事业单位负债PPT课件.ppt

第三章事业单位负债 3 26 2020 1 2020 3 26 2 负债业务的会计核算 一 新制度下的会计科目182001短期借款192101应交税费202102应缴国库款212103应缴财政专户款222201应付职工薪酬232202应付票据242203应付账款252204预收账款262206其他应付款272301长期借款282302长期应付款 2020 3 26 3 第三章事业单位负债 第一节事业单位负债概述负债的概念和内容负债 由过去交易或事项形成的义务 履行该义务预期会导致经济利益流出 分类 按偿还期分 分为流动负债和长期负债 包括借入款 应付项目 应缴项目等 其特点为 1 有明确的价值 2 有明确的偿还期 3 有明确的债务人 2020 3 26 4 第二节应缴国库款的管理与核算一 应缴国库款的概念 内容事业单位代收的基金 行政性规费收入 罚没收入 无主财物变价收入等 应缴国库款须定期全额上缴财政 不得隐瞒或截留挪用 二 设置的账户与核算例题 2020 3 26 5 某事业单位发生如下应缴国库款业务 1 代收行政性收入5000元 存入银行 借 银行存款5000贷 应缴国库款5000 2 收到罚没收入30000元 存入银行 借 银行存款30000贷 应缴国库款30000 3 将本期应缴预算收入35000元上缴财政 借 应缴国库款35000贷 银行存款35000 2020 3 26 6 第三章事业单位负债 第三节应缴财政专户款的管理与核算一 应缴财政专户款的管理 一 应缴财政专户款的含义 二 应缴财政专户款的三种上缴办法二 应缴财政专户款的核算例题 2020 3 26 7 应缴财政专户款 事业单位按规定代收的除应缴税费和应缴国库款以外的应上缴的款项 内容 1 按国家统一规定代收的政府性基金 2 地方政府规定代收的政府性基金 3 乡镇自筹资金 4 从下级集中的资金 5 其他管理方式由财政部门确定 分为三种 1 全额上缴财政 2 比例上缴财政 3 结余上缴财政 2020 3 26 8 某事业单位本期代收应上缴财政专户的资金25000元 代收应缴财政专户款的资金时 借 银行存款25000贷 应缴财政专户款25000上缴财政专户时 借 应缴财政专户款25000贷 银行存款25000 2020 3 26 9 第三章事业单位负债 第四节应付职工薪酬的核算一 应付职工薪酬的概念和管理要求二 核算设置 应付职工薪酬 科目 核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬 包括基本工资 绩效工资 国家统一规定的津贴补贴 社会保险费 住房公积金等 2020 3 26 10 应付职工薪酬科目应当根据国家有关规定按照工资 离退休费 地方 部门 津贴补贴 其他个人收入 以及 社会保险费 住房公积金 等进行明细核算 应付职工薪酬科目期末贷方余额 反映事业单位应付未付的职工薪酬 1 计算当期应付职工薪酬 借 事业支出经营支出贷 应付职工薪酬采用银行存款等其他方式支付的职工薪酬 借 应付职工薪酬贷 银行存款 2020 3 26 11 向职工支付工资 津贴补贴等薪酬 需要区分以下情况分别处理 采用国库直接支付的职工薪酬 根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的 财政直接支付入账通知书 和代发工资银行盖章转来的工资发放明细表 借 应付职工薪酬贷 财政补助收入 采用国库授权支付的职工薪酬 借 应付职工薪酬贷 零余额账户用款额度 2020 3 26 12 第五节应付及应收款的管理与核算一 行政单位暂存款的管理与核算二 事业单位应付及应收款的管理与核算 2020 3 26 13 1 应付账款 1 应付账款 科目核算事业单位因购买物资或服务等应付的款项 如采取现金折扣方式购入材料时 按总价法入账 实际付款时如果接受折扣 少支付的部分减少经营支出 购入时 借 存货贷 应付账款在折扣期付款时 借 应付账款贷 银行存款经营支出 2020 3 26 14 向甲公司购入材料一批 价值80000元 增值税款13600元 对方代垫运费2400元 款项尚未支付 该事业单位为增值税一般纳税人 账务处理如下 借 存货82400应缴税费 应交增值税 进项税额 13600贷 应付账款96000 2020 3 26 15 2 应付票据核算事业单位因购买物资或服务等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 如果是带息票据 支出款项时的利息作事业支出处理 购入时 借 存货贷 应付票据付款时 借 应付票据其他支出贷 银行存款修改了支付银行承兑汇票的手续费的处理 计入 其他支出 科目 2020 