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第二章税收法制管理 税收法制的作用税收立法管理税收执法管理税收司法管理 第一节税收法制的作用 税收法制是税收管理的前提和法律依据税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障税收法制是维护国家权益的重要手段税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施 口号 依法诚信纳税共建小康社会 第二节税收立法管理 税收立法的作用税收立法也称为税法的制定 即国家立法机关依照一定的程序 制定 修改 废止税法的一种专门管理活动 税收立法对加强税收法制建设 利用税法正确处理国家 集体 个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系 促使征收机关依法征税和依法行政 维护纳税人的合法权益 促进经济发展 保证国家财政收入及时足额入库等 都有着十分重要的作用 二 税收立法的原则 客观原则 符合客观政治经济情况民主原则 充分征求意见借鉴原则 吸收人类文明的一切优秀成果灵活性与原则性相结合原则效率原则 现实可行性 筵席税 土地增值税 指立法意图的实现 是否便于执行等 三 税收立法程序 一般立法程序草案的提出 审查 讨论 通过 颁布我国税收立法程序 我国每年三月份开两会 提出 审议 通过 颁布 四 税收立法的要求 要按照立法程序办事 充分酝酿 立法部门完成要广泛征求各方面意见 试行或征求意见稿的形式 要提高税收立法级次 将目前过多的暂行条例上升为法律要注意立法的科学性 减少法律漏洞 第三节税收执法管理 税收执法的地位 三大部门税收执法监督造成执法不当或执法违法的两大原因 1 税收立法不完善 应纳税所得额确定税率问题2 执法人员素质问题税收执法的责任 补一 我国监督体系 监督包括内部监督和外部监督内部监督指单位内部的监督体系 具有有行政监察和审计监督外部监督指存在于单位之外的监督 主要包括立法机关的监督 司法机关的监督 党的监督以及社会舆论的监督 补二 行政处分和刑事处分 行政处分主要有警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用查看 开除刑事处分 又称刑事处罚 包括主刑和附加刑 前者有管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 后者有罚金 剥夺政治权利及没收财产 第四节税务司法管理 税务司法的作用维持税法的权威性 强化税收管理 维护正常的税收环境和税收秩序税务立法与税收司法的关系前者是基础与依据 后者是实现的保证 税务司法的原则依法处罚原则 秉公执法 避免以罚代刑平等原则 法律面
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