企业所得税汇算清缴(外部)PPT课件.pptVIP

2010年企业所得税汇算清缴辅导 北京市西城区地方税务局德胜税务所 2010年企业所得税汇算清缴辅导 课件及相关文书已放在新浪免费邮箱内 请登录下载 邮箱地址 dss2009sds 邮箱密码 123456注 仅供下载 请勿删除或往邮箱内发邮件 2 第一部分相关涉税事项提示第二部分2010年主要政策要点第三部分2010年备案流程第四部分事前备案网上申请流程第五部分申报表离线申报流程 3 第一部分相关涉税事项提示 1 2010年汇算清缴截止到5月31日 在此期间要完成备案 离线申报 税款入库等工作 2 2010年企业所得税申报 必须通过离线软件操作并用A4纸打印 连同财务报表 涉及需审计事项的企业连同税务师审计报告 交专管员审核 申报表要按要求填报 逻辑关系不能有错 否则的话整个表都会有问题 1张信息表和11张申报表 共12张表 3 备案所有提交的材料使用A4纸复印 并加盖企业公章 签注 此复印件与原件一致 提交人姓名 日期 未按规定办理备案的 一律不得减免税 4 第二部分2010年主要政策要点 一 税率 一 企业所得税的税率为25 小型微利企业减按20 的税率 非居民企业按10 税率代扣 二 小型微利企业标准 1 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 2 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 5 第二部分2010年主要政策要点 3 财税 2009 133号规定 自2010年1月1日至2010年12月31日 对年应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 2011年继续执行 财税 2011 4号 5 填写附表五34行 对应在主表28行 减半在附表五32行 分别对应主表19行和附表三17行 三 非居民企业 国税发 2008 120号 国税函 2009 50号 对非居民企业取得来源于中国境内的股息 红利等权益性投资收益和利息 租金 特许权使用费所得 转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税 税率10 有税收协定 按税收协定 6 第二部分2010年主要政策要点 二 销售时间和收入的确定 国税函 2008 875号 1 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 2 提供劳务交易的结果能够可靠估计的 应采用完工进度 完工百分比 法确认提供劳务收入 3 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的 不属于捐赠 应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 4 具体详情见 国税函 2008 875号 7 第二部分2010年主要政策要点 收入总额的范围 8 第二部分2010年主要政策要点 5 资产处置收入的确定 国税函 2008 828号 1 除将资产转移至境外 下列资产处置不确定收入 将资产用于生产 制造 加工另一产品 改变资产形状 结构或性能 改变资产用途 如 自建商品房转为自用或经营 将资产在总机构及其分支机构之间转移 上述两种或两种以上情形的混合 其他不改变资产所有权属的用途 9 第二部分2010年主要政策要点 2 企业将资产移送他人的下列情形 应视同收入 用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分配 用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途 6 租金收入 国税函 2010 79号 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租金提前一次性支付的 根据 实施条例 第九条规定的收入与费用配比原则 出租人可对上述已确认的收入 在租赁期内 分期均匀计入相关年度收入 10 第二部分2010年主要政策要点 三 扣除 新法第八 第十三条 条例第三节 1 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 2 企业发生的资本性支出不能扣除 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本 3 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产 不得扣除或者计算对应的折旧 摊销扣除4 非法支出不能扣除 罚款等填入附表三的第31行 罚金 罚款和被没收财物的损失 税收滞纳金填入附表三 纳税调整明细表 的第32行 税收滞纳金 11 第二部分2010年主要政策要点 5 取消了原按2 上缴上级公司管理费的规定 6 扣除项目一览表 12 第二部分2010年主要政策要点 四 工资薪金的扣除 国税函 2009 3号 1 合理的工资薪金可在税前扣除 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的 工资薪金的调整是有序进行的 企业对实际发放的工资薪金 已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 与个人所得税明细申报一致 有关工资薪金的安排 不以减少或逃避税款为目的 13 第二部分2010年主要政策要点 2 工资薪金的组成 1 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬 包括 基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出不包括 企业的职工福利费 职工教育经费 工会经费以及养老保险费 医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费等社会保险费和住房公积金 主要与新会计准则的 职工薪酬 