中级财务会计电子教案项目一.ppt

中级财务会计 一 主讲罗小明邮箱 luoxiaoming 电话 6846555213452006273QQ 1004675153 中级财务会计 一 项目一出纳岗位核算 项目二往来结算岗位核算 项目三存货岗位核算 项目四对外投资岗位 项目五固定资产岗位核算 中级财务会计 一 第一节会计要素 项目六无形资产及其他资产岗位的核算 项目一出纳岗位核算 出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一 出纳岗位的核算 任务二 支付结算业务 任务三 出纳岗位的业务实训 任务四 学习目标 重点 难点 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 一 出纳的概念及工作特点 一 出纳的概念出纳 作为会计名词 有出纳工作 出纳人员两层涵义 出纳工作是会计工作的重要组成部分 出纳人员是会计部门的成员之一 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 1 出纳工作 出纳工作是管理货币资金 票据 有价证券进进出出的一项工作 具体地讲 出纳是按照有关规定和制度 办理本单位的现金收付 银行结算及有关账务 保管库存现金 有价证券 财务印章及有关票据等工作的总称 从广义上讲 只要是票据 货币资金和有价证券的收付 保管 核算 就都属于出纳工作 狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 2 出纳人员从广义上讲 出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员 也包括业务部门的各类收款员 收银员 收款员 收银员 是出纳 会计 机构的派出人员 是各单位出纳队伍中的一员 他们的工作是整个出纳工作的一部分 狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 二 出纳工作的特点1 社会性如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方面的学习和培训 要经常与银行等单位发生业务往来 因此 出纳工作具有广泛的社会性 2 专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位 有着专门的操作技术和工作规则 包括会计凭证的填制 日记账的登记 保险柜的使用与管理等 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 二 出纳工作的特点3 政策性出纳工作是一项政策性很强的工作 其工作的每一环节都必须依照国家规定进行 例如 办理现金收付业务要遵守国家现金管理规定 办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的规定等 4 时间性出纳工作具有很强的时间性 何时发放职工工资 何时核对银行对账单等 都有严格的时间要求 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 二 出纳与会计的关系1 出纳与会计的联系 会计与出纳之间是分工与协作的关系 出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总账 总账与其所属的明细账 明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账 均有金额上的等量关系 出纳核算也是一种特殊的明细核算 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 二 出纳与会计的关系2 出纳与会计的区别 会计工作必须实行钱账分管 出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管 不得负责收入 费用 债权 债务等账目的登记工作 总账会计和明细账会计则不得管钱管物 总账会计负责企业经济业务的总括核算 为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料 明细账会计分管企业的明细账 为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料 出纳则分管企业票据 货币资金 以及有价证券等的收付 保管 核算工作 为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 二 出纳与会计的关系2 出纳与会计的区别 出纳是一种账实兼管的工作 除了出纳 其他财会人员是管账不管钱 管账不管物的 在这一点上 出纳工作同其他财会工作有着显著的区别 出纳直接参与经济活动过程 这也是出纳工作的一个显著特点 其他财务工作 一般不直接参与经济活动过程 而只对其进行反映和监督 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 三 出纳岗位的核算任务出纳的日常工作主要包括货币资金核算 往来结算 工资核算等3个方面的内容 一 货币资金核算1 办理现金收付 复核审批单据2 办理银行结算 规范使用支票3 认真登记日记账 保证日清月结4 保管库存现金 保管有价证券5 保管有关印章 登记注销支票6 复核收入凭证 办理销售结算 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 三 出纳岗位的核算任务 二 往来结算1 办理往来结算 建立清算制度 1 办理其他往来款项的结算业务 2 建立其他往来款项清算手续制度2 核算其他往来款项 防止坏账损失 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景1出纳岗位的核算任务 三 出纳岗位的核算任务 三 工资核算1 执行工资计划 监督工资使用2 审核工资单据 发放工资奖金出纳员应根据实有职工人数 工资等级和工资标准 审核工资奖金计算表 办理代扣款项 包括计算个人所得税 住房公积金 劳保基金 失业保险金等 计算实发工资 3 负责工资核算 提供工资数据 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景2出纳岗位的业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景2出纳岗位的业务流程 一 银行收付款业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 学习情景2出纳岗位的业务流程 二 业务员兑现 还贷及银行结算 