出口收汇公告解读(生产)PPT课件.pptVIP

关于出口企业申报出口货物退 免 税提供收汇资料有关问题的公告解读 高新区国家税务局纳税人学校2013年7月 1 内容提要 一 制定发布公告目的二 公告基本政策规定三 出口企业管理分类四 提供收汇资料要求五 不能收汇特殊原因六 不能收汇免税处理七 弄虚作假法律责任八 出口收汇异常处理九 适用货物及企业范围十 公告执行时间 2 一 制定发布公告目的 1 为了准确计算 审核办理出口退税2 核实出口业务的真实性3 防范骗取出口退税违法行为的发生 3 二 公告基本政策规定 出口企业申报退税的出口货物 须在退税申报期截止之日内收汇 并按规定提供收汇资料 未在退税申报期截止之日内收汇的 除本公告所列特殊原因外 适用增值税免税政策 1 出口货物须在次年4月15日前收汇 合同约定收汇日期晚于退税申报截止日及有特殊原因的除外 2 监管企业在申报退税时须提供收汇资料 未收汇的不能申报退税 视同收汇的除外 3 非监管企业在退税申报时可不提供收汇资料 但在退税申报截止日之前 应向税务机关报告上年度出口货物未收汇情况 4 出口货物未能收汇且无特殊原因或虽有特殊原因但不能提供规定的证明材料的 适用增值税免税政策 4 三 出口企业管理分类 对出口企业出口货物收汇管理 根据资质 信誉等不同情况 划分为重点监管企业 临时监管企业 非监管企业三类 在提供收汇资料时区别对待 5 一 重点监管企业 1 被外汇管理部门列为B C类企业的 外管局分类标准 doc2 被外汇管理部门列为重点监测企业的 3 被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的 4 被海关列为C D类企业的 海关分类管理标准 doc5 被税务机关评定为D级纳税信用等级的 上述1 5所列情形的监管期限 自主管税务机关通知之日起至情形存续期结束日止 6 因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证 增值税偷税 骗取出口退税款等原因 被税务机关给予处罚的 7 因违反进 出口管理 收 付汇管理等方面的规定 被海关 外汇管理 人民银行 商务等部门给予行政处罚的 8 向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的 9 向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的 上述6 9所列情形的监管期限 自主管税务机关通知之日起24个月内 6 二 临时监管企业 自2014年5月1日起 出口企业上一年度收汇率低于70 的 为临时监管企业 收汇率 外汇管理局 人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额 企业申报并经税务机关审核确认的不能收汇金额 企业申报退税的上一年度出口货物出口额 100 7 三 非监管企业 除重点监管企业 临时监管企业以外的其他企业 为非监管企业 8 四 提供收汇资料要求 一 监管企业提供收汇资料要求 二 非监管企业提供收汇资料要求 9 一 监管企业提供收汇资料要求 1 已收汇的出口货物 申报退税时应填报 出口货物收汇申报表 并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证 附件1 xls2 对暂未收汇的出口货物 应在 生产企业出口货物免 抵 退税申报明细表 的 单证不齐标志 栏 第20栏 中填写 W 暂不参与免抵退税计算 待收汇并填报 出口货物收汇申报表 后 方可参与免抵退税计算 10 一 监管企业提供收汇资料要求 3 对不能收汇的出口货物 如果按会计制度规定须冲减销售收入的 应在退税申报期截止日内 填写 出口货物不能收汇申报表 及证明材料 经税务机关审核确认后 可视同收汇处理 附件2 xls4 对不能在出口退税申报期截止日内收汇的出口货物 填写 出口货物不能收汇申报表 及证明材料 经税务机关审核确认后 暂视同收汇处理 但须在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报期内 填写 出口货物收汇申报表 及收汇资料 11 三 