相区分 扣除既为不合理性 14 第二部分2010年主要政策要点 2 属于国有性质的企业 其工资薪金 不得超过政府有关部门给予的限定数额 超过部分 不得计入企业工资薪金总额 也不得在计算企业应纳税所得额时扣除 国资委功效挂钩限定的标准扣除 超出部分既为不合理性 今年不需要做功效挂钩备案 3 工资薪金总额是实际支付 不是计提 职工工资总额 应为企业当年 工资薪金支出 的税收金额 15 第二部分2010年主要政策要点 五 福利费 国税函 2009 3号 1 实施条例 第四十条 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14 的部分 准予扣除 发生 是指实际发生 2 使用范围 1 尚未实行分离办社会职能的企业 其内设福利部门所发生的设备 设施和人员费用 包括职工食堂 职工浴室 理发室 医务所 托儿所 疗养院等集体福利部门的设备 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金 社会保险费 住房公积金 劳务费等 16 第二部分2010年主要政策要点 2 为职工卫生保健 生活 住房 交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 包括企业向职工发放的因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 供暖费补贴 职工防暑降温费 职工困难补贴 救济费 职工食堂经费补贴 职工交通补贴等 3 按照其他规定发生的其他职工福利费 包括丧葬补助费 抚恤费 安家费 探亲假路费等 3 企业发生的职工福利费 应该单独设置账册 进行准确核算 4 福利费应注意的问题 国税函 2009 98号 17 第二部分2010年主要政策要点 企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额 2008年及以后年度发生的职工福利费 应首先冲减上述的职工福利费余额 不足部分按新税法规定扣除 仍有余额的 继续留在以后年度使用 企业2008年以前节余的职工福利费 已在税前扣除 属于职工权益 如果改变用途的 应调整增加企业应纳税所得额 执行制度向准则过渡时 对于将福利费会计余额直接进入权益的企业 其会计余额中已在税前扣除的福利费 属于改变用途 需调增应纳税所得额 对于将福利费会计余额直接进入损益的企业 由于增加了当年的应纳税所得额 其会计余额中未在税前扣除的福利费 应允许企业进行纳税调减 先用2008年前余额 不足按比例扣除 18 第二部分2010年主要政策要点 六 捐赠扣除 财税 2008 160号 1 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 用于公益事业的捐赠支出 在年度利润总额12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 年度利润总额 是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额 即年度利润为负的情况下公益性捐赠不能扣除 2 汶川地震 国发 2008 21号 玉树地震 国发 2010 16号 捐赠可全额扣除 舟曲泥石流未发文 按会计利润的12 扣除 3 必须取得捐赠款的凭证 4 捐赠企业名单见 财税 2010 69号 19 第二部分2010年主要政策要点 4 捐赠的范围 1 救助灾害 救济贫困 扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动 2 教育 科学 文化 卫生 体育事业 3 环境保护 社会公共设施建设 4 促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业 5 公益性社会团体的条件 见财税 2008 160号 20 第二部分2010年主要政策要点 七 其他扣除及不允许扣除政策要点1 业务招待费支出 发生额的60 且不超过销售收入5 孰小 2 职工教育经费支出 实际发生在工薪的2 5 内 软件生产企业实际发生的职工教育经费可全额扣除 财税 2008 1号 可结转 3 广告费和业务宣传费在销售 营业 收入15 部分实际发可扣除 财税 2009 72号 规定 自2008年1月1日起至2010年12月31日止 化妆品制造 医药制造和饮料制造 不含酒类制造 下同 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入30 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 21 第二部分2010年主要政策要点 4 工会经费支出 工薪实际发生的2 范围内 2010年7月1日启用 工会经费收入专用收据 废止同时废止 工会经费拨缴款专用收据 5 财税 2009 27号规定 本企业为员工实际支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 分别不超过职工工资5 内的部分准予税前扣除 6 国税函 2009 312号 投资者在规定期限内未缴足应缴资本金发生的借款产生的利息 在计算应纳税所得额前不得扣除7 税法原则上不允许扣除准备金 税法第8条和条例第55条对金融保险有允许提取准备的例外规定 22 第二部分2010年主要政策要点 八 固定资产折旧1 税法规定的折旧方法为直线法 残值合理确定 不得变更 最低折旧年限 房屋 建筑物 为20年 飞机 火车 轮船 机器 机械和其他生产设备 为10年 与生产经营活动有关的器具 工具 家具等 为5年飞机 火车 轮船以外的运输工具 为4年 电子设备 为3年 23 第二部分2010年主要政策要点 2 下列规定资产不得计算折旧扣除 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 以融资租赁方式租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算折旧扣除的固定资产 24 