3 26 16 开出3个月商业承兑汇票一张 抵付前欠北方公司的货款20000元 借 应付账款20000贷 应付票据20000 2020 3 26 17 3 其他应付款 其他应付款 科目事业单位除应缴国库款 应缴税费 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款之外的其他各项应付及暂收款项 如应付以经营租赁租入固定资产的租金 存入保证金等 4 预收账款 预收账款 科目核算事业单位按合同规定预收的款项 销售之前发生的 先作负债处理 发货后自然消失 2020 3 26 18 某事业单位为增值税一般纳税人 6月3日 事业单位与甲企业签订供货合同 向其出售一批产品 货款金额共计100000元 应交纳的增值税17000元 根据购货合同规定 甲企业在购货合同签订一周内 应当向某事业单位预付货款60000元 剩余货款在交货后付清 6月8日 某事业单位收到甲企业交来的预付账款60000元并存入银行 6月8日收到预付款借 银行存款60000贷 预收账款60000 2020 3 26 19 某事业单位 实行内部成本核算 发生如下业务 1 经营租入一台机器 应支付租赁费3000元 借 经营支出3000贷 其他应付款3000 2 收取包装物的押金2000元 借 银行存款2000贷 其他应付款2000 2020 3 26 20 第三章事业单位负债 第六节事业单位借入款的管理与核算一 借入款的管理二 借入款的核算新准则分为 短期或长期借款 1 借入2 利息作支出处理3 归还 2020 3 26 21 1 将原来的 借入款项 分为 短期借款 和 长期借款 核算 对发生的长期借款利息处理进行了修改 1 短期借款 科目 核算事业单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 含一年 的各种借款 发生短期借款利息时 计入 其他支出 等科目 2 长期借款 科目 核算事业单位向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上 不含一年 的各项借款 本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算 同时可以设置 基建借款 其他借款 等明细科目 长期借款的利息处理如下 为购建固定资产发生的专门借款利息 分别情况处理 属于工程项目建设期间发生的 计入工程成本 按照支付的利息 借记 在建工程 科目 贷记 固定基金 在建工程 科目 同时 借记 其他支出 利息支出 科目 贷记 银行存款 等科目 属于工程项目完工交付使用后发生的 计入当期支出 按照支付的利息 借记 其他支出 利息支出 科目 贷记 银行存款 等科目 2020 3 26 22 某事业单位2013年1月1日从银行借入3个月的借款100000元 假定年利率为6 到期一次还本付息 借款用于事业单位的事业支出 1 1月1日借入款项时借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 4月1日归还本金 并支付3个月的利息3000元借 短期借款100000其他支出 利息支出1500贷 银行存款101500 2020 3 26 23 第七节事业单位应缴税金的管理与核算 应缴税费 科目核算事业单位按照国家税法有关规定应当交纳的各种税费 包括营业税 城市维护建设税 教育费附加 车船税 房产税 土地使用税 企业所得税等 事业单位代扣代缴的个人所得税 也通过本科目核算 事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 实际购买时直接通过 其他支出 税费支出 科目核算 不在本科目核算 2020 3 26 24 某事业单位出租一项专利权 取得收入50万元 款项已存入银行 适用的营业税税率5 假定按税额的7 和3 分别征收城市维护建设税和教育费附加 月末按规定计算出应负担的税金和附加费时 应交营业税 500000 5 25000 元 应交城市维护建设税 25000 7 1750 元 应交教育费附加 25000 3 750 元 借 其他支出 税费支出27500贷 应缴税费 应交营业税25000 应交城市维护建设税1750 教育费附加750 2020 3 26 25 第八节长期应付款的管理与核算 长期应付款 科目 核算事业单位发生的偿还期限在一年以上 不含一年 的应付款项 如以融资租赁租入固定资产的租赁费 跨年度分期付款购入固定资产的价款等 2020 3 26 26 2013年1月1日 甲事业单位与乙公司签订一项购货合同 甲事业单位从乙公司购入一台不需要安装的特大型设备 合同约定 甲事业单位采用分期付款方