交税业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务一出纳岗位的核算任务与业务流程 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 为了总括反映企业库存现金的收 付及结存情况 应设置 库存现金 总分类账户 为了加强对现金的管理 随时掌握现金收付的变动和库存余额 保证现金的安全 企业必须设置 现金日记账 按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记 每日终了 应根据登记的 现金日记账 结余数与实际库存数进行核对 做到账实相符 月份终了 现金日记账 的余额必须与 库存现金 总账科目的余额核对相符 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 例1 1 某企业2009年10月发生如下现金收付业务 1 1日 签发现金支票一张 从银行提取现金1000元备用 借 库存现金1000贷 银行存款1000 2 3日 以库存现金支付管理部门维修电脑支出200元 借 管理费用 办公费200贷 库存现金200 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 3 5日 职工张红因公出差 预借差旅费2000元 付现金 借 其他应收款 张红2000贷 库存现金2000 4 10日 收到企业出租闲置设备款800元 借 库存现金800贷 其他业务收入800 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 对库存现金盘盈 盘亏的会计处理 应通过 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户核算 例1 2 某企业2009年10月10日对库存现金进行了清查 发现库存现金短少850元 仔细调查后仍无法查明短少的原因 1 发现库存现金短缺时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 850贷 库存现金850 2 确定无法查明原因时 借 管理费用850贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢850 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 例1 3 某企业在清查库存现金中 发现库存现金溢余50元 经查后 确认是财务科少付了职工李月的报销款 1 发现库存现金溢余时 借 库存现金50贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50 2 查明是财务科少付李月报销款时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50贷 其他应付款 李月50思考 若为无法查明原因的现金溢余应如何处理 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用于费用开支或销售找零用的周转使用资金 这部分资金交专人保管 以备日常零星开支之用 备用金的需要量 包括在库存现金的限额之内 备用金 定额 不定额 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 实行定额备用金制度的企业 由财会部门根据实际需要拨出一笔固定金额的备用金 由专人领用 按规定的用途使用 借入备用金时 借记 备用金 科目 贷记 库存现金 科目或 银行存款 科目 内部有关部门报销时 补足备用金 借记 管理费用 等科目 贷记 库存现金 或 银行存款 科目 除了增加或减少拨入的备用金外 使用或报销有关备用金支付时不再通过 备用金 科目核算 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 例1 4 某企业2009年10月5日 会计部门为方便行政科日常零星开支的需要 特设立定额备用金5000元 设立时 财会部门开出现金支票一张给行政科 1 设立备用金时 编制会计分录如下 借 备用金 行政科5000贷 银行存款5000 2 10月13日 行政科凭各种发票报销 发票金额为2500元 会计又开出现金支票2500元补足备用金定额 编制会计分录如下 借 管理费用2500贷 银行存款2500 任务二出纳岗位的核算 学习情景1库存现金核算业务 3 2009年10月20日 企业因情况变化 决定取消备用金制度 行政科最后一次报销1000元 并将多余款项交还出纳人员 编制会计分录如下 借 管理费用1000库存现金4000贷 备用金 行政科5000思考 若实行非定额备用金制度如何进行账务处理 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 1 银行存款账户按照国家有关规定 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户 单位银行结算账户按其用途可分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户是存款人办理日常结算和现金收付的账户 是存款人的主办账户 企业日常经营资金的收付以及工资 奖金等现金的支取都应通过基本存款账户办理 按照规定 企业只能选择一家银行的营业机构开立一个基本存款账户 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 一般存款账户是企业为了业务方便 在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户 该账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理转账结算和现金缴存 但不得办理现金支取 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户 该账户用于办理各项专用资金的收付 企业的销货款不得转入专用存款账户 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 2 账户的使用与管理各开户单位应加强对银行存款账户的管理 正确使用银行账户 1 认真贯彻执行国家的政策 法令 遵守银行信贷 结算和现金管理等有关规定 2 各单位在银行开立的账户 只供本单位业务经营范围内的资金收付 不准出租 出借或转让给其他单位和个人使用 3 各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付 不准签发空头的支付凭证 不准签发远期的支付凭证 