第二部分2010年主要政策要点 九 其他新政 一 跨省市分支机构1 总机构及非法人分支机构都在北京 由总机构汇总按独立纳税进行季度及年度会算清缴 2 总机构 非法人分支机构 其中有一家在外省市 应按 国税发 2008 28号 进行比例分成 3 总机构应于6月20日前进行备案 4 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部 按项目实际经营收入的0 2 按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税 并由项目部向所在地主管税务机关预缴 国税函 2010 156号 25 第二部分2010年主要政策要点 5 各分支机构和项目部不进行汇算清缴 分支和项目部按规定比例就地预缴的税款 提供缴款凭证 总机构汇算清缴时可以扣除 二 财产转让所得及股权投资损失的所得税处理规定 总局公告2010年第19号 企业取得财产 包括各类资产 股权 债权等 转让收入 债务重组收入 接受捐赠收入 无法偿付的应付款收入等 不论是以货币形式 还是非货币形式体现 除另有规定外 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 26 第二部分2010年主要政策要点 2008年1月1日至本公告施行前 各地就上述收入计算的所得 已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的 在本公告发布后 对尚未计算纳税的应纳税所得额 应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税 另有规定 1 适用特殊性税务处理条件的企业债务重组所得 确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50 以上 可以在5个纳税年度的期间内 均匀计入各年度的应纳税所得额 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税 2009 59号 2 政策性搬迁或处置收入 企业从规划搬迁次年起的五年内 其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额 需满足必要的条件 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国税函 2009 118号 27 第二部分2010年主要政策要点 三 企业股权投资损失所得税处理问题1 企业对外进行权益性 以下简称股权 投资所发生的损失 在经确认的损失发生年度 作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除 2 自2010年1月1日起执行 发布前 企业发生的尚未处理的股权投资损失 按照本规定 准予在2010年度一次性扣除 四 资产损失处理 国税发 2009 88号 需审批的应在年度终了45日内完成审批申报手续 无需审批自行扣除的损失 1 企业在正常经营管理活动中因销售 转让 变卖固定资产 生产性生物资产 存货发生的资产损失 28 第二部分2010年主要政策要点 2 企业各项存货发生的正常损耗 3 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 4 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 5 企业按照有关规定通过证券交易场所 银行间市场买卖债券 股票 基金以及金融衍生产品等发生的损失 除以上以外的资产损失均应报批后才能税前扣除 29 第二部分2010年主要政策要点 五 支持和促进就业政策财税 2010 84号财税 2010 84号文件明确 对商贸企业 服务型企业 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体 在新增加的岗位中 当年新招用持 就业失业登记证 注明 企业吸纳税收政策 人员 与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税 城市维护建设税 教育费附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年4000元 需审批 30 第二部分2009年主要政策要点 六 新税法不再将开办费列举为长期待摊费用 为达到与会计准则及会计制度的处理一致 企业可以从生产经营当期一次性扣除 对于企业新法实施后以前年度的未摊销完的开办费 可在2008年度一次性扣除 但不得计算当年亏损 国税函 2009 98号 七 国税函 2009 34号 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款 预缴数 汇算清缴数 应不少于70 八 财税 2009 87号 08年至2010年财政拨款能提供拨付使用用途的文件 可作不征税收入 财政资金在5年内未发生支出且未缴回财政则应在第六年计入应税收入 不征税收入形成的费用及固定资产折旧不得在计算应纳税所得额时扣除 31 第三部分2010年备案流程 一 备案应注意事项京地税企 2010 39号规定备案分事前减免备案20项 事后备案6项 采取一事一备原则 事前同一减免备案事项中存在多个项目 核心征管系统需提交多条记录 1 备案流程 提供资料 事前备案还需网上提交 税收管理员受理审核 所汇算清缴小组成员审核 符合条件盖章送达纳税人 纳税人按要求进行离线申报 2 备案所有提交的材料使用A4纸复印 并加盖企业公章 签注 此复印件与原件一致 提交人姓名 日期 未按规定办理备案的 一律不得减免税 32 第三部分2010年备案流程 二 涉税事项附送中介机构鉴证报告 京国税发 2008 339号 1 企业财产损失 纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时 应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告 