《基础会计》第四章-账户与复式记账PPT课件.pptVIP

9 0 第四章账户与复式记账 1 学习目标 掌握账户的分类 结构 会计分录的编制及试算平衡的具体做法 理解复式记账原理 借贷记账法的记账规则 总分类账与明细分类账的平行登记 熟悉账户 会计科目和会计分录等概念 了解账户的产生及作用 借贷记账法的记账原理及试算平衡的实际意义 9 1 第四章账户与复式记账 2 本章重点 各类账户的结构 借贷记账法的记账规则 会计分录的编制 3 本章难点 会计分录的编制 借贷记账法的记账规则 总分类账与明细分类账的平行登记 9 2 第一节账户与会计科目 一 账户的概念账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 9 3 二 账户的内容和结构 一 账户的内容一般而言账户包括以下内容 1 账户的名称 即会计科目 2 记录经济业务的日期3 所依据记账凭证编号4 经济业务摘要5 增加和减少的金额6 余额 包括期初余额和期末余额 9 4 二 账户的结构 账户的结构就是账户的格式 设置依据 账户名称 专门格式 经济业务 发生时间 记账依据 增减变动 余额 9 5 二 账户的结构 为了教学方便 让人更好理解账务处理的原理 账户也可用下图表示 这种账户格式按其形状也称为 丁 字形账户或 T 型账户 9 6 二 账户的结构 9 7 会计账户能够提供的金额指标 9 8 三 账户的设置原则 必须结合会计要素的特点 全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求 又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 应简明适用 称谓规范 9 9 三 账户分类 一 按经济内容分类账户按经济内容分类的实质是按照会计对象的具体内容进行的分类 9 10 三 账户分类 二 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户 简称总账账户或总账 和明细分类账户 简称明细账 在会计账簿中 账户是根据会计科目设置的 其中一级账户称为总分类账户 二级及以上账户统称为明细分类账户 9 11 三 账户分类 三 按用途和结构分类 9 12 四 会计科目 一 会计科目的概念及作用会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求 对会计要素的具体内容进行的分类 会计科目的作用主要如下 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是编制记账凭证的基础 3 会计科目为成本核算及财产清查提供了前提条件 4 会计科目为编制会计报表提供了基础 9 13 四 会计科目 二 设置会计科目的原则1 合法性原则 指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定 2 相关性原则 指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务 满足对外报告与对内管理的要求 3 实用性原则 指所设置的会计科目应符合单位自身特点 满足单位实际需要 9 14 四 会计科目 三 会计科目与账户的关系 1 相互联系 会计账户根据会计科目设置 会计科目是会计账户的名称 反映的经济内容 会计要素 相同 会计科目规定了核算的内容及方法 会计账户则可用以具体反映特定的经济内容 9 15 四 会计科目 2 相互区别 外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 9 16 四 会计科目 四 会计科目的分类1 会计科目按经济内容分 可以分为五大类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类五类 每一大类会计科目可按一定的标准再分为各小类 2 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同 又分为总分类科目和明细分类科目 9 17 四 会计科目 1 总分类科目又称为总账科目 是对会计要素具体内容进行总括分类 提供总括信息的会计科目 2 明细分类科目又称为明细科目 是对于总分类科目作进一步分类 提供更详细更具体会计信息的科目 9 18 四 会计科目 3 总分类科目和明细分类科目的关系总分类科目概括地反映会计对象的具体内容 明细分类科目详细反映会计对象的具体内容 总分类科目对明细分类科目具有控制作用 而明细分类科目是对总分类科目的补充和说明 9 19 四 会计科目 3 会计科目按会计报表内容分 可以分为资产负债表科目和利润表科目 前者是在资产负债表中列示的会计科目 后者是在利润表中列示的会计科目 9 20 第二节复式记账 一 单式记账与复式记账记账方法就是在账簿中登记经济业务的方法 按其记录经济业务方式的不同 记账方法可以分为单式记账法和复式记账法 一 单式记账法是指对发生的每一项经济业务 只在一个账户中进行登记的记账方法 9 21 一 单式记账与复式记账 二 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 9 22 二 复式记账原理 一 理论依据资金运动的内在规律性 即各种业务的发生 起码会引起两个会计要素 或同一要素中的两个项目 发生增减变化 体现了如下规律 9 23 二 复式记账原理 二 基本原则1 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础 9 24 二 复式记账原理 2 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 9 25 3 必须按经济业务对会计等式影响类型记录 9 26 三 复式记账的优点 1 需要设置完整的账户体系 2 对所有会计要素的增减变化需要全面 系统的反映 3 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录 4 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 