流动负债(1-4)PPT课件.ppt

流动负债与非流动负债 情景引入 作为仓储制会员店的中国普尔斯马特 其大规模的扩张采用了以下循环程序 首先在当地注册新公司 并以其向当地银行贷款建设店面 以赊购方式获得当地供应商供货以经营 最后将经营产生的现金 注册资本金 银行贷款 拖欠的供应商货款 注册下一家新公司 2004年3月之后 中国普尔斯马特陷入供应商 银行的讨债风波中 不到半年时间 遍布全国的普马系连锁超市就以多诺米骨牌的方式崩溃 现实世界 情景引入 企业在生产经营的过程中 投资者投入的 本钱 不一定够用 可能需要企业从其他渠道借入资金 在采购材料时 并不一定都是采取现金方式与供应商结算而是赊购 与税务机关 企业职工之间的各种结算 也可能未能在确认时即时支付 从而形成企业的各种债务 现实世界 本章学习目的 了解流动负债的概念 特点 分类等 掌握应付职工薪酬 应交税费 短期借款等主要负债的核算内容和核算方法等 本章知识要点 1 负债的概念和分类2 应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款的核算3 短期借款和长期借款的核算 负债的概念也称为债权人权益 指企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 第一节负债概述 确认条件 1 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2 未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 负债概述 负债的特征1 由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义务未来的经济业务 未来交易的意向 不属于企业的负债2 需要在将来履行的强制性责任其强制性源于相关的法律 合同等的规定 强制性规定包括负债的金额 偿还时间 利率及不能按期偿还的惩罚措施等 如企业债转股以后 不再具有强制性责任 不再是负债 3 要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿负债的清偿代表着企业未来经济利益的流出4 金额能够用货币计量或估计无法用货币计量的 不属于企业的负债 负债概述 负债的组成内容按流动性长短分流动负债偿还期一年 或长于一年的一个营业周期 以内如短期借款 应付账款 应付票据等非流动负债偿还期一年 或长于一年的一个营业周期 以上如长期借款 应付债券 长期应付款等 流动负债概述 流动负债的概念流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 流动负债具有以下特征 偿还期短数额相对于长期负债较小筹资成本低偿还方式较灵活 流动负债概述 应付账款企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动而发生的债务 应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发生转移或接受劳务已发生的时间 即 取得材料 商品所有权和已接受劳务时 应付账款 概念 现行会计准则对应付账款的入账时间的规定 应付账款 入账时间 应付账款 核算 例 根据供电部门通知 企业本月应付电费48000元 其中 生产车间电费32000元 企业行政管理部门电费16000元 款项尚未支付 借 制造费用32000管理费用16000贷 应付账款 供电局48000 例 企业2008年年末 确定一笔C公司的应付账款6000元为无法支付的款项 经批准予以转销 借 应付账款 C公司6000贷 营业外收入6000 应付账款 广义的票据支票本票汇票银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票 应付票据 应付票据企业购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票 应付票据 应付票据 2010年9月5日 合安公司采用商业汇票向凯成公司购入甲材料一批 价款160000元 增值税额27200元 甲材料已验收入库 按实际成本进行日常核算 该商业承兑汇票期限为3个月 应付票据 例题 借 原材料 甲材料160000应交税费 应交增值税 进项税额 27200贷 应付票据 凯成公司187200 借 应付票据 凯成公司187200贷 银行存款187200 借 应付票据 凯成公司187200贷 应付账款 凯成公司187200 接上题 假定合安公司采用的是银行承兑汇票 并以银行存款支付承兑手续费93 6元 而在银行承兑汇票到期时 