2 房地产开发企业年度纳税申报 房地产开发企业在开发产品完工后 应在进行年度纳税申报时 附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告 33 第三部分2010年备案流程 3 当年亏损超过10万元 含 的纳税人 附送年度亏损额的鉴证报告 4 当年弥补亏损的纳税人 附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告 以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的提供复印件 5 本年度实现销售 营业 收入在3000万元 含 以上的纳税人 附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告 注册税务师事务所需在税务师协会备案 具备从业资格 34 第三部分2010年备案流程 三 事前备案需要携带的资料 京地税企 2010 39号 1 企业综合利用资源取得的收入 税法第三十三条和条例第九十九条提到符合 资源综合利用企业所得税优惠目录 品取得的收入 减按90 计入收入总额 1 有效的 资源综合利用认定证书 备注中的 代表企业所得税 复印件 2 北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件 加盖公章的复印件 3 企业实际资源综合利用情况 包括综合利用的资源 技术标准 产品名称等 分别核算资源综合利用收入的声明 35 第三部分2010年备案流程 2 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 国税发 2008 116号 未形成无形资产计入当期损益的 据实扣除的基础上 按研发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按无形资产成本的150 摊销 受托方不得再进行加计扣除 受托方提供 当年研究开发费用发生情况归集表 格式的费用支出明细表 委托方才能扣除 范围 企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委员会等部门公布的 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 2007年度 规定项目研究开发活动 软件的常规升级改造不属于此类 1 符合国税发 2008 116号文件规定的研发活动条件和领域范围的说明 即 国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南 2007年度 规定领域 36 第三部分2010年备案流程 2 自主 委托 合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 加盖公章的复印件 3 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 4 自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 有统一格式 5 企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 复印件 6 委托 合作研究开发项目的合同或协议 复印件 7 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等资料 37 第三部分2010年备案流程 3 安置残疾人员所支付的工资 法第三十条 二 和第九十六条 财税 2009 70号规定 实际支付给残疾人的工资加计100 扣除 1 残疾人员名册复印件 2 有效的残疾人员证明和身份证复印件 3 与残疾人员签订的劳动合同或服务协议 合同要求一年以上 复印件 4 为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明复印件 5 支付残疾人员工资的证明 38 第三部分2010年备案流程 4 从事农 林 牧 渔业项目的所得 法第二十七条 一 和条例第八十六条 国税函 2008 850号 免税收入 初加工免税符合财税 2008 149号目录所列项目 1 经营场地证明 林业产权证或相关经营证明的复印件 2 项目所得核算情况声明 3 主管税务机关要求报送的其他资料 39 5 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 税法第二十七条第 二 项和条例的第八十七条 国税发 2009 80号 范围 港口码头 机场 铁路 公路 城市公共交通 电力 水利等 办法 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 1 国务院行业主管部门或政府投资主管部门的核准文件的复印件 2 该项目完工的验收报告 3 该项目投资额验资报告 第三部分2010年备案流程 40 第三部分2010年备案流程 4 取得第一笔收入的相关证明资料 如收款证明 发票存根联等的复印件 5 项目所得核算情况声明 6 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得 税法第二十七条第 三 项和条例的第八十八条 财税 2009 166号 范围 公共污水处理 公共垃圾处理 沼气综合开发利用 节能减排技术改造 海水淡化等 办法 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 41 1 有关部门认定的项目证明资料 加公章的复印件 2 项目符合 环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录 试行 有关条件的说明 3 取得第一笔收入的相关证明资料 如收款证明 发票存根联等 加盖公章的复印件 4 项目所得核算情况声明 第三部分2010年备案流程 42 7 符合条件的技术转让所得 国税函 2009 212号 