检查账户记录的准确与否 9 27 四 复式记账的基本内容 设置会计科目 首先应根据经济业务的内容 确定它所涉及的资产 负债和所有者权益等相关科目 确定记账符号 根据所涉及科目的金额变动方向 确定应将其记入有关账户的相应方向 制定记账规则 记录经济业务应遵循的规则 规定平衡公式 9 28 五 复式记账分类 借贷记账法 以 借 贷 为记账符号 增减记账法 以 增 减 为记账符号 收付记账法 以 收 付 作为记账符号现在规定使用的只有借贷记账法一种 9 29 第三节借贷记账法 一 借 贷的含义借贷记账法起源于13 14世纪的意大利 借贷记账法 借 贷 两字 最初反映的是 债权 和 债务 的关系 1494年 意大利数学家卢卡 帕乔利的 算术 几何 比与比例概要 一书问世 标志着借贷记账法正式成为大家公认的复式记账法 同时 也标志着近代会计的开始 9 30 一 借 贷的含义 借贷记账法中的 借 和 贷 纯粹作为记账符号 用以指明记账的增减方向 账户之间的对应关系和账户余额的性质等 借 和 贷 是会计的专门术语 并已经成为通用的国际商业语言 借 和 贷 何时为增加 何时为减少 必须结合账户的具体性质才能准确说明 9 31 二 借贷记账法的含义 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 表示增减 但对于六类性质不同的账户具有不同的含义 9 32 9 33 三 借贷记账法的基本结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 借贷作为记账符号 指示着账户记录的方向 一般地说 账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向即资产类账户的期末余额在借方负债及所有者权益类账户的期末余额在贷方 9 34 1 资产 费用类账户结构 重要说明 期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户 则费用类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 9 35 2 负债 所有者权益 收入和利润类账户结构 重要说明 期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则收入类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 9 36 9 37 四 借贷记账法记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 9 38 四 借贷记账法记账规则 有借必有贷 借贷必相等 9 39 五 会计分录 1 会计分录的含义 是按反映一项经济业务的会计科目 以货币为计量单位 借助记账符号 分别记录其增加或减少数量变化的一种方法 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 9 40 2 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本800000元存入银行 9 41 3 会计分录的内容 格式及书写要求 9 42 4 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例4 6 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 会计分录 借 原材料30000 购入材料总额 贷 银行存款20000 已支付货款 应付账款10000 尚未支付款 9 43 5 复合会计分录的分解 例4 6 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 9 44 6 会计账户 科目 的对应关系 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 对应账户 分录中存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 9 45 五 试算平衡 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 库存现金 9 46 2 试算平衡的基本方法 1 发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额 平衡公式 库存现金 9 47 平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 9 48 2 试算平衡的基本方法 2 余额平衡法 平衡公式 9 49 平衡原理 会计等式的平衡原理 9 50 3 编制试算平衡表的步骤 第一步 编制会计分录第二步 过账单位各项经济业务编制会计分录以后 应记入有关账户 这个记账步骤通常称为 过账 或称为账薄登记 过账以后 一般要在月终进行结账 即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额 第三步 编制试算平衡表根据试算平衡公式 对上述业务编制试算平衡表 进行试算平衡 以检查其记账是否正确 9 51 总分类账户发生额及余额试算平衡表 9 52 第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的设置 一 总分类账户 按照总分类科目设置 仅以货币计量单位登记 提供总括核算资料的账户 二 明细分类账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 除以货币计量单位登记外 必要时还要采用实物计量单位等 9 53 9 54 二 总账与明细账的平行登记 一 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 9 55 二 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又在其所属的明细分类账户中登记的做法 9 56 三 平