企业无力支付票款 并已接到银行转来的 XX号汇票无款支付转入逾期贷款户 等有关凭证 应付票据 例题 借 财务费用93 60贷 银行存款93 60 借 应付票据 凯成公司187200贷 银行存款187200 预收账款企业按照合同规定预收的款项具有定金性质企业在收到款项后 应在合同规定的期限内给购货单位发出货物或提供劳务 预收账款的偿还 一般是通过发送商品或提供劳务完成 预收账款 预收账款 在预收账款不多的企业 也可以不设 预收账款 科目 而将其计入 应收账款 科目的贷方 但在资产负债表上应分开列示 小结 应收账款的实有数 应收账款 的相关明细账的期末借方余额合计数 预收账款 的相关明细账期末借方余额 预收账款 预付账款 资产类 企业按照合同规定预付的款项 在预付账款不多的企业 也可以不设 预付账款 科目 而将其计入 应付账款 科目的借方 但在资产负债表上应分开列示 小结 应付账款的实有数 应付账款 的相关明细账的期末贷方余额合计数 预付账款 的相关明细账期末贷方余额 相关知识点 二 应付票据 企业购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 借 应收票据销售方贷 主营业务收入应交税费 增 销 例 8月31日 甲公司开出银行承兑汇票一张 面值24000元 用于抵付其前欠H公司的货款 该票据为带息票据 票面利率10 期限6个月 1 开出银行承兑汇票时借 应付账款 H公司24000贷 应付票据 面值24000 2 12月31日计算应付票据利息借 财务费用800 24000 10 12 4 贷 应付票据 应计利息800 3 上述商业汇票到期 承兑票款借 应付票据 面值24000 应计利息800财务费用400贷 银行存款25200小思考 H公司相关账务处理 三 应付账款 企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发生转移或接受劳务已发生的时间 例 根据供电部门通知 企业本月应付电费48000元 其中 生产车间电费32000元 企业行政管理部门电费16000元 款项尚未支付 借 制造费用32000管理费用16000贷 应付账款 供电局48000 例 企业2008年年末 确定一笔C公司的应付账款6000元为无法支付的款项 经批准予以转销 借 应付账款 C公司6000贷 营业外收入6000 在预付账款不多的企业 可以不设 预付账款 科目 而将其计入 应付账款 科目的借方 但在资产负债表上应分开列示 小结 应付账款的实有数 应付账款 的相关明细账的期末贷方余额合计数 预付账款 的相关明细账期末贷方余额 四 预收账款 企业按照合同规定预收的款项 在预收账款不多的企业 也可以不设 预收账款 科目 而将其计入 应收账款 科目的贷方 但在资产负债表上应分开列示 小结 预收账款的实有数 预收账款 的相关明细账的期末贷方余额合计数 应收账款 的相关明细账期末贷方余额 例 甲公司与D公司签订销货合同 供货金额70000元 应纳增值税11900元 D公司先支付全部货款的60 余款发货后一次付清 1 收到D公司交来预付款49140元时借 银行存款49140贷 预收账款 D公司49140 2 按合同规定 向D公司发出货物 确认销售实现时借 预收账款 D公司81900贷 主营业务收入70000应交税费 应交增值税 销项税额 11900 3 收到D公司补付的货款32760元时 借 银行存款32760贷 预收账款 D公司32760 短期借款概述指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 含一年 的各种借款 主要业务借入短期借款资产增加 负债增加利息的处理计提短期借款利息 归属于当期 但当期未支付负债 应付利息 增加 费用 财务费用 增加支付短期借款利息 前期已计提了的 负债 应付利息 减少 资产减少前期未计提的 费用 财务费用 增加 资产减少归还短期借款资产减少 负债减少 短期借款 短期借款的账户设置设置 短期借款 账户设置 财务费用 账户设置 应计利息 账户 短期借款 归还的短期借款额 借入的短期借款额 短期借款 尚未归还的短期借款 1 企业借入短期借款时借 银行存款贷 短期借款2 归还借款时做相反的分录借 短期借款贷 银行存款 已预提的利息 应计利息 3 短期借款的利息按月预提时借 财务费用贷 应付利息4 季末支付利息时借 应付利息财务费用贷 银行存款 短期借款的核算 短期借款 例 甲公司于2009年1月1日向银行借入60000元 期限9个月 年利率8 该借款到期后按期如数归还 利息按季支付 有关会计处理如下 1 1月1日借入款项时 借 银行存款60000贷 短期借款60000 2 1月