基础会计-(6)PPT课件.ppt

可编辑 2020 3 26 基础会计 首页 课程简介 电子教案 制作 王静 1 首页 第十章 第九章 第八章 第七章 第六章 第三章 第一章 第五章 第二章 第四章 2 可编辑 2020 3 26 学习目标 机械工业出版社 基础会计 通过本章学习 理解财产清查的概念 意义和种类 了解财产清查的一般程序 掌握财产清查的方法 通过本章学习 1 能熟练运用会计科目 2 能编制企业常见经济业务的会计分录 3 会计算财务成果 4 会分析和结转月末 年末的经济业务 3 第四章企业基本经营过程的核算 基础会计 机械工业出版社 本章内容 第一节资金筹资的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节财务成果形成及分配过程的核算第六节资金退出的核算第七节成本的核算 基础会计 机械工业出版社 5 企业业务循环图示 资金筹集 产品销售 产品生产 生产准备 利润分配 实收资本银行借款 材料采购固定资产 生产成本制造费用 销售收入销售成本 利润计算利润分配 基础会计 机械工业出版社 6 第一节资金筹集的核算 企业资金筹集的主要渠道 包括 投入资金 投资者 借入资金 从银行或其他金融机构 本节主要内容 一 投入资金的核算二 借入资金的核算 基础会计 机械工业出版社 7 一 筹集资金需要设置的账户 1 银行存款 账户 核算内容 核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况 性质 资产类 明细账户 按银行名称或币种设明细分类账户 基础会计 机械工业出版社 8 2 实收资本 账户 核算内容 核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账户 性质 所有者权益类 明细账户 按投资者设置 基础会计 机械工业出版社 9 3 短期借款 账户 核算内容 短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下 含一年 或超过一年的一个营业周期内的各种借款 性质 负债类 明细账户 按借款单位和借款币种设置明细账户 基础会计 机械工业出版社 10 4 长期借款 账户 核算内容 长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上 不含一年 或超过一年的一个营业周期以上的各种借款 性质 负债类 明细账户 按借款单位和种类设置明细 基础会计 机械工业出版社 11 5 固定资产 账户 资产类核算企业所有固定资产的原始价值 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片 按固定资产类别 使用部门 和每项固定资产进行明细分类核算 本账户按固定资产类别和项目设置明细账 基础会计 机械工业出版社 12 二 资金筹集的主要经济业务核算 借 银行存款 固定资产 无形资产 原材料 库存商品等 贷 实收资本 股本 二 借入资金的核算借 银行存款贷 长期借款 短期借款 一 借入资金的核算 基础会计 机械工业出版社 13 第二节供应过程的核算 一 固定资产供应的核算二 材料物资供应的核算 基础会计 机械工业出版社 14 一 固定资产供应的核算 一 账户设置 固定资产 增加的固定资产的原始价值 由于报废 出售等原因减少的固定资产的原始价值 期末 现有固定资产的账面原始价值 累计折旧 计提折旧增加 由于出售 报废而转销的累计折旧 期末现有固定资产的累计折旧 备抵 基础会计 机械工业出版社 15 在建工程 需要安装或尚未完工的固定资产成本 安装完毕或工程完工转出的固定资产成本 尚未完工的固定资产成本 固定资产 基础会计 机械工业出版社 16 二 固定资产购置的会计处理 1 购入不需要安装的固定资产 借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 基础会计 机械工业出版社 17 2 购入不需要安装的固定资产 借 在建工程应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 借 在建工程贷 原材料 借 在建工程贷 库存现金 借 固定资产贷 在建工程 基础会计 机械工业出版社 18 固定资产购置的会计处理图示 银行存款等固定资产不需安装的在建工程购入安装安装完毕投入使用 基础会计 机械工业出版社 19 二 增值税进项税 销项税的产生 计算 抵扣 增值税1954年在法国问世 属于科学的税收制度 被许多国家引进 我国1983年开始试行 1994年全面征收 其类型有生产型 消费型 收入型三种增值税征收类型 我国开始适用生产型增值税征收方式 抵扣不彻底 从2009年1月1日起适用消费型增值税征收方式 即购买的固定资产价值中不再负担增值税 该政策将促进企业扩大生产规模 进行技术升级改造以及设备的更新换代 