会计报表()PPT课件.ppt

第十章财务会计报告 教学目的与要求 通过教学要求学生了解会计报表的概念 种类及会计报表的编制要求 掌握资产负债表和利润表的概念 结构 内容及编制方法 教学重点 资产负债表的编制方法利润表的编制方法 教学内容 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表练习题 第一节财务会计报告概述 一 概念 财务会计报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 编制依据 总分类账 明细分类账 资产负债表 利润表 现金流量表 定期编制 月 半年末 年末 书面文件 二 财务会计报告的目的 为有关利害关系人提供会计信息 二 财务报表的构成 会计报表 按会计报表反映的内容 按资金运动形式 资产负债表 损益表 现金流量表 静态报表 动态报表 会计报表 按编表时间 按编制单位 月报 季报 半年报 年报 单位报表 汇总报表 会计报表 按会计报表的服务对象 按会计报表包括会计主体的范围 内部报表 外部报表 个别会计报表 合并会计报表 三 财务会计报告的编制要求 真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解 四 财务会计报告编制前的准备工作见教材 第二节资产负债表 一 概念和意义一 概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 掌握两点 1 时间 特定日期2 内容 财务状况 二 意义 1 反映资产总额及其构成 2 反映负债总额及其构成 3 反映企业所有者权益总额及其构成 4 提出财务分析的基本资料 二 资产负债表的格式 1 报告式 自上而下排列资产负债表 报告式 一 资产 二 负债 三 所有者权益 2 账户式 根据会计基本等式左右排列资产负债表 账户式 按流动性排列 资产 资产总计 负债及所有者权益 负债 按流动性排列 所有者权益 按永久性递减排列 负债及所有者权益总计 注意 我国企业会计准则规定 企业资产负债表采用账户式 三 资产负债表的编制方法 1 编制依据 资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表 应根据账户余额填列 2 填列方法 1 根据总账科目余额填列 有些项目可直接根据有关总账科目的期末余额填列 如 应收票据 短期借款 有些项目则需根据几个总账科目的期本余额计算填列 如 货币资金 货币资金 项目的填列 现金 银行存款 其他货币资金 xxx xxx xxx 余额 xxx xxx xxx 余额 xxx xxx xxx 余额 货币资金 2 根据明细科目余额计算填列 如 应收账款 和 预收账款 项目的填列 应收账款 明细账 余额 余额 应收账款 预收账款 明细账 余额 余额 预收账款 如 应付账款 和 预付账款 项目的填列 应付账款 明细账 余额 余额 应付账款 预付账款 明细账 余额 余额 预付账款 3 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如 长期借款 项目 需要根据 长期借款 总账科目余额扣除 长期借款 科目所属的明细科目中将在一年内到期的非流动负债部分分析计算填列 4 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 如 存货 项目的填列 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 包装物 低值易耗品 等 存货 另外 平时 未分配利润 项目的填列 平时月份 盈利企业 本年利润 已计利润 利润分配 已计利润分配 未分配利润 年终 未分配利润 项目的填列 年终 根据 利润分配 未分配利润 明细账户余额填列 5 备查登记簿记录 资产负债表各项目的填列方法 详见教材 第三节利润表 一 概念和作用一 利润表又称损益表或收益表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 掌握两点 1 时间 一定期间内2 内容 经营成果 1日 30日 经营成果 二 作用 1 利润表是企业进行利润分配的主要依据 2 可分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 了解投资人投入资本的保值增值情况 为投资决策提供依据 3 通过分析可找出影响利润增减变动的原因 是考核企业管理当局工作业绩的重要依据 三 利润表的格式 1 单步式 所有收入减去所有费用 没有中间指标 利润表 单步式 收入 xxx 减 费用 xxx 净利润 xxx 2 多步式 根据不同类别的收入 费用 分步计算若干中间指标 利润表 多步式 营业利润 xxx 利润总额 xxx 净利润 xxx 每股收益 三 编制方法 1 编制依据 应根据账户本期发生额填列 2 填列方法 1 直接填列 根据总账发生额直接填列 2 间接填列 计算分析填列 营业利润利润总额净利润每股收益 一 单项选择题1 资产负债表项目中 应根据相应总账户期末余额直接填列的项目是 A货币资金B在建工程C长期债权投资D预付账款2 下列资产负债表项目中 应根据两个期末余额计算填列的项目是 A应交税费B预提费用C长期借款D盈余公积 练习题 3 某企业 应收账款 明细账借方余额合计为280000元 贷方余额合计为73000元 坏账准备贷方余额为680 则资产负债表的 应收账款净额 项目应为 A280000B206320C279320D207000 二 多项选择题1 会计报表按资金运动状况分类可以分为 A静态报表B动态报表C单位报表D汇总报表 2 会计报表的编制要求包括 A真实性 相关可比B全面完整 编报及时C便于理解D按历史成本披露3 资产负债表中的 存货 项目反映的内容包括 A材料采购B分期收款发出商品C低值易耗品D生产成本4 下列各项中属于不能用总账余额直接填列的项目有 A应收账款B固定资产C应收票据D预提费用 5 资产负债表中的 货币资金 项目 应根据 科目期末余额的合计数填列 A备用金B库存现金C银行存款D其他货币资金三 判断题1 编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者提供信息 2 利润分配 总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中的为分配利润项目的数额一致 3 资产负债表中的 应收账款 项目应根据 应收账款 和 预收账款 科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 4 资产负债表中的 长期待摊费用 项目应该根据 长期待摊费用 科目的余额直接填列 一 目的 通过本题的练习 可以使学生了解销售过程 利润形成过程的经济业务 并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制 二 资料 某一般纳税企业 增值税税率为17 2007年8月发生下列经济业务 1 企业销售甲产品1000件 每件售价80元 价税款已通过银行收讫 2 企业同城销售给红星厂乙产品900件 每件售价50元 但价税款尚未收到 3 结转已售甲 乙产品成本 其中甲产品生产成本65400元 乙产品生产成本36000元 4 以银行存款支付本月销售甲 乙两种产品的销售费1520元 5 根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元 6 王 外出归来报销因公务出差的差旅费350元 原借款400元 7 以现金1000元支付厂部办公费 8 企业收到红星厂前欠货款45000元存入银行 9 收到罚款收入6020元 存入银行 10 用银行存款预付第四季度租用生产设备租金2400元 11 摊销应由本月负担的年初预付材料仓库租赁费170元 12 根据上述有关经济业务 结转本期主营业务收入 其他业务收入 13 根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本 销售费用 营业税金及附加及管理费用 14 根据本期实现的利润总额 按33 税率计算应交所得税 15 以银行存款上交税金 其中城建税8750元 所得税5940元 三 要求 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表 增值税率为17 凡能确定二级或明细账户名称的 应同时列明二级或明细账户 参考答案 1 编制会计分录 1 借 银行存款93600贷 主营业务收入80000应交税金 应交增值税13600 2 借 应收账款52650贷 主营业务收入45000应交税金 应交增值税7650 3 借 主营业务成本101400贷 库存商品 甲产品65400 乙产品36000 4 借 销售费用 甲产品800 乙产品720贷 银行存款1520 5 借 营业税金及附加8750贷 应交税费8750 6 借 管理费用350库存现金50贷 其他应收款400 7 借 管理费用1000贷 库存现金1000 8 借 银行存款45000贷 应收账款45000 9 借 其他应付款6020贷 其他业务收入6020 10 借 其它应收款2400贷 银行存款2040 11 借 管理费用170贷 其它应收款170 12 借 主营业务收入125000其他业务收入6020贷 本年利润131020