YEXCELLENT新会计准则与新企业所得税法比较分析(2010-6-20)PPT课件.pptx

2010 9 20 1 新会计准则与新企业所得税法比较分析岭南会计师事务所王逢荣 3 25 2020 1 2010 9 20 2 企业会计准则与所得税法 企业会计准则 所得税法 3 25 2020 2 2010 9 20 3 会计准则与所得税法差异的一般分析税法和会计的差异永远存在一 会计准则与税法的目标存在差异 财务会计目标 财务会计报告使用者 即投资者 债权人 政府及其有关部门和社会公众等提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者做出经济决策 税法的目标 保证国家取得财政收入 正确处理税收分配关系 国家调控宏观经济 3 25 2020 3 2010 9 20 4 会计准则与所得税法差异的一般分析二 纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础 目前 我国并没有独立于企业财务会计核算之外的税务会计核算体系 因此当各税种的税制要素确定后 纳税人纳税义务的确定依赖于企业财务会计核算 1 纳税人是否发生了纳税义务 应依据税法 按照企业会计核算记录的企业经营信息进行判断 2 纳税人发生了某种税的纳税义务 其应纳税额的计算 按照会计记录的数据 并对税法和会计的差异进行调整后确定 3 25 2020 4 2010 9 20 5 会计准则与所得税法的基本差异比较 3 25 2020 5 2010 9 20 6 会计准则与所得税法的基本差异比较 3 25 2020 6 2010 9 20 7 会计准则与所得税法具体差异分析 一 资产方面的差异 二 负债方面的差异 三 所有者权益方面的差异 四 收入方面的差异 五 费用方面的差异 3 25 2020 7 2010 9 20 8 会计准则与所得税法具体差异分析 一 资产方面的差异 一 资产计价方面的差异 二 资产折旧和摊销的差异 三 资产减值准备的差异 四 资产损失的差异 五 交易性金融资产与可供出售金融资产 六 长期股权投资 3 25 2020 8 2010 9 20 9 会计准则与所得税法具体差异分析 二 负债方面的差异 新与旧 一 应付职工薪酬 二 预计负债 三 递延收益 3 25 2020 9 2010 9 20 10 会计准则与所得税法具体差异分析 三 所有者权益方面的差异 3 25 2020 10 2010 9 20 11 所有者权益方面的差异 未分配利润 3 25 2020 11 2010 9 20 12 会计准则与所得税法具体差异分析 四 收入方面的差异 3 25 2020 12 2010 9 20 13 收入方面的差异 1 3 25 2020 13 2010 9 20 14 收入方面的差异 2 3 25 2020 14 2010 9 20 15 收入方面的差异 3 3 25 2020 15 2010 9 20 16 收入方面的差异 4 3 25 2020 16 2010 9 20 17 收入方面的差异 5 3 25 2020 17 2010 9 20 18 收入方面的差异 6 3 25 2020 18 2010 9 20 19 会计准则与所得税法具体差异分析 五 费用方面的差异 3 25 2020 19 2010 9 20 20 费用方面的差异 3 25 2020 20 2010 9 20 21 费用方面的差异 3 25 2020 21 2010 9 20 22 费用方面的差异 3 25 2020 22 2010 9 20 23 费用方面的差异 3 25 2020 23 2010 9 20 24 费用方面的差异 3 25 2020 24 2010 9 20 25 费用方面的差异 3 25 2020 25 2010 9 20 26 费用方面的差异 3 25 2020 26 2010 9 20 27 费用方面的差异 3 25 2020 27 2010 9 20 28 会计准则与所得税法差异的处理原则及方法 一 处理的原则 一 在进行会计核算时应严格按会计准则的要求进行 二 在纳税申报时 必须按照税法的要求进行 纳税调整是在纳税申报表上完成 3 25 2020 28 2010 9 20 29 会计准则与所得税法差异的处理原则及方法 二 处理的方法 一 一般不需在发生