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 4 各种收付款凭证 必须填明款项来源和用途 不得巧立名目 弄虚作假 套取现金 严禁利用账户搞非法活动 5 及时 正确地记录同银行的往来账户 重视对账工作 认真 及时地与银行寄送的对账单进行核对 发现不符 及时与银行联系 尽快查对清楚 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 为了总括核算银行存款的收入 支出和结存情况 应设置 银行存款 总分类账户 该账户属于资产类账户 借方登记存入银行或其他金融机构的款项 贷方登记从银行提取或支付的款项 余额在借方 表示企业银行存款的实有数额 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 例1 5 某企业2009年10月发生如下银行存款收付的经济业务 1 6日 转账支付企业办公用品费1000元 借 管理费用1000贷 银行存款10002 12日 收到银行转来A公司汇来前欠货款10000元 借 银行存款10000贷 应收账款 A公司10000 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 3 15日 将销售产品一批 价款20000元 增值税3400元 款存银行 借 银行存款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 34004 25日 购进电脑一台 价款8000元 增值税款1360元 款以转账支票付讫 借 固定资产9360贷 银行存款9360 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 为了正确掌握企业银行存款的实有数 需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对 每月至少要核对一次 如二者不符 应查明原因 予以调整 一般情况下 二者是能够核对相符的 但也有核对不符的情况 造成不符的原因有两个方面 一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误 二是存在未达账项 思考 何为未达账项 是否为错账 任务二出纳岗位的核算 学习情景2银行存款的核算业务 为了正确掌握企业银行存款的实有数 需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对 每月至少要核对一次 如二者不符 应查明原因 予以调整 一般情况下 二者是相符的 但也有不符的情况 造成不符的原因有两个方面 一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误 二是存在未达账项 将企业银行存款日记账的记录与对账单的记录进行核对 判明双方是否有记账错误 确定出所有的未达账项 通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数 思考 何为未达账项 是否为错账 企业能否根据对账单调整账面记录 如何编制银行存款余额调节表 任务二出纳岗位的核算 学习情景3其他货币资金的核算业务 其他货币资金是指企业除库存现金 银行存款以外的各种货币资金 主要包括外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款和存出投资款 任务二出纳岗位的核算 学习情景3其他货币资金的核算业务 为了反映和监督其他货币资金的收入 支出和结存情况 企业应当设置 其他货币资金 总账账户 该账户借方登记其他货币资金的增加额 贷方登记其他货币资金的减少额 期末余额在借方 反映企业实际持有的其他货币资金 1 外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行开立采购专户的款项 采购专户只付不收 不计利息 付完清账 除了采购员可从中提取少量现金以外 一律采用转账结算 任务二出纳岗位的核算 第一步 汇出资金并开户 第二步 采购付款 第三步 余额转回 任务二出纳岗位的核算 学习情景3其他货币资金的核算业务 第一节货币时间价值 例1 6 某工业企业发生以下业务 1 委托当地开户银行将款项6O000元汇往外地开设采购专户 借 其他货币资金 外埠存款60000贷 银行存款60000 2 企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证 价税合计58500元 其中不含税价50000元 税额8500元 借 材料采购50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 其他货币资金 外埠存款58500 3 采购员完成了采购任务 将多余的外埠存款转回当地银行 借 银行存款1500贷 其他货币资金 外埠存款1500 任务二出纳岗位的核算 学习情景3其他货币资金的核算业务 第一节货币时间价值 2 银行汇票存款 银行本票存款和信用卡存款银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项 银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项 信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项 三者的核算均可分为三个环节 取得 用票 卡付款 余额转回 任务二出纳岗位的核算 学习情景3其他货币资金的核算业务 第一节货币时间价值 3 存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投资的资金 企业向证券公司划出资金时 应借记 其他货币资金 存出投资款 账户 贷记 银行存款 账户 企业购买股票 债券时 应借记 交易性金融资产 等账户 贷记 其他货币资金 存出投资款 账户 例1 7 某企业2009年10月15日向某证券公司划款100000元以备进行证券投资 借 其他货币资金 存出投资款100000贷 银行存款100000 例1 8 该企业2009年10月20日从证券投资款中支付80000元购买了10000股某企业股票 借 交易性金融资产80000贷 其他货币资金 存出投资款80000 任务三支付结算业务 学习情景1支付结算纪律及原则 第一节货币时间价值 支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 银行是支付结算和资金清算的中介机构 企业各项经济业务的款项结算 除按照国家库存现金管理条例规定可以直接使用库存现金办理收付结算外 都必须通过银行办理支付结算 