有利于提高企业整体竞争力 基础会计 机械工业出版社 20 一 采购成本的形成1 买价2 采购费用 运杂费运输途中合理损耗入库前的挑选整理费用其他费用3 税金进口关税消费税增值税 是否计入采购成本 不计入 计入采购成本 三 材料物资供应的核算 基础会计 机械工业出版社 21 1 在途物资 核算内容 核算采用实际成本法进行材料 商品等物资的核算 货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本 性质 资产类 明细账户 按供应单位或物资品种设置明细账户 二 设置的账户 基础会计 机械工业出版社 22 2 原材料 核算内容 核算材料的收入 领用及结存情况 性质 资产类 明细账户 按购入材料的品种或类别设置 结构 基础会计 机械工业出版社 23 在途物资 结转已验收入库材料的实际采购成本 登记所购材料的实际采购成本 尚未入库材料的实际成本 原材料 期末结存材料的实际成本 登记已验收入库材料的实际采购成本 发出材料的实际成本 在途物资与材料账户之间的关系 基础会计 机械工业出版社 24 3 应付账款 核算内容 核算企业因购买材料 商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 性质 负债类 明细账户 按单位 供应单位 基础会计 机械工业出版社 25 4 预付账款 核算内容 核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 性质 资产类 明细账户 按单位 供应单位 基础会计 机械工业出版社 26 5 应付票据 核算内容 核算企业因购买材料 商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票 性质 负债类 明细账户 按单位 供应单位 基础会计 机械工业出版社 27 6 应交税费 核算内容 核算企业应交纳的各种税金 包括增值税 消费税 营业税等 性质 负债类 明细账户 按税种 应交税费 应交增值税 应交税费 应交营业税 应交税费 应交消费税 应交税费 应交所得税 等增值税的应税范围 销售商品或提供加工 修理修配以及进口货物的单位和个人 基础会计 机械工业出版社 三 材料供应主要经济业务的核算 28 7 库存现金 核算内容 核算出纳员保管的库存现金 性质 资产类 基础会计 机械工业出版社 29 采购成本 买价 运杂费 入库前的挑选整理费 不含增值税 1 钱货两清 1 购入材料验收入库借 原材料 XX材料 注意材料的采购费用进成本 应交税费 应交增值税 进项税额 卖价 17 贷 银行存款 2 购入材料未入库 购入时 借 在途物资 XX材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 入库时 借 原材料贷 在途物资 基础会计 机械工业出版社 30 2 材料已验收入库 货款尚未支付 1 因发票未到而未付 这种情况下 不编制会计分录 等待发票到达再入账 如果到月末发票仍未到 为编制会计报表 应按暂估价入账 下月初红字冲回 继续等待发票 分录如下 月末暂估入账 借 原材料 丙材料贷 应付账款 XX下月初立刻红字冲回 借 原材料 X材料贷 应付账款 XX 基础会计 机械工业出版社 31 2 材料和发票都已到达 因企业财务紧张 暂欠货款 等缓解后偿付 借 原材料 丙材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 XX3 按合同规定预付账款借 预付账款贷 银行存款 基础会计 机械工业出版社 32 4 支付并分配材料采购费用分配率 基础会计 机械工业出版社 某种物资应分配的间接费用 该种物资的分配标准 分配率这里的间接费用指不能直接计入各种物资采购成本的 需要按照一定的标准在有关物资之间进行分配的费用 如运输费 装卸费等 分配标准一般按物资重量 体积或买价的比例计算 33 5 入库前的各类损耗发生等核算业务 基础会计 机械工业出版社 1 属于定额内损耗 提高入库材料的单位成本 不另作账务处理 2 属于运输部门责任 由其进行赔偿 3 属于供货方责任 对短缺部分分别作出处理 4 由于意外灾害造成的毁损 经保险公司赔偿后 差额计入 营业外支出 34 银行存款在途物资原材料应付账款购入验收入库应付票据预付账款应交税费进项税额 基础会计 机械工业出版社 35 第三节生产过程的核算 一 生产过程核算的主要任务 1 材料费用的分配与计算 2 工资费用的发生与分配 3 主要费用的发生与支付 4 固定资产折旧的计提 5 制造费用的归集与分配 6 产品成本的计算与结转 基础会计 机械工业出版社 36 费用 生产费用 期间费用 间接费用 直接费用 生产成本 制造费用 管理费用 等 劳动对象耗费活劳动的耗费劳动资料耗费其他耗费费等 1 材料费用的会计处理 2 薪资费用的会计处理 3 折旧费用的会计处理 4 