任务二-抵押贷款业务的核算PPT课件.ppt

一 保证贷款业务的核算1 含义 保证贷款是指按 中华人民共和国担保法 规定的保证方式 以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时 按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款 保证是指保证人和债权人约定 当债务人不履行债务时 保证人按约定履行债务或者承担责任的行为 项目二担保贷款业务的核算 1 一 保证贷款业务的核算2 范围 主债权及利息 违约金 损害赔偿金和实现债权的费用 3 借款合同 银行与借款人 被担保人 担保合同 银行与担保人 项目二担保贷款业务的核算 2 二 抵押贷款业务的核算1 含义 抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其他财产作抵押品 向金融企业申请 由金融企业按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款 项目二担保贷款业务的核算 3 二 抵押贷款业务的核算抵押贷款在到期时如无法偿还 银行有权处理抵押品 将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息 因此 对于银行来说 抵押贷款相比信用贷款安全性增强 风险性降低 办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同 只是借款人必须提供抵押品 在申请贷款时填制抵押贷款申请书 银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核 4 抵押率银行在确定抵押贷款额度时 要通过对借款人资产状况 信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析 确定合理的抵押率 抵押率 放款本息总额 抵押物现值 100 按通常惯例 抵押率为不高于70 5 2 抵押贷款发放的核算抵押贷款申请书抵押贷款合同抵押品保管证 贷款抵押品登记簿保险单借款凭证 6 2 抵押贷款发放的核算银行会计部门收到有关凭证后 记账如下 借 抵押贷款 借款人户贷 活期存款 存款人户另外 会计部门要对抵押品进行表外登记 并应经常对代保管的抵押品进行检查核对 收入 待处理抵押品 借款人户 7 例如 工商银行宝山支行2009年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证 准予贷款金额100000元 年利率为5 4 经审查无误后 予以转账 作分录如下 借 抵押贷款 西华工厂100000贷 活期存款 西华工厂100000 8 抵押贷款 资产类账户 用以核算银行进行抵押贷款业务而贷出的款项 发放抵押贷款时 记入借方 收回抵押贷款或转为逾期贷款时 记入贷方 余额在借方 表示尚未收回抵押贷款的数额 按贷款单位进行明细分类核算 质押贷款 注 设置抵押户与质押户分别核算抵押贷款与质押贷款 9 3 抵押贷款到期收回的核算银行按季计收利息 其核算方法与信用贷款相同 抵押贷款到期时 借款人应主动提交还款凭证 连同签发的转账支票和银行出具的抵押品代保管收据 办理还贷手续 银行会计部门根据还款凭证办理转账手续 记账如下 借 活期存款 存款人户贷 抵押贷款 借款人户利息收入 抵押贷款利息收入户 10 3 抵押贷款到期收回的核算办完还贷手续后 抵押品应交还抵押人并撤销抵押登记 同时应销记表外科目 付出 待处理抵押品 借款人户 11 例如 工商银行宝山支行2010年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份 金额100000元 转账支票一张 金额101350元 其中 100000元为归还贷款 1350元为本季度利息 经审查无误后 予以转账 作分录如下 借 活期存款 西华工厂101350贷 抵押贷款 西华工厂100000利息收入1350 12 4 逾期抵押贷款的核算借款人到期不能还款 银行将其贷款转入 逾期贷款 账户 并按规定计收罚息 如果贷款逾期一个月以上 借款单位仍无法偿还贷款 经催收无效 银行有权依法处理抵押品 1 将抵押品拍卖 拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额 作营业外收入入账 拍卖所得价款小于抵押贷款本金的数额 冲减 贷款损失准备 应收利息冲减 坏账准备 2 将抵押品作价入账 按受让资产的公允价值入账 13 1 将抵押品作价入账按新企业会计准则 受让资产按公允价值入账 则银行会计分录为 借 固定资产 公允价值 营业外支出贷 逾期贷款 借款人户应收利息 借款人户 14 1 将抵押品作价入账按新企业会计准则 受让资产按公允价值入账 则银行会计分录为 借 固定资产 公允价值 贷 逾期贷款 借款人户应收利息 借款人户营业外收入 15 根据新企业会计准则12号 债务重组债务人 重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额 确认债务重组利得抵债资产公允价值与账面价值之间的差额 按照资产处置处理债权人 重组债权的账面余额与受让资产 或者权益 的公允价值之间的差额 确认债务重组损失 重组债权已计提减值准备的 应当向从中扣减受让资产按公允价值入账 16 2 将抵押品出售 拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息价款超过债权数额的部分归还抵押人借 现金 或活期存款等 贷 逾期贷款 借款人户应收利息 借款人户活期存款 借款人户 退还部分 17 如拍卖净收入小于抵押贷款本息A追偿 借 现金活期存款 借款人户 不足部分 贷 逾期贷款 借款人户应收利息 借款人户B利息从坏账准备中核销 本金从贷款损失准备中核销借 贷款损失准备贷 逾期贷款 借款人户借 坏账准备贷 应收利息 借款人户 18 贷款损失准备 资产类账户 它是 短期贷款 等各个提取贷款损失准备账户的抵减账户 用以核算银行提取的贷款损失准备金 银行提取贷款损失准备时 记入贷方 经批准核销贷款损失时 记入借方 余额在贷方 表示已经提取尚未核销的贷款损失准备金 19 坏账准备 资产类账户 它是 应收利息 和 其他应收款 账户的抵减账户 用以核算银行提取的应收利息和其他应收款的坏账准备金 银行提取坏账准备时 记入贷方 经批准核销坏账损失时 记入借方 余额在贷方 表示已经提取尚未核销的坏账准备金 20 例题 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月 结欠贷款利息2000元 今将其抵押的旧厂房一幢出售 收入现金为155000元 借 现金155000贷 逾期贷款 大林工厂150000应收利息 大林工厂2000活期存款 大林工厂3000 21 例题 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期1个月 结欠贷款利息1360元 1 今将其抵押的仓库一座出售 收入现金95000元 并核销其本金 借 现金95000贷款损失准备1000贷 逾期贷款 大团工厂96000 2 核销未收回的利息 借 坏账准备1360贷 应收利息 大团工厂136 22 三 质押贷款的核算 1 含义 指按 中华人同共和国担保法 规定的质押方式 以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款 2 质物动产权利 汇票 支票 本票 债券 存款单等权利凭证3 发放与收回的处理 与抵押贷款基本相同 23 三 质押贷款的核算 4 质押贷款与抵押贷款的主要区别 1 质押物是动产和权利 抵押物是不动产 2 以动产和权利作为质押物取得贷款 在合同约定期内 需要移交质押物的占有权 而以不动产作为抵押物取得贷款 在合同约定期内 不需要移交抵押物的占有权 24 1 大兴企业2009年3月25日到银行申请短期贷款500000元 经批准同意发放 约定期限为6个月 月利率为5 6