即通过银行将收付的款项从付款单位账户划转到收款单位账户 任务三支付结算业务 学习情景1支付结算纪律及原则 第一节货币时间价值 结算纪律主要有以下几点 1 不准套取银行信用 不准签发空头支票 印章与预留印鉴不符支票和远期支票及没有资金保证的票据 2 不准无理拒付 任意占用他人资金 3 不准违反规定开立和使用账户 4 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人资金 任务三支付结算业务 学习情景1支付结算纪律及原则 第一节货币时间价值 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系 保证支付结算业务的顺利进行 单位 个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 票据是指出票人依法签发的 约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券 票据包括银行汇票 商业汇票 银行本票和支票4种 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行 由出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 其起点金额为500元 提示付款期限为自出票日起1个月 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 一 银行汇票的特点及适用范围1 特点 方便及时 使用广泛 票随人走 钱货两清 信誉度高 支付能力强 结算准确 余款自动退回 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 银行汇票的适用范围单位 个体工商户和个人需要支付各种款项的 均可使用银行汇票 银行汇票可以用于转账 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 银行汇票适用于异地结算 二 银行汇票结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 三 银行汇票结算的账务处理1 付款单位的账务处理收到银行汇票和解讫通知后 根据 银行汇票委托书 存根联 编制如下会计分录 借 其他货币资金 银行汇票存款贷 银行存款办理结算时 假定为购买材料支付货款 且汇票款项有余额 应根据银行汇票第四联 多余款收账通知 和购货发票等原始凭证编制如下会计分录 借 材料采购等应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 多余金额 贷 其他货币资金 银行汇票存款 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 收款单位的账务处理收款单位受理银行汇票后 应填制进账单连同银行汇票一起送存银行 根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 例1 9 某企业2009年10月发生如下业务 1 委托银行办理银行汇票10000元 企业填送银行汇票申请书 并向银行交存10000元 借 其他货币资金 银行汇票存款10000贷 银行存款10000 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 企业使用银行汇票进行材料采购 发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8190元 其中不含税货款7000元 税额1190元 材料已验收入库 借 原材料7000应交税费 应交增值税 进项税额 1190贷 其他货币资金 银行汇票存款81903 银行汇票使用完毕 退回多余的款项 借 银行存款1810贷 其他货币资金 银行汇票存款18104 企业销售A产品 不含税价50000元 增值税8500元 收到一张58500元的银行汇票 借 银行存款58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 银行本票分定额本票和不定额本票 定额本票面值分别为1000元 5000元 10000元和50000元 我国现阶段已不再使用定额银行本票 在票面划去转账字样的 为现金本票 银行本票的金额起点为100元 银行本票的付款期自出票日起最长不超过两个月 银行本票一律记名 允许背书转让 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 一 银行本票的特点和适用范围1 特点 1 使用方便 单位 个体工商户和个人不管其是否在银行开户 他们之间在同城范围内的所有商品交易 劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票办理 收款单位和个人持银行本票既可以办理转账结算 也可以支取现金 同样也可以背书转让 银行本票见票即付 结算迅速 2 信誉度高 支付能力强 银行本票是由银行签发 并于指定到期日由签发银行无条件支付的 因而信誉度很高 一般不存在得不到正常支付的问题 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 银行本票结算的适用范围单位 个体工商户和个人在同城或同一票据交换区域范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票办理 二 银行本票结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 1 付款单位的账务处理企业将款项交存银行 取得银行本票后 根据 银行本票申请书 单位留存联 编制如下会计分录 借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款企业持银行本票与收款人结算后 根据发票 账单等原始凭证编制如下会计分录 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 银行本票存款 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 收款单位的账务处理企业收到银行本票后 连同进账单一并交开户银行办理转账 根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 例1 10 某企业2009年10月发生如下业务 1 企业填送银行本票申请书 委托银行办理银行本票11700元 并向银行缴存11700元 借 其他货币资金 银行本票存款11700贷 银行存款117002 企业使用银行本票进行材料采购 