其他费用的会计处理 产品成本 料 材料 工 工资福利费 费 折旧等其他费用 机械工业出版社 基础会计 37 二 生产过程核算设置的主要账户1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 累计折旧 账户5 应付职工薪酬 账户6 管理费用 账户7 财务费用 账户 机械工业出版社 基础会计 38 1 生产成本特点 重要账户 性质 成本类 明细账户 应设置 基本生产成本 和 辅助生产成本 两个明细账户 可按成本核算对象即产品种类进行三级明细核算 核算内容 归集企业为进行产品生产而发生的一切生产费用 并计算各种产品生产成本的账户 机械工业出版社 基础会计 39 2 制造费用 账户特点 性质 成本类 无余额 明细账 按车间 核算内容 用来归集和分配企业生产车间为组织和管理生产而发生的各种间接费用 包括工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费 季节性生产期间的停工损失等以及其他不能直接计入产品生产成本的费用 如 材料 工资及福利费 折旧 水电费 办公 保险等 机械工业出版社 基础会计 40 机械工业出版社 基础会计 3 库存商品 账户特点 性质 资产类 明细账 应按其品种 规格或类别设置明细账户 核算内容 用来核算企业库存的各种商品的实际成本 41 4 应付职工薪酬 账户特点 性质 负债类 明细账 可按 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 等设置明细账户 核算内容 用来用来核算企业根据有关规定 应付给职工的各种薪酬 包括职工工资 奖金 津贴 福利费等 机械工业出版社 基础会计 42 机械工业出版社 基础会计 5 累计折旧 账户账户特点 1 核算内容 固定资产由于使用磨损而减少的价值2 为什么要提 反映固定资产的损耗3 折旧额的计算 平均年限法 加速折旧法 账户的特殊性 性质资产类 结构与资产类相反 只进行总分类核算固定资产借方余额 累计折旧贷方余额 固定资产净值 43 6 管理费用 性质 损益类 核算内容 核算和监督企业行政管理部分为组织和管理生产经营活动发生的各项费用 明细账 按费用项目包括行政管理部门职工工资 折旧费 工会经费 业务招待费 修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费 差旅费等 还包括劳动保险费 待业保险费 董事会费 咨询费 审计费 诉讼费 排污费 绿化费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 海域使用费 土地损失补偿费 技术开发费 无形资产摊销 开办费摊销 存货盘盈盘亏以及其他管理费用 机械工业出版社 基础会计 44 7 财务费用 性质 损益类 核算内容 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 以及相关的手续费 企业发生或收到的现金折扣等 明细账 按费用项目 机械工业出版社 基础会计 45 1 领用材料的会计分录 借 生产成本 XX产品 XX产品制造费用管理费用销售费用贷 原材料 XX材料 XX材料 机械工业出版社 三 生产中主要经济业务的核算 基础会计 46 2 计提分配工资的会计分录借 生产成本 XX产品 XX产品制造费用管理费用销售费用贷 应职工薪酬 基础会计 机械工业出版社 47 3 以银行存款支付各项费用的的会计分录借 制造费用管理费用贷 银行存款 基础会计 4 计提折旧费用的会计分录借 制造费用管理费用贷 累计折旧 机械工业出版社 48 生产成本 1 直接材料 2 直接人工 3 分配转入的制造费用 结转完工产品的生产成本 期末在产品成本 制造费用 生产过程中发生的间接费用 月末分配入生产成本 期末无余额 5 将制造费用转入生产成本的核算 基础会计 机械工业出版社 49 将制造费用分配转入生产成本的会计分录 借 生产成本 XX XX贷 制造费用 基础会计 6 结转完工产品成本的会计分录借 库存商品 XX贷 生产成本 XX 机械工业出版社 50 第四节销售过程的核算 确认实现的销售收入 与购货方办理价款结算 计算并结转已售产品成本 计算缴纳销售税金及附加 机械工业出版社 基础会计 51 一 销售过程需要设置的主要账户 机械工业出版社 基础会计 1 主营业务收入 账户特点 核算内容 用来核算企业在销售商品 提供劳务等日常活动中所实现的收入 该账户的贷方反映企业在日常活动中所取得的收入 性质 损益类 明细账户 按产品的种类 52 2 主营业务成本 账户特点 核算内容 用来核算企业因销售商品 提供劳务等日常活动应结转的成本 该账户借方反映本期销售各种商品 提供劳务应结转的主营业务成本 性质 损益类 明细账户 按产品的种类 机械工业出版社 基础会计 53 3 销售费用 账户特点 核算内容 