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 技术转让范围 转让专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计权 植物新品种 生物医药新品种 以及财政部和税务总局规定的其他转让 财税 2010 111号 境内技术转让 1 经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同复印件 2 技术转让合同认定登记证明和认定登记表复印件 第三部分2010年备案流程 43 第三部分2010年备案流程 3 技术转让所得归集 分摊 计算的相关资料 固定格式 4 实际发生的技术性收入明细表 固定格式 5 实际缴纳相关税费的证明资料 6 项目所得核算情况声明 向境外转让技术 1 技术出口合同 副本 2 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 复印件 44 第三部分2010年备案流程 3 技术出口合同数据表 复印件 固定格式 4 技术转让所得归集 分摊 计算的相关资料 固定格式 5 实际缴纳相关税费的证明资料 复印件 6 项目所得核算情况声明 45 8 国家需要重点扶持的高新技术企业 税法第二十八条及条例规定 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 所称国家需要重点扶持的高新技术企业 是指拥有核心自主知识产权 并同时符合下列条件的企业 一 二 三 四 五 属于高新技术认定 即取得高新技术认证证书企业 国科发火 2008 172号规定高新技术企业的规定 1 有效的高新技术企业证书 加盖公章的复印件 2 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围的说明 3 企业年度研究开发费用结构明细表 固定格式 第三部分2010年备案流程 46 第三部分2010年备案流程 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 销售收入 5千万以下 6 5千万至2亿 4 2亿以上 3 4 企业当年高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例说明 60 以上 5 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明 占总30 以上 研发人员占企业当年职工总数的比例说明 占总10 以上 47 第三部分2010年备案流程 中关村示范区税收政策 村高新 研发费 8 教育经费 科技人员激励奖 财税 2010 81 82 83号对示范区内的科技创新创业企业进行完善研究开发费用加计扣除办法的试点 财税 2010 81号 研发费用归集范围 1 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费 2 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 3 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房公积金 48 第三部分2010年备案流程 4 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费以及运行维护 调整 检验 维修等费用 5 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 6 专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具 工艺装备开发及制造费 以及不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 7 勘探开发技术的现场试验费 新药研制的临床试验费 8 研发成果的论证 鉴定 评审 验收费用 49 第三部分2010年备案流程 村高薪备案 2010 2011年 应附送以下资料 1 中关村示范区科技创新创业税收政策综合备案表 2 高新技术企业证书 复印件 3 中关村示范区各园区管委会出具的企业在园区内注册的证明 4 符合82号文件规定的 还应报送 中关村国家自主创新示范区科技创新创业企业职工教育经费税前扣除政策执行情况表 示范区内科技创新创业企业发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8 的比例据实在企业所得税税前扣除 50 第三部分2010年备案流程 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 财税 2010 82号 村高新研发费加急扣除 财税 2010 81号条件 村内注册的高薪技术企业 携带以下资料 1 自主 委托 合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 3 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 企业年度研究开发费用汇总表 51 第三部分2010年备案流程 4 企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 5 委托 合作研究开发项目的合同或协议 6 主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的 应提供市级科技部门出具的 企业研究开发项目鉴定意见书 7 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等资料 52 9 新办软件生产企业 集成电路设计企业 财税 2008 1号 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 必须有软件 集成电路证书 财税 2008 1号 1 北京市软件企业证书或北京市集成电路设计企业证书的复印件 2 年审合格证明 复印件 3 