目 对账时由管辖分行编制对账表寄收报行对账 由收报行逐笔对账 基本做法 直接往来 分别核算 集中监督 分散逐笔对账 轧计汇差 逐级清算 查清未达 年度结清 发报行收报行 逐笔对账 管辖行 集中监督 往账报告 对账表 二 直接总额对账的核算 发报行收报行 由收报行对账 直接传递信息 直接核对往来账项 由收 发报行直接往来并直接对账 每月对账一次的做法 由发报行向收报行寄发对账单 对账工作在收报行进行 月度总额对账 要求按月对清 基本做法 直接往来 分别核算 月度对账 年度对账 6 4全国电子联行往来 一 电子联行的概念及基本做法1 概念 电子联行是指经人民银行总行核准 发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来 利用电子联行往来 加快了异地结算处理的速度 从而加速了资金周转的要求 目前各银行的大额异地划款 每笔50万元以上 均需通过人民银行电子联行办理 如 汇兑 托收承付 委托收款业务 人民银行总行设立清算总中心 负责信息的转收与转发 为电子联行的转发行 人民银行在各地分行设立清算分中心 具体办理汇划业务 其中办理电子联行往账的银行称为电子发报行 而办理电子联行来账的银行称为电子收报行 各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务向人民银行提交汇划业务的行称汇出行 从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行 2 参与电子联行往来的机构 人民银行 总中心 转发行 分中心 发报行收报行 商业银行 汇出行汇入行 2020 3 26 80 电子联行在人民银行总行设立清算总中心 在一 二级分行设立分中心 县支行受理金融机构的异地划款 均转划二级分行 由二级分行 清算分中心 通过卫星通信网进入电子联行往来处理 备付金备付金总行 一级分行 二级分行 县支行 省 自治区直辖市 地 市分行 清算总中心清算分中心清算分中心 3 电子联行的基本做法 星形结构纵向往来随发随收当日核对每日结平存欠反映 汇出行 汇入行 电子发报行 电子收报行 电子联行转发行 卫星 电子联行 具体做法 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行 由发报行通过转发行划往收报行 再由收报行划转汇入行 汇划款项与资金清算同步进行 开户单位 开户单位 4 会计科目与会计凭证 会计科目 1 电子联行往账 发报行使用 余额双方反映 不得轧差 每日与转发行核对后 当日