核算企业为销售产品而发生的各种费用 性质 损益类 明细账户 按费用项目名称包括 1 产品自销费用 运输费 包装费 保险费 装卸费等 2 产品促销费用 广告费 展览费 柜台费 销售服务费等 3 专设销售机构的职工工资 福利费 业务费 折旧费等经营费用 机械工业出版社 基础会计 54 4 营业税金及附加 账户特点 核算内容 用来核算企业销售商品 产品 提供劳务等应负担的税金及附加费 包括除增值税以外的消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 关税 土地增值税和教育费附加等 性质 损益类 机械工业出版社 基础会计 55 5 应收账款 账户特点 核算内容 用来核算企业因销售商品 提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 性质 资产类 明细账户 按购货单位或接受劳务单位设置 机械工业出版社 基础会计 6 应收票据 账户特点 核算内容 用来核算企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 性质 资产类 明细账户 按购货单位或接受劳务单位设置 56 7 预收账款 账户特点 核算内容 核算企业按照购货合同规定预收采购单位的款项 性质 负债类 明细账户 按单位 采购单位 注意 本账户可按购货单位设置明细账户 如果企业预收款项不多 也可并入 应收账款 账户核算 机械工业出版社 基础会计 57 二 销售过程主要经济业务的核算 1 销售直接收到款项借 银行存款贷 主营业务收入 产品 XX应交税费 应交增值税 销项税额 基础会计 机械工业出版社 58 2 赊销业务 1 销售未收款时借 应收账款 或应收票据 XX公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 2 收回销售款项时借 银行存款贷 应收账款 或应收票据 XX公司 基础会计 机械工业出版社 59 3 预收业务 1 预收款项时借 银行存款贷 预收账款 XX公司 2 发出商品时借 预收账款 XX公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 3 补收款项时借 银行存款贷 预收账款 XX公司 4 退回多收款项时借 预收账款 XX公司贷 银行存款 基础会计 机械工业出版社 60 4 结转已经销售产品的销售成本借 主营业务成本 XX产品贷 库存商品 XX产品5 支付各项销售费用借 销售费用贷 银行存款 基础会计 机械工业出版社 61 6 计算缴纳有关税费借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加7 实际交纳税费等借 应交税费 应交增值税 应交城市维护建设税 应交教育费附加贷 银行存款 基础会计 机械工业出版社 62 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 或 公允价值变动收益 或 投资收益 其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 其中营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 第五节财务成果的核算 一 财务成果主要核算的内容 基础会计 机械工业出版社 63 财务成果核算的主要内容有 1 准确核算企业利润 或亏损 2 按规定程序进行利润分配 按照我国 公司法 等法律 法规的规定 企业当年实现的利润总额 应按照国家有关规定做相应调整后 依法缴纳所得税 然后按下列顺序分配 1 弥补以前年度亏损 2 提取法定公积金 3 提取任意公积金 4 向投资者分配利润 基础会计 机械工业出版社 64 一 财务成果核算过程中需要设置的会计科目 1 其他业务收入 账户 性质 损益类 核算内容 企业除主营业务以外的其他业务如销售原材料 出租包装物等的收入 2 其他业务成本 账户 性质 损益类 核算内容 其他业务支出指因其他业务如销售原材料 出租无形资产及包装物等而发生的相关成本 基础会计 机械工业出版社 65 3 营业外收入 账户 性质 损益类 核算内容 用来记录企业取得的各项与生产经营活动无直接关系的收入 主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 4 营业外支出 账户 性质 损益类 核算内容 用来记录企业取得的各项与生产经营活动无直接关系的支出 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 基础会计 机械工业出版社 66 5 投资收益 账户 性质 损益类 核算内容 核算企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 明细账户 