获利年度声明 第三部分2010年备案流程 53 10 国家规划布局内的重点软件生产企业 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2008 1号 如当年未享受免税优惠的 减按10 的税率 在发改委 工信部 商务部 税总发布的国家规划布局内重点软件企业名单内 1 国家发展和改革委员会 工业和信息化部 商务部 国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单 2 企业当年未享受免税优惠的声明 第三部分2010年备案流程 54 11 生产线宽小于0 8微米 含 集成电路产品的生产企业 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2008 1号 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 0 8微米生产证明资料 1 国家发展和改革委员会 工业和信息化部 财政部 海关总署 国家税务总局下发的生产线宽小于0 8微米 含 集成电路企业名单 2 获利年度声明 第三部分2010年备案流程 55 12 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0 25um的集成电路生产企业 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2008 1号 减按15 的税率缴纳企业所得税 其中 经营期在15年以上的 从开始获利的年度起 第一年至第五年免征企业所得税 第六年至第十年减半征收企业所得税 0 25um生产证明资料 1 发改委 工信部 财政部 海关总署 税总下发的集成电路线宽小于0 25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料 2 获利年度声明 第三部分2010年备案流程 56 第三部分2010年备案流程 13 创业投资企业抵扣应纳税所得额 税法第三十一条及实施条例规定 所称抵扣应纳税所得额 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 抵扣资格备案 1 经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件 复印件 2 创业投资企业年检合格通知书 副本 3 关于创业投资企业投资运作情况的说明 57 第三部分2010年备案流程 4 被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书 复印件 5 投资合同 协议及实投资金验资证明 复印件 6 被投资的中小高新技术企业未上市的声明 7 中小高新技术企业基本情况 包括企业职工人数 年销售 营业 额 资产总额等 说明 58 第三部分2010年备案流程 抵扣应纳税所得额备案1 创业投资企业年检合格通知书 副本 2 被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书 加盖公章的复印件 3 创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表 59 第三部分2010年备案流程 14 企业购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的投资额抵免税额 自2008年1月1日起购置并实际使用 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的 该专用设备的投资额的10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 购置上述专用设备在5年内转让 出租的 应当停止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 文件依据 财税 2008 118号 财税 2008 115号 国税函 2010 256号 60 第三部分2010年备案流程 抵免资格备案 1 购买专用设备发票及清单的复印件 2 专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐的复印件 3 专用设备属于 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的声明 专用设备使用情况声明 61 第三部分2010年备案流程 抵免税额备案 1 购买专用设备发票及清单的复印件 2 专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐的复印件 3 企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表 62 第三部分2010年备案流程 15 固定资产缩短折旧年限或者加速折旧 国税发 2009 81号规定缩短折旧年限或者加速折旧需符合两个条件 由于技术进步 产品更新换代较快的 常年处于强震动 高腐蚀状态的 采取缩短折旧年限方法的 其折旧年限不得低于条例规定年限的60 加速折旧既可以采取缩短年限法 也可以采取加速折旧法 双倍余额递减法或年数总和法 一经确定不得更改 1 固定资产的功能 预计使用年限短于 实施条例 规定计算折旧的最低年限的理由 证明资料及有关情况的说明 2 如属于替代旧固定资产出具 被替代的旧固定资产的功能 使用及处置等情况的说明 63 第三部分2010年备案流程 16 外购软件缩短折旧或摊销年限 财税 2008 1号 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可以按照固定资产或无形资产进行核算 经主管税务机关核准 其折旧或摊销年限可以适当缩短 最短可为2年 1 企业购进软件的发票 复印件 2 外购软件缩短折旧或摊销年限的说明 3 软件的功能 缩短折旧或摊销年限的理由 证明资料及有关情况的说明 64 第三部分2010年备案流程 17 