发票账单上显示不含税价10000元 税额l700元 材料已入库 借 原材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 其他货币资金 银行本票存款11700 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 3 企业销售B产品 不含税价20000元 增值3400元 收到一张23400元的银行本票 借 银行存款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 最长不得超过6个月 一 商业汇票的特点及种类1 商业汇票的特点 1 与银行汇票等相比 商业汇票的适用范围相对较窄 使用对象也相对较少 只能在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间 并具有真实的交易关系或债权债务关系 才能签发商业汇票 2 商业汇票可以由付款人签发 也可以由收款人签发 但都必须经过承兑 只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力 承兑人负有到期无条件付款的责任 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 二 商业承兑汇票结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 四 商业汇票结算的账务处理1 付款单位的账务处理借 材料采购等应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付票据汇票到期支付票款后 根据有关原始凭证编制如下会计分录 借 应付票据贷 银行存款 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 四 商业汇票结算的账务处理2 收款单位的账务处理借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 汇票到期收回票款 根据委托收款凭证编制如下会计分录 借 银行存款贷 应收票据具体账务处理见项目二往来结算岗位核算 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 支票是单位或个人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 一 支票的特点及种类1 支票的特点 1 支票是见票即付的票据 在有效提示期限内 持票人一旦提示支付 付款人则应当无条件地支付票面金额 2 支票的付款人只限于银行和其他金融机构 而在出票人与付款人之间 要求必须有一定的资金关系存在 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 2 支票的种类支票分为现金支票 转账支票和普通支票3种 支票上印有 现金 字样的为现金支票 现金支票只能用于支取现金 支票上印有 转账 字样的为转账支票 转账支票只能用于转账 支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票 普通支票可以用于支取现金 也可以用于转账 在普通支票左上角画有两条平行线的为划线支票 划线支票只能用于转账 不得支取现金 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 3 支票的使用规定 1 支票一律记名 转账支票可以背书转让 2 支票金额的起点为100元 3 支票提示付款期限为10天 从签发支票的次日算起 到期日如遇假日顺延 4 出票人签发空头支票 印章与银行预留印鉴不符的支票和使用支付密码但支付密码错误的支票 银行除将支票做退票处理外 还要按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 二 支票结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景2票据结算 第一节货币时间价值 三 支票结算的账务处理如企业因销售商品取得销售收入和增值税 在收到支票时 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 如企业因购买材料或商品支付价款和增值税 在以支票支付时 借 材料采购等应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款企业签发转账支票支付银行代发职工工资等 其会计分录如下 借 应付职工薪酬贷 银行存款 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 一 汇兑的特点1 汇兑结算 无论是信汇还是电汇 都没有金额起点的限制 2 汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式 3 汇兑结算方式除了用于单位之间的款项划拨外 也可用于单位对异地的个人支付有关款项 如退休工资 医药费 各种劳务费和稿酬等 4 汇兑结算手续简便易行 单位和个人很容易办理 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 二 汇兑结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 一 委托收款的特点1 使用范围广 2 灵活 简便 不受金额 地点的限制 3 划款方式灵活 委托收款有邮寄和电报划回两种方式 4 委托收款付款期为3天 5 建立在商业信用上 银行不参与监督 二 委托收款结算的一般程序 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 三 委托收款的账务处理 例1 12 S公司向W公司销售A商品234000元 含税价 采用委托收款方式结算 支付手续费15元 直接从银行存款户支付 S公司的会计处理如下 借 应收账款 W公司234000贷 主营业务收入200000应交税费 应交增值税 销项税额 34000对于银行按照规定收取的手续费 记入财务费用 借 财务费用15贷 银行存款15 任务三支付结算业务 学习情景3票据之外的银行结算方式 第一节货币时间价值 三 委托收款的账务处理S公司收到银行收款通知后 所做的会计分录如下 借 银行存款234000贷 应收账款 W公司234000W公司收到银行付款通知后 所做的会计分录如下 借 在途物资 物资采购 原材料等 200000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 银行存款234000 任务三支付