非监管企业提供收汇资料要求 1 日常申报出口退税时 可不提供收汇资料 2 税务机关在审核中需要核实出口业务真实性的 企业应填报 自查表 出口货物收汇申报表 或 出口货物不能收汇申报表 及相关证明材料 核查无误后 方可办理该笔出口货物退税 3 对不能收汇的出口货物 如果按会计规定须冲减销售收入的 应在退税申报期截止日内 填写 出口货物不能收汇申报表 及证明材料 经审核确认后 可视同收汇处理 4 对不能在退税申报期的截止之日内收汇的 填写 出口货物不能收汇申报表 及证明材料 经审核确认后 暂视同收汇处理 但须在合同约定全部收汇最终日期次月的增值税纳税申报期内 填写 出口货物收汇申报表 及收汇资料 12 五 不能收汇的特殊原因 下列情形为不能收汇或不能在退税申报截止日之前收汇的特殊原因 企业填写 出口货物不能收汇申报表 时 应提供相对应的证明材料 文档 doc 13 六 不能收汇免税处理 一 适用免税范围 二 申报免税时限 三 申报免税方法 四 未按期申报免税处理 14 一 适用免税范围 1 出口货物合同约定收汇日期在申报退税期截止日之前 到期未能收汇且无特殊原因的 适用增值税免税政策 2 由于特殊原因出口货物不能收汇 但不能提供规定的证明材料的 适用增值税免税政策 3 出口货物合同约定收汇日期在申报退税期截止日之后 但未能在约定收汇日之前收汇且无特殊原因的 适用增值税免税政策 15 二 申报免税时限 出口货物因未收汇适用增值税免税政策的 企业应在退税申报期截止日的次月或在确定免税次月的增值税纳税申报期内 按规定向税务机关申报免税 1 监管企业出口货物无法收汇的 在确定不能收汇的次月 申报免税 2 非监管企业出口货物无法收汇的 在退税申报期截止日的次月或在确定免税的次月 申报免税 3 出口合同约定收汇日晚于退税申报截止日 未能在约定收汇日之前收汇的 在合同约定收汇日的次月申报免税 16 三 生产企业申报免税方法 1 生产企业前期已申报并参与免抵退税计算的 应用负数申报冲减原申报数据 当期免抵退税额不足冲减的 结转下期抵减 然后进行免税申报数据录入 同时 按会计制度冲减免抵退出口销售收入 确认免税出口销售收入 2 前期已申报但未参与免抵退税计算的 在作单证收齐后用负数进行申报 然后进行免税申报数据录入 同时 按会计制度冲减免抵退出口销售收入 确认免税出口销售收入 17 四 未按期申报免税处理 企业未按规定申报冲减的 一经税务机关发现 除按规定补缴已办理的免抵退税额 对出口货物增值税实行免税或征税外 还应接受税务机关做出的处罚 1 企业未在确定免税的次月或退税申报截止日之前冲减原退税申报数据的 按照税收征管法的规定实施处罚 2 适用免税的出口货物未在次年5月15日前申报免税的 视同内销征税 18 七 弄虚作假法律责任 税务机关发现出口企业申报出口货物退税提供的收汇资料存在以下情形的 除按税收征管法的规定处罚外 相应的出口货物适用增值税征税政策 属于偷骗税的 由稽查部门查处 一 不能收汇的原因或证明材料为虚假的 二 收汇凭证是冒用的 19 八 收汇异常处理 一 税务机关发现出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的 对该笔出口暂不办理出口退税 已办理退税的 按所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退税 无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的 可由出口企业提供差额部分的担保 待核实排除相应疑点后 方可办理退税或解除担保 二 税务机关应按照人民银行 外汇管理局提供的出口收汇数据 对出口企业的货物流 资金流进行定期评估 预警 凡发现结汇数据异常的 应进行核查 发现违规的 应按相应规定处理 属于偷骗税的 由稽查部门查处 20 九 适用货物及企业范围 一 适用出口货物范围申报退税应提供收汇资料的出口货物 包括销售至境外的出口货物 进入海关特殊区域的视同出口货物 不包括易货贸易出口货物 委托出口货物 暂不包括边境小额贸易出口货物 二 适用出口企业范围申报退税应提供收汇资料的出口企业 只包括自营出口企业 不包括委托出口的企业 21 十 公告执行时间 本公告自2013