清洁发展机制项目所得 根据财税 2009 30号规定 对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65 上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目 以及将温室气体减排量转让收入的30 上缴给国家的N2O类CDM项目 其实施该类CDM项目的所得 自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收企业所得税 企业实施CDM项目的所得 是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分 再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本 费用后的净所得 65 第三部分2010年备案流程 1 企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目 以及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料 加盖公章的复印件 2 将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明 加盖公章的复印件 3 取得第一笔收入的相关证明资料 如收款证明 发票存根联等 加盖公章的复印件 4 项目所得核算情况声明 66 第三部分2010年备案流程 18 经认定的技术先进型服务企业 财税 2009 63号 对经认定的技术先进型服务企业 减按15 的税率征收企业所得税 经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额8 的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 财税 2010 65号 1 技术先进型服务企业认定证书 复印件 2 技术先进型服务企业年审时 提供认定小组下发的年审合格企业名单的文件 复印件 67 第三部分2010年备案流程 19 经营性文化事业单位转制企业 财税 2009 34号 财税 2009 105号规定 经营性文化事业单位转制为企业 自转制注册之日起免征企业所得税 政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日 1 中央文化体制改革工作领导小组办公室或北京市文化体制改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件 复印件 2 转制方案批复函 复印件 3 企业工商营业执照 复印件 68 第三部分2010年备案流程 4 整体转制前已进行事业单位法人登记的 需提供同级机构编制管理机关核销事业编制 注销事业单位法人的证明 加盖公章的复印件 5 同在职职工签订劳动合同 按企业办法参加社会保险制度的证明 6 引入非公有资本和境外资本 变更资本结构的 需出具相关部门的批准函 加盖公章的复印件 69 第三部分2010年备案流程 20 经认定的动漫企业 财税 2009 65号 经认定的动漫企业自主开发 生产动漫产品 可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策 即财税 2008 1号的相关优惠政策 已经享受自获利年度起企业所得税 两免三减半 政策的企业 不再重复执行本条规定 1 有效的动漫企业证书 加盖公章的复印件 2 年审合格证明 加盖公章的复印件 3 本年度自主开发生产的动漫产品列表 4 是否已享受软件企业二免三减半税收优惠的声明 5 获利年度声明 70 第三部分2010年备案流程 六项事后备案 申报后持相关资料到专管员处备案 1 小型微利企业 国税函 2008 251号 符合小型微利条件的企业 减按20 的税率征收企业所得税 条件 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 2 年度财务报告表 71 第三部分2010年备案流程 2 国债利息收入 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 2 国债利息收入证明 3 符合条件的股息 红利等权益性投资收益 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 及不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 72 第三部分2010年备案流程 2 投资合同 协议 3 被投资方作出利润分配决定的有关证明 4 符合条件的非营利组织的收入 财税 2009 122 财税 2009 123号 符合条件的非营利组织取得的收入为免税收入 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 2 财政 税务部门公布符合条件非营利组织名单的文件 73 第三部分2010年备案流程 3 非营利组织取得财税 2009 122号文件规定的免税收入的证明5 证券投资基金分配收入 财税 2008 1号对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 暂不征收企业所得税 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 2 投资合同 协议 3 证券投资基金分配股息红利的证明 74 第三部分2010年备案流程 6 证券投资基金及管理人收益 财税 2008 1号 对证券投资基金从证券市场中取得的收入 包括买卖股票 债券的差价收入 股权的股息 红利收入 债券的利息收入及其他收入 暂不征收企业所得税 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票 债券的差价收入 暂不征收企业所得税 1 中华人民共和国企业所得税申报表 A类 2 投资合同 协议 3 证券投资基金分配股息红利的证明 4 证券交易交割单