按产品的种类投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息 以及投资到期收回或到期前转让债权所得款项高于账面价值的差额等 基础会计 机械工业出版社 67 年末结转后无余额 基础会计 机械工业出版社 68 6 本年利润 账户 重要账户 性质 所有者权益类 核算内容 用来记录反映企业在一个会计年度内所实现的利润或发生的亏损总额 注 年终转入 利润分配 未分配利润 后无余额 基础会计 机械工业出版社 69 7 利润分配 账户 性质 所有者权益类 核算内容 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补后的余额 注 年终转入 利润分配 未分配利润 后无余额 利润分配 按内容设明细账 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 提取法定盈余公积 利润分配 应付现金股利或利润 利润分配 未分配利润 基础会计 机械工业出版社 70 8 应付股利 账户 性质 负债类 核算内容 用来核算企业经股东大会决议确定分配的现金股利或利润 明细账户 按投资者设置 基础会计 机械工业出版社 9 所得税费用 账户 性质 费用类 核算内容 用以核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用 71 10 盈余公积 账户 性质 所有者权益类 核算内容 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 本账户是具有特定用途的留存收益 明细账户 本账户要按提取的盈余公积的不同用途设置明细分类账 包括法定盈余公积 任意盈余公积等 基础会计 机械工业出版社 72 1 其他业务的核算 1 销售材料 产生收入其他业务收入借 银行存款贷 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 2 结转销售材料成本借 其他业务成本贷 原材料 二 财务成果的主要经济业务核算 基础会计 机械工业出版社 73 2 营业外收支 投资收益的核算 1 获得营业外收入借 银行存款贷 营业外收入 2 发生营业外支出借 营业外支出贷 银行存款等 3 获得投资收益借 银行存款贷 投资收益 基础会计 机械工业出版社 74 3 结转本期损益 1 将本期收入转入本年利润的 贷方 借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 基础会计 机械工业出版社 75 2 将本期成本 费用转入本年利润的借方借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出 基础会计 机械工业出版社 76 4 计算并结转所得税 1 计算所得税借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 2 结转所得税借 本年利润贷 所得税费用 基础会计 机械工业出版社 77 利润分配的内容和程序 当期实现的净利润 年初未分配利润 可供分配的利润 提取盈余公积 向投资者分配利润 弥补以前年度亏损 当年净利 提取比例 未分配利润 机械工业出版社 基础会计 78 1 将 本年利润 转入 未分配利润 账户借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 2 从税后利润中提取盈余公积借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 5 利润分配的核算 基础会计 机械工业出版社 79 3 向股东分配股利借 利润分配 应付现金股利或利润贷 应付利润 4 利润分配结转 将利润分配明细账户转到 未分配利润 中借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积 应付现金股利或利润此时 利润分配 未分配利润 账户中的期末余额未本年累计未分配的利润 基础会计 机械工业出版社 80 归还长短期贷款 上缴各项税费 向所有者分配利润 支用福利费 第六节资金退出企业的核算 一 资金退出企业的方式 基础会计 机械工业出版社 81 1 偿还借款借 短期借款财务费用贷 银行存款2 支付应交税金借 应交税费 应交所得税贷 银行存款 二 资金退出主要经济业务的核算 基础会计 机械工业出版社 82 3 支付利润借 应付利润贷 银行存款4 支付福利费等借 应付职工薪酬贷 库存现金 基础会计 机械工业出版社 83 成本计算是会计七种专门方法之一 成本是获得某项成果所付出的代价 是对象化的费用 成本是企业重要的生命线 是企业产品定价 计算盈亏 衡量管理水平的重要标志 成本计算的主要内容包括 材料采购成本 产品生产成本和固定资产购建成本 第七节成本计算 一 成本计算内容 基础会计 机械工业出版社 84